吳平

摘 要：近年來隨著物流業(yè)的蓬勃發(fā)展，物流企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題逐漸凸顯出來。為此，本文從物流業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀出發(fā)，分析我國物流企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出相應的提升措施，以期為我國物流企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供理論參考。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 措施

中圖分類號：F252 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

我國企業(yè)內(nèi)部審計制度從20世紀80年代后開始陸續(xù)建立。1985年8月，國務院頒布了《內(nèi)部審計暫行規(guī)定》，為企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供了法律依據(jù)。1985年12月，國家審計署公布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，規(guī)范了我國內(nèi)部審計工作。此后，為了適應我國經(jīng)濟形勢的快速發(fā)展，國家審計署先后于1989年、1995年和2003年對規(guī)定進行了三次修訂，進一步約束了企業(yè)內(nèi)部審計行為。近年來，我國在審計方面的法律法規(guī)也在不斷完善，但是由于物流業(yè)是近年來發(fā)展起來的新興行業(yè)，審計署還沒有出臺規(guī)范物流企業(yè)內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定。

物流企業(yè)內(nèi)部審計是對物流企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境和情況進行審計，通過內(nèi)部審計，物流企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營行為的不規(guī)范之處，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整提供決策依據(jù)。物流企業(yè)內(nèi)部審計工作能更好控制運行成本，正確反映經(jīng)營管理水平，提升資產(chǎn)利用率與回報率等。有效實施內(nèi)部審計，可以對企業(yè)自身的財務制度進行優(yōu)化，使企業(yè)的內(nèi)部管理更具效率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益，有益于企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

我國物流行業(yè)起步只有不到30年的時間，目前國內(nèi)學術(shù)界對于物流企業(yè)內(nèi)部審計研究較為欠缺，企業(yè)家對內(nèi)部審計工作必要性的認識也相對不足，導致物流企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展不成熟。因此，本文從物流企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題進行分析研究，并為我國物流行業(yè)審計工作的健康發(fā)展提出相應對策。

1 物流企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

剖析我國物流企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)，我國物流企業(yè)審計工作存在著發(fā)展嚴重不均衡的現(xiàn)象。大多數(shù)上市物流公司能按照法律法規(guī)要求，結(jié)合自身發(fā)展狀況建立相應的內(nèi)部控制體系與內(nèi)部審查標準，而一些小型物流企業(yè)為了節(jié)省開支，通過外聘注冊會計師的方式來完成企業(yè)的年度審計工作，由于外部審計人員缺乏對公司財務狀況的深刻認識，導致這種審計行為僅能為企業(yè)審計工作的法律合規(guī)性提供幫助，而無法通過內(nèi)部審計改善企業(yè)的發(fā)展狀況。整體而言，各個物流企業(yè)均能按照法律法規(guī)要求開展內(nèi)部審計工作，對于能否從內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的相關(guān)缺陷，為公司管理者提供決策依據(jù)，多數(shù)物流企業(yè)還存在著許多亟待解決的問題，主要表現(xiàn)為以下四個方面：

1.1 內(nèi)部審計作用發(fā)揮不完全

國際通行的內(nèi)部審計功能包括咨詢和服務兩項，而我國將內(nèi)部審計的功能分為企業(yè)監(jiān)督、業(yè)務咨詢和服務三項。體現(xiàn)了內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的差錯防弊服務轉(zhuǎn)化為對企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值服務的新要求。時代在變，企業(yè)對內(nèi)部審計的要求也應逐步提高。但是，大多數(shù)物流企業(yè)內(nèi)部審計人員的觀點還未能及時更新，仍將對內(nèi)部審計作用的認識停留在查缺補漏階段，不能著眼于公司全局，將內(nèi)部審計用于企業(yè)資產(chǎn)價值的提升，致使內(nèi)部審計的業(yè)務咨詢和服務功能不能得到很好地發(fā)揮。為此，物流企業(yè)應將內(nèi)部審計的業(yè)務咨詢與服務作為未來企業(yè)發(fā)展重點，加強企業(yè)審計部門建設，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。

