楊麗晶

內(nèi)容摘要 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高現(xiàn)階段行政事業(yè)工作效率、社會效益以及新時(shí)期社會發(fā)展水平的重要工作內(nèi)容，保證當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的改革和發(fā)展質(zhì)量對促進(jìn)我國社會和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展等方面具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 必要性分析

1 引言

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制作為現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在當(dāng)前社會發(fā)展新時(shí)期背景下創(chuàng)新改革與發(fā)展工作的重要內(nèi)容，逐漸成為當(dāng)前行政事業(yè)單位提效的主要手段。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容主要是以實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)為目的，通過一系列法律法規(guī)和制定行為規(guī)范等方式以及嚴(yán)格的執(zhí)行程序，對行政單位運(yùn)行和發(fā)展過程中，尤其是財(cái)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)的控制和處理。因此，強(qiáng)化當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以有效提高單位工作效率，同時(shí)在防止單位管理人員濫用職權(quán)、改善單位工作作風(fēng)和氛圍等方面也具有重要意義。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

2.1 有利于提高行政事業(yè)單位的管理水平

從現(xiàn)階段社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本狀況來看，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在一定程度上加大了行政事業(yè)單位在運(yùn)行和發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題隱患。新時(shí)期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升在一定程度上為我國當(dāng)前公共行政體體系改革工作的基本完成提供了保障，但距離科學(xué)決策體系的實(shí)現(xiàn)還有一定差距。因此，不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，應(yīng)首先引導(dǎo)行政工作體系針對原有存在的單位管理落后、內(nèi)部控制程序繁瑣、管理工作效率低下等問題進(jìn)行有效規(guī)避或解決。更為重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)對行政事業(yè)單位在發(fā)展決策及規(guī)劃的科學(xué)性和民主性的過程中提供了良好的前提條件[1]。

2.2 有利于規(guī)避業(yè)務(wù)層與管理層工作風(fēng)險(xiǎn)

基于當(dāng)前行政事業(yè)單位在創(chuàng)新發(fā)展過程中表現(xiàn)出來的諸多特點(diǎn)和規(guī)律，可以明顯看出行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作上明顯區(qū)別于企業(yè)單位，表現(xiàn)出了財(cái)務(wù)工作內(nèi)控力度小、預(yù)算管理工作體制不健全等限制性因素。由此看來，應(yīng)對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行發(fā)展和強(qiáng)化，首先，可對行政事業(yè)單位的預(yù)算、管理以及資金投放、效益估算等多種類型的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，也可通過單位財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位其他行為的有效約束，從而進(jìn)一步提高單位相關(guān)工作的可操作性。更為重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度規(guī)范體系的形成也為單位內(nèi)部管理層在職權(quán)運(yùn)用、義務(wù)履行以及權(quán)力形式等多方面形成了行為標(biāo)準(zhǔn)，提高了單位管理層的執(zhí)行力，有利于規(guī)避行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層與管理層的工作風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.3 有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展質(zhì)量

當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的發(fā)展和強(qiáng)化順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律對行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的諸多要求，同時(shí)也滿足了行政事業(yè)單位應(yīng)對新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題的處理和應(yīng)變能力[3]。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的發(fā)展有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展質(zhì)量。首先，最大程度上確保了單位的經(jīng)濟(jì)活動都在國家法律和相關(guān)行業(yè)規(guī)范運(yùn)行范圍內(nèi)，同時(shí)也保證了單位財(cái)務(wù)活動在信息接收、信息分析與處理等流程的完整性，有效防止了行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)腐敗等問題出現(xiàn)。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)在一定程度上為修復(fù)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等體系中存在的漏洞創(chuàng)造了良好機(jī)會。

3 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題

3.1 財(cái)務(wù)工作人員結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)素質(zhì)水平低

當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中人才結(jié)構(gòu)老化以及專業(yè)素質(zhì)水平不高是影響單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的主要問題之一。主要表現(xiàn)在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在創(chuàng)新發(fā)展過程中對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視力度不足，內(nèi)控意識薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致了在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中關(guān)于資金、技術(shù)、人才等優(yōu)質(zhì)發(fā)展資源的投入比重較小。同時(shí)，人才作為現(xiàn)階段行政事業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新活力的重要保證，財(cái)務(wù)工作人才結(jié)構(gòu)的老化直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作受傳統(tǒng)內(nèi)控理念及財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)等限制性影響較大，對當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的問題和風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并做出有效應(yīng)對[4]。同時(shí)，原有財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍在專業(yè)技能和綜合素質(zhì)上表現(xiàn)出來的缺陷更在一定程度上導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中預(yù)算管理、資金清算、會計(jì)核算等工作的模糊化處理，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的安全性和穩(wěn)定性造成了較大的威脅。更為重要的是，人才結(jié)構(gòu)的老化以及人才更新速率慢、人才技能培訓(xùn)工作不到位等諸多問題也對行政事業(yè)單位發(fā)展效率的進(jìn)一步提高造成了影響。

