李智瑛

【摘 要】 商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中，會計內部控制的落實，能夠對財務風險進行有效防范和規(guī)避。就商業(yè)銀行會計內部控制進行簡要介紹，分析商業(yè)銀行會計內部控制中存在的問題，進一步探究商業(yè)銀行會計內部控制風險的防范策略，旨在促進商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關鍵詞】 商業(yè)銀行 會計內部控制 風險防范

引 言

從性質上來看，商業(yè)銀行屬于特殊企業(yè)，以資金為對象進行直接經(jīng)營，商業(yè)銀行經(jīng)營的成與敗都會受到風險控制能力的影響。就商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展情況來看，當前會計內部控制方面存在一些問題，若得不到有效解決，勢必會給商業(yè)銀行經(jīng)營埋下一定風險。此種情況下，有必要積極探尋可行的商業(yè)銀行會計內部控制風險防范策略。

1商業(yè)銀行會計內部控制簡介

在商業(yè)銀行中，通過多元控制方法來將會計信息質量提升，保護資產(chǎn)安全完整，保障法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，其中所應用的控制方法包括授權審批、會計組織、崗位設置等，通過一系列的措施與程序來防范風險，為商業(yè)銀行的資產(chǎn)安全提供保障。會計內部控制制度的合理化應用，能夠為商業(yè)銀行貨幣資金運轉提供安全保障，有助于促進商業(yè)銀行經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

2商業(yè)銀行會計內部控制中存在的問題

2.1缺乏良好會計內部控制環(huán)境

當前商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中，部分員工并未正確認識內部控制的重要性和緊迫性，內部控制現(xiàn)有制度建設不夠先進，崗位體系的運轉效率較低，崗位分工不夠清晰，實際控制作用無法得到有效發(fā)揮，現(xiàn)有財務人員及會計人員在專業(yè)知識水平、綜合技能以及職業(yè)素養(yǎng)等方面都存在一定不足，無法與內部控制需求相符合，甚至存在違規(guī)操作的情況，風險把控不到位，相關的約束機制也并不完善，無法對個人業(yè)務與決策行為加以約束，這就導致商業(yè)銀行會計內部控制中存在一定風險。

2.2會計內部控制體系不夠完善

當前商業(yè)銀行會計內部控制過程中，缺乏系統(tǒng)化的風險防范制度，對于會計人員來說，內部控制學習不夠全面，內部控制實際效果也并不理想，導致商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展中存在一定風險。商業(yè)銀行中部門眾多，業(yè)務主管部門自行制定會計核算規(guī)則，在各自為政的情況下，無法有效統(tǒng)一會計核算規(guī)則與會計內部控制，導致內部控制的實際作用無法得到有效發(fā)揮。各個控制系統(tǒng)結合不到位，無法實現(xiàn)均衡化的控制。部分情況下，并未結合商業(yè)銀行實際情況建立會計內部控制制度，系統(tǒng)開發(fā)不到位，投入有限，尤其是金融電子化的形勢下，商業(yè)銀行新業(yè)務控制并未及時更新手段，導致會計內部控制的實效性不足。

2.3尚未形成優(yōu)良風險評估體系

商業(yè)銀行中對于會計業(yè)務的分析尚不全面，風險認識薄弱，風險防控措施不全面，事后風險控制會產(chǎn)生較大的破壞力。風險評估方面缺乏對商業(yè)銀行風險的整體性、連續(xù)性評估。由于缺乏量化的風險體系，導致差別化管理難以實現(xiàn)。

2.4會計內部控制監(jiān)督體系有待健全

很多時候，會計管理人員將較多的精力放在了應付檢查上，導致會計內部控制的檢查輔導不到位，會計內部控制系統(tǒng)存在的不足無法及時得以改進。商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)中，內部稽核的作用存在形式化的問題，無法及時發(fā)現(xiàn)錯誤并加以修正?；巳藛T配備不合理，無法滿足工作需求，內部審計手段不夠先進，工作流程也不夠標準。

3商業(yè)銀行會計內部控制風險防范策略

3.1營造優(yōu)良會計內部控制環(huán)境

為確保商業(yè)銀行有序運營和穩(wěn)定發(fā)展，必須要注重優(yōu)良文化氛圍的營造，促使員工自覺依照規(guī)章制度開展工作，擁有較強的自我管控意識，這就有助于促進商業(yè)銀行內部控制目標的順利實現(xiàn)。為有效防范會計內部控制風險，需要會計管理部門充分發(fā)揮自身職能，全面把握人員及設備的具體情況，合理分工，規(guī)范開展崗位工作，為會計崗位體系的高效運轉提供支持。優(yōu)良會計內部控制環(huán)境的營造，需要重視會計人員綜合素質技能的提升，強化人才支持，確保會計隊伍中人才均具有專業(yè)素質、精湛業(yè)務和較高的能力，以確保商業(yè)銀行有序經(jīng)營。優(yōu)良會計內部控制環(huán)境的營造，需要重視會計人員主體作用的發(fā)揮，通過業(yè)務培訓來提升其法律知識水平、職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，從而更好的勝任崗位工作。商業(yè)銀行內部應當積極完善人事約束激勵機制，將人力資源管理機制逐步完善，以端正員工工作態(tài)度，形成嚴謹工作作風，確保會計人員知識結構得以完善，專業(yè)技能得以提升，從而為商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展提供支持。