1.2 內(nèi)部審計部門獨立性差

物流企業(yè)內(nèi)部審計伴隨著物流企業(yè)的產(chǎn)生而興起，由于大多數(shù)物流企業(yè)創(chuàng)建時間短，導致很多企業(yè)管理者對于內(nèi)部審計部門的重要性認識較低，從而將審計部門設置在其他部門之下，部分企業(yè)審計部門形同虛設，僅為應付上級部門檢查，大多數(shù)小型物流企業(yè)不專設內(nèi)部審計部門，而是通過聘請外包的審計機構(gòu)完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，這些違規(guī)操作嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。

當前，我國物流企業(yè)內(nèi)部審計部門設置方式主要分為三種：內(nèi)部審計部門隸屬于企業(yè)的財務部門，受財務主管管理;內(nèi)部審計部門屬于企業(yè)的獨立部門，由企業(yè)的總會計師管理;內(nèi)部審計部分由企業(yè)經(jīng)理直接管理，其在公司的位置與權(quán)限高于企業(yè)的財務部門。這三種物流企業(yè)內(nèi)部審計部門的設置方式，均很難做到客觀公正，存在影響內(nèi)部審計客觀公正的因素。此外，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境錯綜復雜，人際關(guān)系縱橫交錯，審計人員進行內(nèi)部審計工作時，容易受到親情、友情等各方面影響，在內(nèi)部規(guī)章制度約束不到位的情況下，就會喪失公平性。

1.3 內(nèi)部審計工作信息化來源和處理能力有限

隨著信息技術(shù)快速普及，內(nèi)部審計工作信息來源更加廣泛，接受到的信息量也與日俱增。大量信息的收集、處理和分析考驗著內(nèi)部審計人員的能力和水平，同時，企業(yè)內(nèi)部審計工作所需的軟件也亟需更新?lián)Q代。然而，由于企業(yè)重視程度不夠，內(nèi)部審計行業(yè)還處于較低的發(fā)展水平，審計平臺的信息化建設也沒有大范圍普及，有待于進一步提升。此外，很多審計工作人員還進行著傳統(tǒng)的手動數(shù)據(jù)錄入工作，很多辦公自動化所需的硬件設備沒有及時更新，信息的海量收集與快速處理很難實現(xiàn)，嚴重制約著企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

1.4 專業(yè)審計人員缺乏

信息技術(shù)的發(fā)展對審計行業(yè)的發(fā)展提出了更高地要求，物流企業(yè)亟需一批精通財務、審計、數(shù)學和計算機知識，具備專業(yè)的數(shù)據(jù)分析與處理能力，且擁有一定的職業(yè)道德，能靈活面對各種突發(fā)事件的高素質(zhì)復合型內(nèi)部審計人才。但是，由于我國物流企業(yè)內(nèi)部審計人才培養(yǎng)起步較晚，且缺乏相應地培養(yǎng)規(guī)范，導致我國培養(yǎng)出來的審計人員綜合素質(zhì)相對不足，不具備全面的專業(yè)知識和數(shù)據(jù)處理能力。甚至一些物流企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)審計人員也不能及時更新工作中需要的財務與審計知識，做到及時學習，不斷提升自我。

2 物流企業(yè)內(nèi)部審計提升策略

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

要使企業(yè)較好地執(zhí)行內(nèi)部審計工作，首先需要物流企業(yè)管理者提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，將企業(yè)的內(nèi)部審計部門放在重要的位置。在企業(yè)日常運營中，應加強內(nèi)部審計工作的宣傳和知識普及，使員工了解內(nèi)部審計。同時，企業(yè)應加強對企業(yè)財務人員的審計培訓，使其認識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。對于內(nèi)部審計知識掌握不到位或者對審計工作認識不到位的員工，給予特殊培訓，發(fā)放宣傳資料，制定相關(guān)考核制度，提高物流企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。此外，物流企業(yè)還應定期對審計工作人員進行培訓，及時更新他們的知識量，幫助他們掌握最前沿審計方法與審計技術(shù)。

除了公司領導的重視，內(nèi)部審計工作也需要相關(guān)制度規(guī)范的約束。對于物流企業(yè)內(nèi)部審計而言，當前的相關(guān)法律規(guī)范仍需完善。需要將審計人員的各項責任明確，爭取做到權(quán)責到人。對于審計工作的每一個環(huán)節(jié)，也需要制定相關(guān)的規(guī)章制度，使每一個環(huán)節(jié)都公開化、透明化。

