李任斯

摘要：區(qū)塊鏈技術(shù)是我國重點發(fā)展的新興技術(shù)之一，可以減少各主體之間信息不對稱、降低成本，使得財務管理人員擁有更多的數(shù)據(jù)進行分析，提高對賬效率。但是企業(yè)區(qū)塊鏈應用與比特幣不同，應當使用私有鏈或聯(lián)盟鏈，并加入監(jiān)管機構(gòu)，充分利用現(xiàn)有技術(shù)平臺加速區(qū)塊鏈推進。未來區(qū)塊鏈技術(shù)可以為我國數(shù)字化經(jīng)濟建設提供支持，促進物聯(lián)網(wǎng)和人工智能發(fā)展，為傳統(tǒng)壟斷行業(yè)提供競爭壓力，降低企業(yè)受美元結(jié)算的牽制。

Abstract： Blockchain technology is one of the most important emerging technologies in China， which can reduce information asymmetry among various entities， reduce costs， so that financial management staffs have more data for analyzing and improving reconciliation efficiency. However， enterprise' blockchain applications are different from bitcoin， they should use private or alliance chains， join regulatory agencies， and make full use of existing technology platforms to accelerate the development of blockchain. In the future， blockchain technology can provide support for Chinese digital economy construction， promote the development of physical internet and artificial intelligence， provide competitive pressure for traditional monopoly industries， and reduce the constraints of enterprises on dollar settlement.

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;財務管理;共享賬本

Key words： blockchain;financial management;shared ledger

中圖分類號：F275.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）10-0261-02

0? 引言

2016年國務院最先提出鼓勵區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展來發(fā)揮國家戰(zhàn)略性優(yōu)勢，中央政治局第十八次集體學習時又強調(diào)加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。區(qū)塊鏈技術(shù)可以增加社會信任，各個領(lǐng)域均在研究區(qū)塊鏈技術(shù)如何促進行業(yè)發(fā)展。區(qū)塊鏈可以極大提升金融發(fā)展[1]、協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)活動、促進綠色經(jīng)濟[2]、緩解電商欺詐行為[3]、促進保理業(yè)務的發(fā)展[4]、實現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新[5]。比特幣是區(qū)塊鏈技術(shù)應用的最初產(chǎn)品，但是比特幣由于價格波動巨大，無法監(jiān)管，完全去中心化，不利于國家宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)以及貨幣主權(quán)確立，可能會帶來金融風險，因此我國限制比特幣轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)。但是區(qū)塊鏈技術(shù)自身無罪，可以在其他領(lǐng)域發(fā)揮更好的作用，區(qū)塊鏈技術(shù)由“幣”向“鏈”進行轉(zhuǎn)變。在我國，經(jīng)過統(tǒng)計，已經(jīng)有308個上市公司在實踐中應用區(qū)塊鏈技術(shù)，主要集中在信息技術(shù)服務業(yè)、金融業(yè)以及商務服務業(yè)，為提升運營效率、降低成本發(fā)揮重大的作用。

1? 區(qū)塊鏈技術(shù)如何在財務管理活動中運用

1.1 區(qū)塊鏈技術(shù)降低信息不對稱問題，降低糾紛處理成本，降低中介管理成本

目前社會發(fā)展的主要問題是信息不對稱，例如淘寶、京東等第三方機構(gòu)是為了解決雙方買賣的不信任問題，銀行和政府機關(guān)用其公信力作為背書，解決投資方與受資方，以及各方主體之間的信息不對稱，公司內(nèi)部存在股東與管理者、大股東與小股東等各類代理問題，公司之間存在與供應商、客戶、債務人、稅務機關(guān)等信息不對稱問題，財務管理人員針對不同的信息不對稱問題提出各種解決措施，目的是降低代理成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。區(qū)塊鏈技術(shù)利用分布式賬本和加密技術(shù)，各個企業(yè)將交易數(shù)據(jù)寫入公共賬本中進行共享，并通過加密使得只有經(jīng)過授權(quán)的企業(yè)才能查看交易鏈條的全部信息，在區(qū)塊鏈技術(shù)下，各方之間無需信任，利用技術(shù)就能夠?qū)崿F(xiàn)信息和服務的直接交易，降低了中介成本，使得企業(yè)有更多的資金進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。

