李俊樺

【摘? 要】高校內(nèi)審是我國(guó)內(nèi)審監(jiān)督體系的一個(gè)關(guān)鍵組成部分，在當(dāng)前中國(guó)高等教育快速發(fā)展和全球化加快的背景下，論文分析我國(guó)高校內(nèi)審發(fā)展的過程及情況，尋找形成和掣肘中國(guó)高校內(nèi)審進(jìn)一步深化的深層次原因，對(duì)高校內(nèi)審面臨的形勢(shì)進(jìn)行深入研究，對(duì)實(shí)現(xiàn)高等院校學(xué)習(xí)的可持續(xù)發(fā)展具有重大的意義。

【Abstract】Internal audit of colleges and universities is a key component of audit supervision system in China. Under the background of the rapid development of China's higher education and the acceleration of globalization， the paper analyzes the process and situation of the development of internal audit in China's colleges and universities， and looks for the deep-seated reasons that form and restrict the further deepening of internal audit in China's colleges and? universities. It is of great significance to realize the sustainable development of learning in colleges and universities to make an in-depth study of the situation faced by internal audit of colleges and universities.

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)審;發(fā)展趨勢(shì)

【Keywords】colleges and universities; internal audit; development trend

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）02-0141-02

1 引言

從1985年高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立以來，我國(guó)高校內(nèi)審在制度建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)審規(guī)范化等方面都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，隨著每年教育投入逐年增加，據(jù)教育部統(tǒng)計(jì)，自2009年以來，全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)為16502.71億元，全國(guó)教育預(yù)算11974.98億元，占財(cái)政支出的15.69%，高等教育生均獲得3802.49元/年的撥款[1]，同時(shí)高校投資主題多樣化，發(fā)展和改變高校治理結(jié)構(gòu)，加快建設(shè)有中國(guó)特色的現(xiàn)代大學(xué)制度，控制環(huán)境日趨復(fù)雜，我國(guó)高校內(nèi)審的理論和實(shí)踐已不能適應(yīng)高等教育發(fā)展的需要。自2004年6月以來，審計(jì)署對(duì)19所著名高校的財(cái)務(wù)收支和收費(fèi)情況進(jìn)行了全面審計(jì)，研究結(jié)果還表明，我國(guó)高校內(nèi)審在制度建設(shè)、人員聘用、審計(jì)手段、審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面存在一些共同性的問題[2]。

2 高校內(nèi)審的職能與作用

高校內(nèi)審最主要的兩個(gè)職能是監(jiān)督職能和服務(wù)職能。監(jiān)督職能就是監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否符合國(guó)家審計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的法律、法規(guī)和程序。服務(wù)職能就是鑒于高校內(nèi)審組織作為高校管理的內(nèi)部組織，應(yīng)從健全本單位審計(jì)內(nèi)容入手，服務(wù)好學(xué)校的教育目的，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)，通過簡(jiǎn)析內(nèi)審的結(jié)果，整合高校業(yè)務(wù)和業(yè)績(jī)審計(jì)，提升高校內(nèi)部管理水準(zhǔn)和撥款利用效率。

內(nèi)審具有防護(hù)性和建設(shè)性兩大職能，防護(hù)性職能的主要任務(wù)是發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，通過內(nèi)部控制和評(píng)估行動(dòng)揭露不良的事件并防止出現(xiàn)不良的后果。建設(shè)性職能主要包括服務(wù)控制和管理功能，主要體現(xiàn)在促進(jìn)服務(wù)改進(jìn)和管理、有效控制不同行為、按照效益原則提出補(bǔ)救方法等方面;引入更具成本效益的資源采購方法，幫助管理者提供人力、項(xiàng)目、資金來源和其他資源，并優(yōu)化配置;提高內(nèi)部審計(jì)師和管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和管理水準(zhǔn)，確保他們的主動(dòng)性和積極性得到充分發(fā)揮，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)作出更大的貢獻(xiàn)。

3 存在的問題

3.1 獨(dú)立性的缺乏

內(nèi)部審計(jì)部門能否有效地發(fā)揮其職能和作用，一般取決于其獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門的基石，也是審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證之一。作為高校非常重要的職能部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性必然受到諸多因素的影響，其業(yè)務(wù)開展及權(quán)限也受到一定的限制。故而內(nèi)部審計(jì)的有效性和真實(shí)性必定受到審計(jì)主體的壓力，因此，不能保證內(nèi)部審計(jì)的可靠性。這些原因都制約著高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲得足夠的獨(dú)立性。

3.2 落后的審計(jì)方法和認(rèn)識(shí)

由于大多數(shù)學(xué)校都只注重教學(xué)和研究，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)管理人員和從業(yè)人員，并且對(duì)審計(jì)的理解、內(nèi)容和方法缺乏正確的認(rèn)知，建設(shè)的是一個(gè)不完善的審計(jì)制度。高校內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)工作的了解主要是通過檢查項(xiàng)目的收支情況，檢查項(xiàng)目是否存在一些明顯的問題，是否與制度法規(guī)相適應(yīng)，是否從預(yù)期效益中受益，是否授權(quán)于學(xué)校規(guī)章制度的管理，是否有助于提高學(xué)校資源的使用效率等。這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的開展受到限制，不利于內(nèi)審工作面向“效率性、普遍性和建設(shè)性”的發(fā)展。

