羅旭峰

【摘要】“一帶一路”倡議的提出，為國(guó)際工程承包企業(yè)提供了歷史性發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也帶來(lái)了較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何管控國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是國(guó)際工程承包企業(yè)需要解決的主要問(wèn)題。文章對(duì)國(guó)際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的特征和作用進(jìn)行了總結(jié)概括，重點(diǎn)分析了目前國(guó)際工程承包企業(yè)在“一帶一路”背景下走出去主要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)期、確定期、解決期三個(gè)時(shí)期對(duì)國(guó)際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行做了具體的流程規(guī)范，以期為國(guó)際工程承包企業(yè)全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

【關(guān)鍵詞】國(guó)際工程承包企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警機(jī)制

一、國(guó)際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的特征及作用

國(guó)際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要有以下三大特征：1.能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性；2.具備規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程；3.能有效結(jié)合財(cái)務(wù)信息評(píng)估和處理各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用為：

快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的靈敏性較高，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)試后，能迅速識(shí)別和檢測(cè)出異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)追溯源頭找到導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制規(guī)范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度及預(yù)警流程，大幅提高財(cái)務(wù)信息收集效率，可做到隨時(shí)收集財(cái)務(wù)信息、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)趨勢(shì)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

及時(shí)警示風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以在識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間，進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并發(fā)出警示，便于財(cái)務(wù)督導(dǎo)處理組及時(shí)采取對(duì)等的解決措施。

有效防范風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效識(shí)別潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)發(fā)出警示、追溯原因，并及時(shí)采取措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

二、國(guó)際工程承包企業(yè)境外主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

1.宏觀調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際工程承包企業(yè)受項(xiàng)目所在國(guó)宏觀調(diào)控的影響較大，面臨較大的政策風(fēng)險(xiǎn)，一旦項(xiàng)目所在國(guó)出臺(tái)相關(guān)政策，刺激或放緩經(jīng)濟(jì)，就會(huì)相應(yīng)給國(guó)際工程項(xiàng)目帶來(lái)積極或消極影響；積極刺激會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)泡沫，若突發(fā)資金不到位，出現(xiàn)債權(quán)劇增等情況，會(huì)直接引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；消極影響直接降低了國(guó)際工程項(xiàng)目利潤(rùn)，造成人員失業(yè)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.法律風(fēng)險(xiǎn)。“一帶一路”沿線國(guó)家法律制度與國(guó)內(nèi)存在較大差異，國(guó)際工程承包企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)椴皇煜ぎ?dāng)?shù)胤啥斐芍卮髶p失；此外，在具體施工過(guò)程中，如果沒(méi)有針對(duì)性的對(duì)當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)要求、環(huán)境保護(hù)、安全施工等相關(guān)法律做系統(tǒng)性掌握，極可能違反法律，遭受經(jīng)濟(jì)處罰；另外在與業(yè)主發(fā)生糾紛時(shí)，很有可能因?yàn)榉蓡?wèn)題遭遇不公平的待遇，造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.政治風(fēng)險(xiǎn)。主要是指工程項(xiàng)目所在國(guó)或地區(qū)的政治體系變化、黨內(nèi)政治動(dòng)亂及戰(zhàn)爭(zhēng)等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，造成項(xiàng)目無(wú)法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、無(wú)法回收工程賬款等問(wèn)題；此外，“一帶一路”沿線部分國(guó)家和地區(qū)極易受到國(guó)際政治環(huán)境的影響，國(guó)家政策變化無(wú)常，造成極大的政治風(fēng)險(xiǎn)。

4.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是支付風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際工程承包企業(yè)一般分批次向業(yè)主方申請(qǐng)結(jié)算和支付工程款，從工程款申報(bào)開(kāi)始，依次需要監(jiān)理、業(yè)主審批，若是市政項(xiàng)目，還需當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)局進(jìn)行審批，完成支付一般需2個(gè)月時(shí)間，周期長(zhǎng)且不確定因素多，若有突發(fā)情況，將嚴(yán)重影響業(yè)主的資金流動(dòng)性，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按時(shí)收款，應(yīng)收賬款劇增，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二是匯兌風(fēng)險(xiǎn)。匯率波動(dòng)、境外項(xiàng)目支付、收款和辦理轉(zhuǎn)匯的周期，將直接導(dǎo)致國(guó)際工程承包企業(yè)承擔(dān)很大的匯兌風(fēng)險(xiǎn)。如在匯率較低時(shí)收取大額工程款，匯率較高時(shí)進(jìn)行大額勞務(wù)費(fèi)支付，都將嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。另外“一帶一路”沿線國(guó)家的匯率制度僵化，難以消化國(guó)際匯率波動(dòng)的影響，不可避免的給國(guó)際工程承包企業(yè)增加風(fēng)險(xiǎn)。