1.2 區(qū)塊鏈技術(shù)使得財務管理人員擁有更多的數(shù)據(jù)進行分析和預測

大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)是企業(yè)實現(xiàn)價值增值的基礎(chǔ)，財務管理人員需要走在業(yè)務前端，搜集大量數(shù)據(jù)進行整合和分析，進而指導業(yè)務活動。區(qū)塊鏈技術(shù)可以使企業(yè)獲得全流程的信息和數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)進行更深層次地分析，例如，企業(yè)以往只能獲得與其直接交易的供應商和客戶信息，而通過區(qū)塊鏈的溯源功能，企業(yè)可以了解產(chǎn)品的各層級供應商和客戶，從而可以進行更好的規(guī)劃和風險預警。此外，隨著客戶對數(shù)據(jù)隱私的意識越來越強，企業(yè)獲取數(shù)據(jù)難度增大，區(qū)塊鏈技術(shù)使得客戶數(shù)據(jù)隱私可以實現(xiàn)保護，客戶為了獲得更好的產(chǎn)品和服務，會愿意主動向指定公司分享數(shù)據(jù)。

1.3 區(qū)塊鏈技術(shù)使得財務會計人員從繁瑣的對賬核算中解放出來，提高工作效率

會計人員的一項重要工作就是核算和對賬，確保財務信息真實可靠是會計人員的重要職能，由此占用了大量時間與供應商、客戶、稅務機關(guān)、銀行等機構(gòu)進行對賬，確保企業(yè)記錄的信息和其他主體的信息一致。而在區(qū)塊鏈技術(shù)下，各個公司在區(qū)塊鏈中進行交易確認和記錄，每當企業(yè)寫入新交易時其他各個主體的賬本自動更新。例如公司的業(yè)務處理會在稅務機關(guān)系統(tǒng)中自動更新，稅務部門不需要和企業(yè)對賬就能獲取企業(yè)的交易數(shù)據(jù)，減少了對賬的流程。此外，區(qū)塊鏈交易中用時間戳記錄發(fā)生時點，當企業(yè)交易中出現(xiàn)糾紛時，可以使得證據(jù)鏈條有據(jù)可循，減少了糾紛處理的時間和成本，IBM公司在使用區(qū)塊鏈技術(shù)之前每年因為交易存在爭議而導致資金凍結(jié)金額超過一億元美金，解決爭議問題平均占用四十四天，而利用區(qū)塊鏈技術(shù)之后的爭議解決時間降為十天，大大降低了資金占用成本，提高了營運效率。

2? 企業(yè)區(qū)塊鏈在使用中存在的問題和應對措施

2.1 企業(yè)區(qū)塊鏈應使用私有鏈或聯(lián)盟鏈來確保鏈上企業(yè)信息

比特幣面向的對象是全世界，是一個完全去中心化系統(tǒng)，但是比特幣需要采用工作量證明（POW）機制來實現(xiàn)共識，花費時間較長，并且將產(chǎn)生電力和計算力的資源浪費。企業(yè)區(qū)塊鏈應與此不同，應以私有鏈或聯(lián)盟鏈為主，加入到鏈上面的企業(yè)需要驗證身份，避免有資信不良的企業(yè)加入鏈中。同時，企業(yè)區(qū)塊鏈可以使用股權(quán)證明（POS）或股權(quán)代表證明（DPOS）機制來減少資源浪費，并縮短共識驗證的時間，使得交易能夠被更快地進行確認。雖然私有鏈或聯(lián)盟鏈會損失一部分去中心化特性，但是會使得交易更安全和高效。

2.2 應有政府參與鏈中進行監(jiān)管

區(qū)塊鏈技術(shù)只能解決信任問題，但無法解決信息偽造問題。利用共享賬本使得各個用戶上傳的數(shù)據(jù)呈鏈條形式進行串聯(lián)，利用時間戳來記錄數(shù)據(jù)傳遞時間，信息只能追加，無法篡改，可以規(guī)避個體為了規(guī)避稅收，或者隱瞞交易而將原始數(shù)據(jù)進行篡改。但是如果用戶在一開始就傳遞了虛假的信息，例如在生產(chǎn)過程中用假商品代替真商品，即使用商品溯源系統(tǒng)也只能了解產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)過了哪些地方，無法證實產(chǎn)品是真實的。區(qū)塊鏈技術(shù)只能用全流程公開透明的方式增加人與人之間的信任，但是在某些環(huán)節(jié)還是需要監(jiān)管機構(gòu)加入進來進行監(jiān)管，避免信任被濫用。

2.3 區(qū)塊鏈前期投入成本較高，可以利用現(xiàn)有的技術(shù)平臺來加速區(qū)塊鏈技術(shù)推進

很多企業(yè)沒有資金和團隊開發(fā)區(qū)塊鏈技術(shù)，可以利用IBM、螞蟻金融科技等公司開發(fā)的區(qū)塊鏈平臺加快區(qū)塊鏈建設進程。通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)上市公司在使用區(qū)塊鏈后績效都有一定程度的下降，主要是由于區(qū)塊鏈前期投入過多，并且區(qū)塊鏈技術(shù)目前處于一個探索階段，在商用化過程需要和眾多企業(yè)進行融合，會面臨一定的挫折和失敗，區(qū)塊鏈的價值提升是一個漸進的過程，并不能立刻見到成效，企業(yè)可以充分利用市場現(xiàn)有的系統(tǒng)，節(jié)省區(qū)塊鏈技術(shù)的推進過程。

