左鵬

摘要：隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的逐漸改變，企業(yè)內(nèi)部的管控制度成為眾多企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、內(nèi)部良性競(jìng)爭(zhēng)更加優(yōu)化的關(guān)鍵手段。其中內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，成為了目前企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。加油站作為石油企業(yè)銷售類產(chǎn)品的終端，同時(shí)也是石油企業(yè)回收資金、持續(xù)資金鏈的關(guān)鍵因素，那么加油站的內(nèi)控效果是直接或間接關(guān)聯(lián)著企業(yè)的財(cái)務(wù)支撐力量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度?；诖?，在下文中將加油站作為研究對(duì)象，以筆者自己的觀點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、特征及發(fā)展等基礎(chǔ)性進(jìn)行論述，并歸納與分析不同加油站的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)類別，最后結(jié)合網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管、資金風(fēng)險(xiǎn)防范及人員專業(yè)化等方面提出具體的防控策略。

關(guān)鍵詞：加油站;內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn);防控策略

加油站主要業(yè)務(wù)是以銷售石油為核心，也作為石油企業(yè)產(chǎn)品的銷售終端，因此加油站內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益是直接影響著該石油企業(yè)的財(cái)務(wù)收入。內(nèi)部控制管理在加油站中的日常工作中主要在四個(gè)方面起到了作用，其分別是財(cái)務(wù)管控、任務(wù)劃分、資源配置、改善制度，具有著全面性。加油站內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控基本上是在兩個(gè)重要的環(huán)境下實(shí)行的，第一，目前國內(nèi)企業(yè)都置地于我國經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，加強(qiáng)生產(chǎn)和取長(zhǎng)補(bǔ)短就成為國內(nèi)企業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這個(gè)階段中加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，成為了目前企業(yè)提升自我實(shí)力的重要手段。第二，大部分已經(jīng)擁有內(nèi)部管控系統(tǒng)的企業(yè)正在經(jīng)歷著內(nèi)部管控的轉(zhuǎn)型，由過去傳統(tǒng)的內(nèi)部控制慢慢轉(zhuǎn)變成了先進(jìn)化的內(nèi)部控制方式，兩者之間區(qū)別就在于先進(jìn)的內(nèi)部控制更注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面的管控。

一、內(nèi)部控制的意義

目前大部分的加油站內(nèi)部控制是采取的COSO框架，COSO框架主要是由五個(gè)方面組成，分別是財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部信息分享、活動(dòng)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)管控，其中每個(gè)方面都是息息相關(guān)的，且每個(gè)方面都體現(xiàn)著內(nèi)部控制工作的不同作用?，F(xiàn)在的內(nèi)部控制的定義是根據(jù)1972年美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告》所做出的，它的重要意義就是花費(fèi)最合理的成本來使得利益最大化，并且還要保障資產(chǎn)的安全性、風(fēng)險(xiǎn)的可控性及流程的程序性。內(nèi)部控制主要是由事前制定計(jì)劃、事中進(jìn)行管控和事后進(jìn)行總結(jié)組成的，事前制定計(jì)劃的作用是為企業(yè)作出一些內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)而來預(yù)防普通的風(fēng)險(xiǎn)，事中進(jìn)行管控的作用是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)能夠及時(shí)的作出正確的應(yīng)對(duì)措施，事后進(jìn)行總結(jié)的作用是在處理完風(fēng)險(xiǎn)之后能夠及時(shí)的進(jìn)行反饋并且進(jìn)行分析總結(jié)，為之后的事件的事前控制做好充分的準(zhǔn)備。內(nèi)部控制具有如下7個(gè)特性，分別為發(fā)展性、經(jīng)濟(jì)性、適應(yīng)性、一貫性、針對(duì)性、整體性和合法性，這里面最重要且最基礎(chǔ)的便是合法性原則，而最為核心的是整體性與經(jīng)濟(jì)性原則，并且可以看出內(nèi)部控制的成本一定要做到小于收益性和全面性。

二、加油站內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)種類

在進(jìn)行了針對(duì)加油站管理的深入研究，筆者從自己的角度出發(fā)把加油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾個(gè)種類。第一，加油站財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)，大眾的日常生活中加油站會(huì)不定期的開展一些加油卡，打折等讓利活動(dòng)，那么同時(shí)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，在開展儲(chǔ)值活動(dòng)時(shí)，工作人員可能因?yàn)閷徍顺霈F(xiàn)紕漏或者職業(yè)素質(zhì)不高導(dǎo)致出現(xiàn)反復(fù)充值、對(duì)不上賬目、客戶信息遺漏等問題，這樣就會(huì)導(dǎo)致會(huì)不同程度的增加加油站的資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。第二，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，由于加油站設(shè)置的站點(diǎn)很多，遍布城市的公路和街道，其具有點(diǎn)多面廣的特征。但是加油站管理現(xiàn)在最為簡(jiǎn)單做法就是由石油企業(yè)周期性的派出指定的檢查人員來進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。第三，資金回籠風(fēng)險(xiǎn)，上文中說到加油站具有點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，其中就包括了很多的細(xì)小繁雜的業(yè)務(wù)，那么有的加油站就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營額少但服務(wù)次數(shù)多的情況，雖然現(xiàn)在大部分加油站都開通了電子支付、金融機(jī)構(gòu)上門取款等業(yè)務(wù)，但是在許多的偏遠(yuǎn)地區(qū)會(huì)出現(xiàn)不能提供掃碼支付等條件的情況，所以這樣會(huì)或多或少影響到加油站的收入情況，從而影響到資金回籠。第四，業(yè)務(wù)人員開票和報(bào)銷時(shí)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在的大部分企業(yè)發(fā)展都需要對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行一體化的建設(shè)，相關(guān)工作人員在開具發(fā)票、實(shí)報(bào)實(shí)銷的操作上都會(huì)可能出現(xiàn)發(fā)票不合格、開票資料缺少等情況，出現(xiàn)這樣的問題會(huì)變相的增加加油站的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加油站內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）建立加油站的財(cái)務(wù)管控平臺(tái)