2.2 合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)

部門的位置與結(jié)構(gòu)制約著它在企業(yè)中的威信度與執(zhí)行力。為了提高審計部門的獨立性，物流企業(yè)內(nèi)部審計部門可以區(qū)別于其他機構(gòu)，單獨設立，由董事會或者監(jiān)理會直接負責，盡量排除外界因素干擾。同時，內(nèi)部審計部門負責人權(quán)利應該有所限制，其不可以直接參與公司的經(jīng)營，但擁有建議權(quán)與審計權(quán)，可以通過參加企業(yè)召開的重要會議將企業(yè)內(nèi)部近期的審計情況匯報給公司股東。除此之外，企業(yè)應該將內(nèi)部審計部門納入公司的治理范疇之內(nèi)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，讓其參與到公司的管理過程中，使其真正為公司的發(fā)展建言獻策。

2.3 加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化平臺建設

當前，“加快推進審計工作信息化”已經(jīng)被寫入國務院印發(fā)的《關(guān)于加強審計工作的意見》中，這進一步表明了物流企業(yè)審計工作向信息化方向轉(zhuǎn)型的緊迫性，對我國審計行業(yè)提出了更高地要求。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算和區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的物流企業(yè)審計工作應該緊密和這些高新技術(shù)結(jié)合起來，實現(xiàn)審計工作由勞動密集型的工作模式向技術(shù)密集型工作模式的快速轉(zhuǎn)變。由于物流企業(yè)分布呈現(xiàn)分散性的特點，導致在以往的審計工作中需要審計團隊進行跨區(qū)域協(xié)作，審計效率低，審計成本高。隨著云計算技術(shù)的發(fā)展，物流企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，建立內(nèi)部審計服務云平臺，將各分公司的財務數(shù)據(jù)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)集中在云端，實現(xiàn)遠程、跨區(qū)域內(nèi)部審計。此外，伴隨著物流企業(yè)財務數(shù)據(jù)的不斷增多，企業(yè)應積極探索利用人工智能技術(shù)對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行審計，建立內(nèi)部智能審計平臺，在節(jié)約審計成本和審計時間的同時提升審計工作的質(zhì)量，進一步挖掘傳統(tǒng)審計方式無法發(fā)現(xiàn)的問題。

2.4 提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)

在當前新技術(shù)、新理念層出不窮的時代背景下，打造一支掌握前沿審計知識，并且可以與時俱進，將其他領域的最新技術(shù)應用于審計工作當中來提升審計效率和審計質(zhì)量的內(nèi)部審計團隊顯得愈發(fā)重要。為此，物流企業(yè)應積極地把有知識、有文化、有理想的青年技術(shù)人才吸納到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中來，進一步健全企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍建設。同時，企業(yè)內(nèi)部審計部門還應該建立完善的人才培訓體系和考核激勵機制，為內(nèi)部審計人員建立完善的職業(yè)發(fā)展通道，以此來激勵他們不斷學習，永葆活力。此外，物流企業(yè)內(nèi)部審計部門在招收新員工時還要積極打破專業(yè)壁壘，吸納一些非審計專業(yè)的優(yōu)秀人才進入內(nèi)部審計部門中來，如計算機、統(tǒng)計和物流專業(yè)等，讓這些人才在多學科交流中碰撞出新理念、新方法，進而提升企業(yè)內(nèi)部審計部門的競爭力。

3 結(jié)語

企業(yè)在不同發(fā)展階段，對內(nèi)部審計工作的要求也各不相同。因此，企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范要隨著時代發(fā)展不斷豐富與完善，需要企業(yè)審計人員不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)與技能，緊跟時代發(fā)展步伐。目前，企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題主要是由企業(yè)審計人員知識儲備更新不及時造成的，這就要求內(nèi)部審計部門改變傳統(tǒng)的物流審計思路，多從企業(yè)發(fā)展與企業(yè)參與者的角度進行審計，拓寬傳統(tǒng)審計的內(nèi)容與領域。

面對新的市場和未知挑戰(zhàn)，物流企業(yè)內(nèi)部審計部門應該著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，不斷豐富內(nèi)部審計工作的業(yè)務內(nèi)涵，使其成為企業(yè)現(xiàn)代科學管理重要的環(huán)節(jié)。

參考文獻

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