3? 企業(yè)區(qū)塊鏈技術(shù)未來發(fā)展方向

3.1 為數(shù)字化經(jīng)濟提供支撐

國家提出要建設數(shù)字化經(jīng)濟，要將資產(chǎn)進行數(shù)字化，將經(jīng)濟活動數(shù)字化，而數(shù)字化交易與傳統(tǒng)交易的區(qū)別在于數(shù)字化資產(chǎn)可以無限復制、無限拆分，如何避免產(chǎn)權(quán)重復交易，或者虛假交易，需要利用區(qū)塊鏈技術(shù)中的智能合約。業(yè)務條款和邏輯被嵌入到交易數(shù)據(jù)中，只有當達到合同約定要求時，合同才能觸發(fā)，交易自動執(zhí)行，當一個公司向另一個公司銷售數(shù)字化資產(chǎn)時，將會向全網(wǎng)進行廣播，寫在共享賬本之中，同時交易具有可追溯、不可篡改特性，如果未來產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)糾紛，就可以很快地查找產(chǎn)權(quán)歸屬。企業(yè)也可以利用數(shù)字化資產(chǎn)向銀行申請貸款，銀行通過加入?yún)^(qū)塊鏈中可以隨時監(jiān)控質(zhì)押的數(shù)字化資產(chǎn)狀態(tài)，確保不被企業(yè)重復質(zhì)押或轉(zhuǎn)移。

3.2 促進物聯(lián)網(wǎng)、人工智能發(fā)展

物聯(lián)網(wǎng)通過傳感器實現(xiàn)萬物互聯(lián)，但是也可能伴隨著個人信息的泄露，信息會被不法分子利用，帶來威脅，這也是物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展受限制的重要原因。而區(qū)塊鏈技術(shù)在共享數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上有強大的不對稱加密技術(shù)，只有被授權(quán)的個體才能獲得數(shù)據(jù)，而其他人員難以反向解碼，有效地保障用戶信息安全。同樣，人工智能的基礎(chǔ)需要大量數(shù)據(jù)進行機器學習，而高價值和高私密性的個人數(shù)據(jù)較難獲得，區(qū)塊鏈技術(shù)可以獲得交易鏈條上的全部數(shù)據(jù)，并且能夠保障數(shù)據(jù)不被無關(guān)主體獲得，消費者更愿意主動提供數(shù)據(jù)，促進企業(yè)能夠利用數(shù)據(jù)進行更精準地分析和預測，進而提升服務和產(chǎn)品的質(zhì)量。

3.3 為傳統(tǒng)壟斷行業(yè)提供競爭壓力

中心化的好處是效率較高，例如銀行、政府、京東、淘寶網(wǎng)絡平臺等都可以快速為各方提供資金、交易平臺等服務，但是這些中心化的第三方機構(gòu)需要的維護成本較高，如果中心化系統(tǒng)被攻擊，帶來的結(jié)果將會是災難性的，同時過度壟斷會造成行業(yè)壁壘，由于缺少競爭對手，會對客戶群體提出不合理要求，使得市場效率降低，各個集中化機構(gòu)各自為政，也不容易實現(xiàn)信息整合。區(qū)塊鏈技術(shù)的使用在前期雖然可能會面臨一定的失敗和較高的投資成本，但將是社會未來發(fā)展的方向，同時也為中心化的企業(yè)和機構(gòu)提供競爭，使得它們存在危機意識，快速地進行提升和轉(zhuǎn)型，提高服務質(zhì)量。

3.4 在貿(mào)易戰(zhàn)背景下，利用區(qū)塊鏈技術(shù)可以繞過美元的國際壟斷地位

如今美國為了謀取自身在世界的壟斷地方，對我國行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)進行打壓，例如美國擬通過SWIFT系統(tǒng)對華為進行打壓，該系統(tǒng)是跨國銀行之間溝通的主要工具，世界跨境金融業(yè)務高度依賴SWIFT系統(tǒng)來進行結(jié)算、發(fā)送消息，如果公司被加入到黑名單中，就無法利用美元采購和銷售貨物，大大約束了企業(yè)的發(fā)展。而區(qū)塊鏈技術(shù)可以繞過SWIFT結(jié)算，直接實現(xiàn)以物易物，利用人民幣進行交易，繞過了美國的限制，同時也有利于加速提升人民幣在國際市場中的競爭地位。

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