因?yàn)榧佑驼驹趯?duì)日常工作的管控會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)紕漏。所以在此筆者提出構(gòu)建財(cái)務(wù)管控平臺(tái)。第一步，能夠更多的使用現(xiàn)代技術(shù)例如計(jì)算機(jī)來玩代替人工進(jìn)行結(jié)算，并且搭建出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，讓石油企業(yè)與加油站之間能夠高效的進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸與分享，同時(shí)建立起財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，特別是石油企業(yè)中財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。第二步，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管控方式，通過進(jìn)行石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管控中的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，加強(qiáng)大部分加油站財(cái)務(wù)部門及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力，建設(shè)出加油站的區(qū)域信息系統(tǒng)并且使用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，能夠獨(dú)立做到風(fēng)險(xiǎn)排查，潛在問題發(fā)現(xiàn)，及時(shí)通報(bào)的管控體系。第三步，更新財(cái)務(wù)監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)重要從橫向和縱向兩個(gè)方面區(qū)域性對(duì)統(tǒng)一地區(qū)的加油站和石油進(jìn)行聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，協(xié)調(diào)加油站內(nèi)部之間，加油站與石油之間的橫縱配合情況，除此之外，加油站的業(yè)務(wù)人員必須提高溝通能力，起到對(duì)建設(shè)起的財(cái)務(wù)檢查聯(lián)動(dòng)機(jī)制監(jiān)督的作用。第四步，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管，在監(jiān)管加油站負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員時(shí)，以往的任中審計(jì)這一監(jiān)管制度太過單一，對(duì)于當(dāng)前狀況和局勢(shì)來說適用性和有效性不強(qiáng)，需要增加離任審計(jì)這一環(huán)節(jié)。另外，事后監(jiān)管不具有及時(shí)性，因此也必須增加事前監(jiān)管和事中監(jiān)管制度變得更加普遍且長(zhǎng)久。

（二）強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

上文中提到加油站的資金風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)性原則。第一，制定營業(yè)款管理制度。加油員需在限額內(nèi)及時(shí)將營業(yè)款投入保險(xiǎn)柜。每班交接時(shí)，加油站記賬員需核對(duì)零管系統(tǒng)和管控系統(tǒng)的當(dāng)班現(xiàn)金銷售數(shù)據(jù)與上繳金額是否一致，并在《加油站交接班表》簽字確認(rèn)。加油站日結(jié)現(xiàn)金清點(diǎn)應(yīng)由不相容崗位復(fù)核后監(jiān)點(diǎn)封存。銀行上門收款的加油站，員工須按要求嚴(yán)格核對(duì)上門收款人員證件。銀行上門收款時(shí)，加油站記賬員（或主管）應(yīng)在“交接記錄本”注明交接時(shí)間、錢箱個(gè)數(shù)，由收款方和加油站管理人員進(jìn)行簽字確認(rèn)。次日，財(cái)務(wù)人員及時(shí)核對(duì)資金到賬情況，并進(jìn)行制證清賬實(shí)現(xiàn)日清日結(jié)。使資金監(jiān)管形成閉環(huán)。第二，要建立收支兩條線，加油站以及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要開收款戶和支款戶兩個(gè)不同的賬戶，收款戶只允許收款，不允許支款，而支款戶只能用于加油站日常的開支。第三，是加油站每個(gè)崗位必須做到職責(zé)的分離，例如收款工作與財(cái)務(wù)工作、庫管工作的工作人員務(wù)必要不能同時(shí)從事相同工作，務(wù)必要分清楚每個(gè)崗位的業(yè)務(wù)界限與職責(zé)，加油站財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)每個(gè)工作員工的上班記錄表和銷量情況進(jìn)行審查監(jiān)督，核對(duì)財(cái)務(wù)賬目、銷售金額、銷售數(shù)量都能一一對(duì)應(yīng)。第四，要加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間的合作，特別是地區(qū)加油站與該地區(qū)對(duì)應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的區(qū)域合作，根據(jù)當(dāng)?shù)爻雠_(tái)的政策進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略合作。

（三）優(yōu)化加油站財(cái)務(wù)人員職業(yè)水平

現(xiàn)在加油站中的工作人員基本上都是以兼職的方式存在的，甚至在財(cái)務(wù)部門還存在有非專業(yè)財(cái)務(wù)人員的情況。所以落實(shí)對(duì)加油站財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)是十分重要的。第一，需要強(qiáng)化培訓(xùn)，要由石油集團(tuán)周期性的召集下級(jí)加油站的員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，另外加油站也要周期性的派出人員到其他的先進(jìn)加油站進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流。第二，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，務(wù)必優(yōu)先錄用專業(yè)技術(shù)和知識(shí)過硬的人員，并且在對(duì)加油站的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行招聘時(shí)，也一定要注重應(yīng)聘者是否掌握了財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的熟練掌握，有助于一體化建設(shè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，也有助于降低業(yè)務(wù)人員操作不當(dāng)所引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，也對(duì)加油站的工作人員向職業(yè)化、專業(yè)性轉(zhuǎn)變也是有所幫助的。

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