三是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。“一帶一路”國(guó)家建筑市場(chǎng)的開(kāi)放性變動(dòng)，會(huì)直接給國(guó)際工程承包企業(yè)帶來(lái)較大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；此外，若項(xiàng)目所在國(guó)的建筑市場(chǎng)配套設(shè)施不完善，市場(chǎng)規(guī)范性不強(qiáng)，則會(huì)引發(fā)惡意拖欠工程款、同行之間惡性競(jìng)爭(zhēng)等系列問(wèn)題。

四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。境外跨國(guó)業(yè)務(wù)的開(kāi)展必然會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)問(wèn)題，項(xiàng)目所在國(guó)的稅務(wù)環(huán)境與我國(guó)存在巨大差異，若國(guó)際工程承包企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的稅收政策了解不充分，對(duì)稅務(wù)籌劃工作不重視，將極容易給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)效益受損害。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.合同風(fēng)險(xiǎn)?！耙粠б宦贰毖鼐€國(guó)家建筑市場(chǎng)普遍不規(guī)范，企業(yè)參與投標(biāo)時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，導(dǎo)致很多國(guó)際工程承包企業(yè)為了能夠中標(biāo)，被迫簽訂不平等合同條款，這些條款往往會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生極大不利影響，使企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.成本風(fēng)險(xiǎn)。成本管理是國(guó)際工程承包企業(yè)境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，國(guó)際工程承包企業(yè)境外項(xiàng)目分散，財(cái)務(wù)人員配備相對(duì)不足，預(yù)算管理工作重視度不夠，將產(chǎn)生項(xiàng)目成本統(tǒng)計(jì)不完全，成本控制工作不到位，資金計(jì)劃與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)等問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)大的成本風(fēng)險(xiǎn)。

3.管理風(fēng)險(xiǎn)。外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化巨大，企業(yè)原有的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)將與其外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生沖突，企業(yè)為適應(yīng)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，會(huì)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理模式，這將不可避免的給企業(yè)帶來(lái)控制、組織和重組風(fēng)險(xiǎn)等管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際工程承包企業(yè)普遍具有較高資產(chǎn)負(fù)債率，需要大量的資金維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。國(guó)際工程項(xiàng)目由于其特殊性，對(duì)資金流動(dòng)性的要求更加高，一旦業(yè)主出現(xiàn)工程款支付問(wèn)題，企業(yè)就不得不墊資生產(chǎn)，直接降低企業(yè)資金的流動(dòng)性，影響正常施工，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，大部分國(guó)際工程項(xiàng)目業(yè)主為保證項(xiàng)目按時(shí)完成，大幅提高企業(yè)履約保證金，甚至出現(xiàn)通過(guò)工程款墊付履約保證金的現(xiàn)象，進(jìn)一步加大企業(yè)的資金壓力，給企業(yè)帶來(lái)較高的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、在國(guó)際工程承包企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

（一）制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

國(guó)際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)部門在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度時(shí)，必須深入結(jié)合境外項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投標(biāo)環(huán)節(jié)、中標(biāo)后生產(chǎn)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)、項(xiàng)目完工環(huán)節(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行制度細(xì)則的分析，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度的實(shí)施需要企業(yè)上下協(xié)調(diào)和配合，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要延伸到業(yè)務(wù)端，從各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)端開(kāi)始搭建企業(yè)的內(nèi)控框架。在這個(gè)框架中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是核心和落腳點(diǎn)，人員配備、風(fēng)控目標(biāo)設(shè)定、制度確定是具體架構(gòu)，只有結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體環(huán)節(jié)和具體業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的管理細(xì)則，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部監(jiān)控效用，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能從本質(zhì)上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型

為更科學(xué)有效的掌控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立適用于國(guó)際工程承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定性、定量分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)修正?？紤]到現(xiàn)金流對(duì)于工程企業(yè)的重要性，以及企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)特征和預(yù)警模型的可操作性，選擇應(yīng)用如下兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