3.2建立健全內部控制體系

基于商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，內部控制體系的建立，能夠優(yōu)化內部控制結構，與業(yè)務發(fā)展保持同步，內部控制的實際作用也能夠得到有效發(fā)揮。在這一方面，需要對現(xiàn)有會計內部控制制度進行梳理和歸類，獲得整理結果，之后結合現(xiàn)有制度來進行補充和修訂，確保商業(yè)銀行會計內部控制體系得以完善。為解決權力集中的問題，可建立分級授權制度，將崗位職責清晰化，確保彼此之間相互促進，對重要崗位及物資進行有效控制。對于商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計內部控制制度，需要開展綜合分析與評估，明確其中的優(yōu)點與不足，進一步對業(yè)務流程加以規(guī)范，健全內部控制體系，增強商業(yè)銀行發(fā)展的內驅力。與此同時需要發(fā)揮先進技術的應用價值，面對新產(chǎn)品與新業(yè)務的出現(xiàn)，充分發(fā)揮制度優(yōu)勢，保障其與會計核算制度規(guī)定和操作流程變更同步，新產(chǎn)品與新業(yè)務的控制也更為有效，這就能夠對風險進行科學防范。

3.3整合資源完善風險評估機制

在面對經(jīng)營風險的過程中，商業(yè)銀行有必要整合資源，構建完善的風險評估機制，以確保自身風險敏感度全面提升，對于會計內部控制的發(fā)展具有重要推動作用。這就需要結合商業(yè)銀行的實際情況出發(fā)，建立內部控制預警系統(tǒng)，保證業(yè)務具有良好的操作性，在發(fā)現(xiàn)問題的第一時間進行處理，從而科學防范風險。在商業(yè)銀行業(yè)務辦理之后，通過預警系統(tǒng)的建立和應用，能夠對業(yè)務進展進行持續(xù)跟蹤，整體把握商業(yè)銀行業(yè)務情況，科學防范風險，便于精準客觀的判斷風險，從而采取有針對性的處理措施。風險評估機制的完善，需要把握不同層級的風險情況，保證所建立風險綜合評價指標的量化，差別化管理得以實現(xiàn)，管理措施也更具針對性，為銀行內部執(zhí)行提供標準，進而通過資源優(yōu)化配置來發(fā)揮資源效用，為商業(yè)銀行的發(fā)展而服務。風險評估體制的完善，便于應用指標體系來落實內部監(jiān)管和檢測，發(fā)揮外部力量作用，實現(xiàn)內部結合，彼此相互促進，商業(yè)銀行會計內部控制得以有效推進，促進商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.4建立會計內部控制監(jiān)督體制

在商業(yè)銀行發(fā)展過程中，會計內部控制風險的有效防范，需要建立相應的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮其作用，由監(jiān)督小組來監(jiān)督會計人員工作，為管理者相關決策的制定提供幫助。為確保會計人員素質技能的增強和自我管控意識的提升，可建立內部稽核系統(tǒng)，在實際應用中加以完善，確保會計人員能夠實現(xiàn)自我管控，以控制理念和管理制度為支持，規(guī)范開展會計工作，提高內部控制的有效性?？己思顧C制的完善，能夠對會計人員工作積極性進行有效調動，對于稽核人員來說，也能夠對崗位職責形成正確認識，基于金融法規(guī)、工作經(jīng)驗等來開展稽核工作。為有效防范會計內部控制風險，商業(yè)銀行內部需要建立責任追究制度，對違規(guī)違章行為進行檢查，并作出適當處罰或處分，從而保證會計內部控制的有效性。

結 語

在金融體制深化改革的大環(huán)境下，商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中也存在一定風險，在會計內部控制方面，必須要把握經(jīng)營環(huán)境變化以及體制改革等因素，營造優(yōu)良的會計內部控制環(huán)境，健全風險評估機制，加大監(jiān)督與管控力度，從而科學防范會計內部控制風險，為商業(yè)銀行穩(wěn)定經(jīng)營提供支持。

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