3.3 狹隘的審計(jì)內(nèi)容

目前，高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容僅僅局限于對(duì)高校內(nèi)部資產(chǎn)的符合性的檢查，對(duì)國(guó)家主要撥款、高校主要項(xiàng)目及財(cái)政資源使用效益等方面缺乏例行的檢查和核實(shí)。隨著時(shí)代的發(fā)展，學(xué)校經(jīng)費(fèi)逐漸增加，多出來的經(jīng)費(fèi)無法使用，卻也嘗試使用，如在教育、學(xué)習(xí)的費(fèi)用對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和專家來說，作用不大，但在這方面投資成本相當(dāng)高;基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目缺少一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，建筑反復(fù)拆建，在物資采購和工程建設(shè)上花費(fèi)巨大，材料反復(fù)購置。上面這些都是高校內(nèi)部審計(jì)工作中必須突出和加強(qiáng)的內(nèi)容，要確保資金能落到實(shí)處，發(fā)揮出資金的現(xiàn)實(shí)作用，不能只了解，不擔(dān)責(zé)。高校內(nèi)審的工作內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)更加的廣泛，不僅要注重財(cái)務(wù)狀況的依法合規(guī)，還要注重提高資金使用效率，監(jiān)督和控制非必須的支出。

3.4 匱乏的審計(jì)力量

審計(jì)力量的缺失主要有兩個(gè)方面的原因：一是審計(jì)人員專業(yè)能力和管理水平的缺乏;二是審計(jì)信息化建設(shè)的不完善。因?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)工作涉及面廣闊，涉及相當(dāng)多的部門、方面等。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有非常豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，如工程、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)和金融、法律和治理等多方面的知識(shí)，還必須具備溝通、處理事情和承受壓力等心理素質(zhì)。因?yàn)槲覈?guó)高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠多，專業(yè)審計(jì)人員匱乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的管理能力。

4 高校內(nèi)審問題的對(duì)策分析

4.1 提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)各部門工作進(jìn)行的監(jiān)督和審計(jì)的作用，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)得罪各個(gè)部門和領(lǐng)導(dǎo)的情況。所以內(nèi)部審計(jì)的組織不能受到其他因素的影響，使其能夠公正、公平地進(jìn)行審計(jì)行為，這樣的內(nèi)部審計(jì)才具有威懾力和公信力，使得審計(jì)主體能夠規(guī)范其行為，讓審計(jì)的委托人了解審計(jì)情況。所以，我們需要完善高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，遵守有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)章制度。在一方面，被審計(jì)主體要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有充足的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，建立學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人掛鉤制度，只對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)及匯報(bào)工作，使內(nèi)部審計(jì)不受外部因素干擾。在另一方面，完善內(nèi)部審計(jì)制度的控制體系和責(zé)任追究制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展并使其遵守法律、法規(guī)和法定程序，保持內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)的嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。

4.2 在審計(jì)方式和內(nèi)容上的轉(zhuǎn)變

在審計(jì)方式上，審計(jì)應(yīng)當(dāng)從結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)，并逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮恼麄€(gè)審計(jì)過程。事后審計(jì)不能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防與監(jiān)督的作用，但是會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效果產(chǎn)生重大影響。事后審計(jì)只能揭示一些已經(jīng)發(fā)生的問題，并且對(duì)數(shù)據(jù)收集的完整性和真實(shí)性存在一定的懷疑，因此，高等院校必須對(duì)計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行良好的初步控制，即從項(xiàng)目開始就進(jìn)行管理和監(jiān)督，在項(xiàng)目開始時(shí)就做好內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化工作。參與整個(gè)項(xiàng)目過程，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，披露一些可能存在的問題，并且將影響盡可能地降到最低。

在審計(jì)內(nèi)容上，要把合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛行Ш弦?guī)審計(jì)，常規(guī)的合規(guī)檢查涉及審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況、管理、程序等方面是否符合高校的規(guī)定和制度，但這只能證明，項(xiàng)目已經(jīng)完成，資金已經(jīng)花完了。但是這個(gè)項(xiàng)目對(duì)學(xué)校有什么好處呢？我們能提高資本利用效率嗎？這是審計(jì)工作的主要內(nèi)容。在審計(jì)過程中，對(duì)資產(chǎn)的效益、效率和成本必要性進(jìn)行了綜合評(píng)判，使資產(chǎn)效益達(dá)到最大化。

4.3 審計(jì)力量的提高

要做好審計(jì)工作，既要依靠人力，又要依靠計(jì)算機(jī)的力量，因此，提高內(nèi)部審計(jì)力量對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起著基礎(chǔ)性和決定性的作用。在一方面，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體水平。改善常規(guī)審計(jì)人員的思想結(jié)構(gòu)，組織審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)研究和實(shí)踐培訓(xùn)，開展座談交流及高校內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐，可以在高校內(nèi)部組建一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織;另一方面，要充分利用專業(yè)的審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)軟件來輔助開展工作，不僅可以盡可能減輕工作量，減輕審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，而且可以有效地提高工作績(jī)效。

5 結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)作為高校治理建設(shè)的重要組成部分，必須充分考慮監(jiān)督、管理和服務(wù)的作用，雖然高校內(nèi)部審計(jì)存在諸多的問題，但無疑其發(fā)展前景巨大，作用日益重要。隨著內(nèi)審國(guó)際化程度的不斷提高和行業(yè)自律管理改革的不斷深化，未來高校內(nèi)審在克服自身發(fā)展障礙的基礎(chǔ)上必須緊跟現(xiàn)代審計(jì)理論前沿，并且在審計(jì)實(shí)踐中持續(xù)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。

【參考文獻(xiàn)】

【1】教財(cái)[2010]5號(hào).教育部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局財(cái)政部關(guān)于2009年全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)公告[Z].

【2】鄒積娜.天津市高校內(nèi)部審計(jì)狀況與發(fā)展調(diào)研報(bào)告[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011（02）：24-28.