1.現(xiàn)金流量模型-F值分?jǐn)?shù)預(yù)警模型。

該模型是改良后的Z-score模型，是一種多元線性模型，該模型的數(shù)據(jù)來(lái)源為企業(yè)季度、年度報(bào)表，操作性強(qiáng)，且適用于國(guó)際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)。

F分?jǐn)?shù)預(yù)警模型公式：

該模型臨界值為0.0274，若計(jì)算結(jié)果大于該臨界值，表明企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較??；若小于該臨界值，則表明存在很大發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。

2.綜合評(píng)分法預(yù)警模型

該模型是在沃爾評(píng)分法的基礎(chǔ)上構(gòu)建的，首先選取了國(guó)際工程承包企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力五個(gè)方面多個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)（具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、短期負(fù)債比率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等），又選取宏觀調(diào)控、政策變動(dòng)、境外建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)外部非財(cái)務(wù)指標(biāo)（詳見(jiàn)表1），構(gòu)建綜合評(píng)分體系，操作性強(qiáng)，可評(píng)估企業(yè)的各方面能力，隨時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)識(shí)別可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在選定指標(biāo)后，首先需要結(jié)合國(guó)際工程施工行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)五個(gè)內(nèi)部指標(biāo)賦值，確定各指標(biāo)占比；其次根據(jù)指標(biāo)計(jì)算出平均數(shù)，評(píng)估國(guó)際工程施工行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平；最后，確定數(shù)值變動(dòng)的范圍區(qū)域、最高值與最低值；涉及公式有：最高值=標(biāo)準(zhǔn)值×1.5；最低值=標(biāo)準(zhǔn)值×0.5。

每比率分差公式為：每比率分差=（行業(yè)最佳比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）/（最高分-評(píng)分值）

根據(jù)計(jì)算出的數(shù)據(jù)和《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》的數(shù)據(jù)，計(jì)算出企業(yè)的內(nèi)部指標(biāo)表和外部財(cái)務(wù)指標(biāo)表，并進(jìn)一步計(jì)算出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程度表。最終利用需要評(píng)估的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)比國(guó)際工程施工行業(yè)五大能力內(nèi)部指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)得分，評(píng)估該國(guó)際工程承包企業(yè)當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)水平，并對(duì)應(yīng)采取相應(yīng)防范措施。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和督辦流程

一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)期。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度后，對(duì)各系統(tǒng)各崗位建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，并將對(duì)應(yīng)崗位涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行列示和宣講，且將責(zé)任制具體細(xì)化到資金使用批復(fù)、合同評(píng)審、固定資產(chǎn)調(diào)撥和費(fèi)用報(bào)銷等多個(gè)工作環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)端對(duì)審批流程嚴(yán)格把控，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的細(xì)則。

二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確定期。從各系統(tǒng)選取專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的人員成立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)督導(dǎo)處理組，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配，專門負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)目部各系統(tǒng)的具體工作進(jìn)行糾察，督導(dǎo)組內(nèi)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)模型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定性和定量分析，查找出具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)督辦會(huì)上進(jìn)行公示，且根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)對(duì)督導(dǎo)處理組成員進(jìn)行督辦工作分工。

三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決期。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)督辦組必須結(jié)合自己所負(fù)責(zé)系統(tǒng)的實(shí)際情況，進(jìn)一步進(jìn)行綜合分析，且需要進(jìn)一步分項(xiàng)目、分類別進(jìn)行具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查，在最終確定引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體事項(xiàng)后，深入項(xiàng)目與項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子協(xié)商溝通，積極解決對(duì)應(yīng)事項(xiàng)，排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，且在最終解決后，必須對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)事項(xiàng)、解決過(guò)程、解決結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)以報(bào)告的形式進(jìn)行總結(jié)，最終由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)督導(dǎo)組統(tǒng)一報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，并且在全企業(yè)進(jìn)行通報(bào)，以防類似問(wèn)題再次發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

在“一帶一路”大背景下，國(guó)際工程承包企業(yè)建立全面且適用企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以有效避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，應(yīng)結(jié)合國(guó)際工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的各具體業(yè)務(wù)，制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；其次，成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)督辦組，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型預(yù)測(cè)與確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；最后，確定風(fēng)險(xiǎn)具體事項(xiàng)，督辦組及時(shí)有效的采取解決措施，“三流一體”共同組成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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作者單位：中鐵建工集團(tuán)國(guó)際工程公司