3.2 監(jiān)督體制建設(shè)與發(fā)展尚不健全

從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的發(fā)展現(xiàn)狀來看，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制首先面臨的一個重要問題就是監(jiān)督體制的建設(shè)與發(fā)展尚不健全，雖然部分單位在財(cái)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展過程中已經(jīng)逐漸建立起較為規(guī)范的流程和較明確的操作規(guī)章制度，但在處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)行內(nèi)部控制的實(shí)際操作過程中仍暴露出了諸多問題。比如，監(jiān)督機(jī)制的覆蓋內(nèi)容尚不全面，缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)掌控。同時(shí)，現(xiàn)有的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督人員在技能實(shí)踐、專業(yè)素養(yǎng)等方面存在培訓(xùn)意識不足，從而造成了監(jiān)督不到位或者監(jiān)督機(jī)制失衡等問題。另一方面，監(jiān)督機(jī)制的缺陷極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作散漫、懈怠或者對重要風(fēng)險(xiǎn)防范的畏難心理等問題出現(xiàn)，進(jìn)而影響單位財(cái)務(wù)工作方面內(nèi)部控制意識以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識的形成與加強(qiáng)，不利于行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展工作整體水平的提高[5]。

4 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

4.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人才隊(duì)伍的建設(shè)與發(fā)展

基于現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的發(fā)展現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)防范要求，應(yīng)積極對單位內(nèi)部相關(guān)工作人員及隊(duì)伍進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)和建設(shè)工作，對于提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的科學(xué)化發(fā)展水平具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，加大關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員在風(fēng)險(xiǎn)防范意識和應(yīng)急處理能力等方面的培養(yǎng)，尤其是注重引導(dǎo)其緊跟當(dāng)前最新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作改革與發(fā)展趨勢、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展動向以及市場風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢等，保證財(cái)務(wù)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)急處理工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)保證當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中關(guān)于資產(chǎn)核算與管理工作能力的提高;其次，注重培訓(xùn)與建設(shè)手段的多樣化，如線上形式的網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)以及線下進(jìn)修、講座、座談會等形式結(jié)合，提高在職員工參與培訓(xùn)的積極性和工作熱情;最后，要積極引進(jìn)具備現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能力及觀念的應(yīng)用型人才，不斷為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)化發(fā)展儲備新鮮力量，保證財(cái)務(wù)工作始終保持高效率、高質(zhì)量和高水平。

4.2 推進(jìn)行政事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)與發(fā)展

不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督體制的建設(shè)和完善是推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作效率加強(qiáng)、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展高效化的重要保證。首先，應(yīng)按照當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的推進(jìn)對事業(yè)單位各部門工作實(shí)踐的相關(guān)要求進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，并對其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作要求的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和研究，在分析過程中加大執(zhí)行監(jiān)控與管理力度，針對不符合進(jìn)度要求的要及時(shí)提醒，暴露出的問題要及時(shí)解決，最大限度地實(shí)現(xiàn)全面化、全方位的督促監(jiān)控。其次，要建立完善的個人考核獎懲機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的積極性，針對工作隊(duì)伍中出現(xiàn)的怠工等消極現(xiàn)象及時(shí)摒除。更為重要的是，定期針對單位相關(guān)財(cái)務(wù)活動展開獨(dú)立調(diào)查，并對其中暴露出的漏洞與問題進(jìn)行及時(shí)、有效的解決，充分發(fā)揮會計(jì)與內(nèi)部控制和監(jiān)督之間的相互性、一致性作用，提高問題的處理效率，并為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作體制的優(yōu)化和調(diào)整提供規(guī)范的實(shí)踐性借鑒。

5 結(jié)語

財(cái)務(wù)管理工作是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位工作發(fā)展的基礎(chǔ)和重點(diǎn)，建立完善、強(qiáng)有力且可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并在此基礎(chǔ)上逐步建立一套適合行政事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展需要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，能夠最大程度地為行政事業(yè)單位在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下創(chuàng)造良好的內(nèi)部制度環(huán)境和保障，有效提高我國行政事業(yè)單位發(fā)展的整體水平。

（作者系河北省林業(yè)和草原基金站 會計(jì)師）

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