林文靜

關鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內部控制 ?管理路徑

一、內控管理的內涵分析

要了解內控管理的內涵，首先要明確內控的含義，所謂內控是指內部控制，公認較有代表的定義是美國于1972年在《審計準則公告》中給出的解釋：“內部控制是單位在一定的條件下，為了實現(xiàn)自身的管理目標，充分利用所有資源來提高管理經營的水平，從而在內部進行實施的各種計劃和方式?！倍斍皣鴥葘τ趦炔靠刂聘拍畹亩x一般是指單位為了達到原本的經營目標，以及在經營過程中確保所有活動的有效性，進而在單位內部實施的一切規(guī)劃、評價和控制的措施總稱。所以內控管理指的就是對單位內部控制所涉及到的工作內容進行的管理。

二、內控管理對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要意義

（一）提升單位的管理水平

行政事業(yè)單位作為政府的職能部門，為國家提供公共服務和管理社會的各項事務，進而有效的促進社會政治經濟的發(fā)展。所以當前在國家不斷深化改革的發(fā)展下，通過優(yōu)化行政事業(yè)單位的內部控制管理工作，能夠有效提高行政事業(yè)單位的管理水平，同時幫助內部的工作人員提高自身能力，使行政事業(yè)單位內部形成良好的內部控制管理體系。當行政事業(yè)單位的內部控制工作能穩(wěn)定有效地運行，其高效的工作效率不僅能夠發(fā)展自身，還能推動與之相關的其他各部門同時發(fā)展，進而全方位地提高國家公共服務的質量。

（二）提高資金使用科學性

我國行政事業(yè)單位對于內部資金的使用情況，關系到其自身能否良好及長遠的發(fā)展，所以對于行政事業(yè)單位而言，通過提升內部控制管理的能力，能保證資金使用的完整性，進而可以快速實現(xiàn)發(fā)展目標。行政事業(yè)單位資金的使用，與內部控制管理緊密相關，單位能夠以規(guī)范的操作和完善的監(jiān)管來保障資金的合理使用。資金反映出的會計信息是當前行政事業(yè)單位的經濟成果，也是事業(yè)單位工作結果的直接呈現(xiàn)，公眾以此為基礎，可以了解行政事業(yè)單位的具體情況。所以，加強行政事業(yè)單位的內部控制管理可以提升資金使用的真實性與有效性，從而為公眾提供更多的有質量的服務。

（三）保障社會的服務質量

行政事業(yè)單位通過內部控制管理能提升資金的使用效率，可以促進單位內部各項經營管理活動的有效進行，進而為社會公眾提供高質量的服務，服務水平也在此過程中能得到不斷地提升。由于部分行政事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督管理機制，所以資金的使用往往沒有健全的制度來進行監(jiān)管，單位的內部控制剛好能彌補這一缺漏，不僅能掌握資金的使用過程，還能構建起信息披露機制，單位服務社會的質量因此會得到有效保障。

三、行政事業(yè)單位內控管理的現(xiàn)狀

（一）內部控制意識有待提升

根據(jù)目前大多行政事業(yè)單位關于內部控制管理的實施情況來看，其內部不少的相關工作人員并沒有完全理解內部控制的意義以及在單位發(fā)揮的作用，只是將內部控制的管理工作視為單位的基本操作內容，更沒將單位的長遠發(fā)展與內部控制工作連接起來。與此同時，除了工作人員，一些行政事業(yè)單位的領導也受傳統(tǒng)管理的影響，沒能建立起完善的內部控制相關制度來實施內控管理，最終導致沒有做好針對內部控制管理的監(jiān)督工作。從整個行政事業(yè)單位來看，內部自上而下的工作人員對于內部控制都沒有相對全面的了解，所以單位內部控制的意識還有待提升。

（二）內控管理制度相對匱乏

許多行政事業(yè)單位由于在內控管理的方面經驗不足加上重視程度不夠，往往不會建立相應的內控管理制度。而從宏觀層面來看，我國關于內部控制管理的相關法律相對不多，所以內控管理在很多行政單位都沒能進行完善的實施。無論是外部的法律保障還是內部的制度監(jiān)督，關于內部控制的制度都比較匱乏，再加上單位沒有成立專門針對內部管理工作的小組，使得內控管理工作始終因得不到有效監(jiān)督而顯現(xiàn)許多問題。例如，在收支方面，由于開支標準的欠缺，經常會出現(xiàn)資金與項目數(shù)據(jù)不符的情況;在經營方面，由于管理制度缺乏加上單位規(guī)避風險的能力低，所以很難解決經營過程中的高風險財務問題。

（三）內部控制管理欠缺監(jiān)督

行政事業(yè)單位基于某些原因往往缺乏對內部控制管理的監(jiān)督，以財務內控為例，針對財務的內部管理一般都是由財務人員來進行兼職，并沒有建立專門的內審部門進行監(jiān)督，導致財務的資金在使用方面并不是十分合理。除此之外，即使有針對財務的內審工作人員，也不是由獨立的內審部門來操作的，而是由負責財務的相關人員來同時進行的。

四、新形勢下完善行政事業(yè)單位內控管理的路徑

（一）普及內控知識，提高人員認知

對于行政事業(yè)單位而言，只有內部的所有工作人員明確了內部控制管理的重要性，才能保障單位的內控工作順利實施。具體而言，可以從兩個方面來提升內部人員的認知：一方面，加強相關人員知識與技能培訓，提高其綜合素質。從單位的領導到基層的所有員工，都要定期的對他們進行內控管理的培訓，提升單位全體對內控的認識，進而提高其工作效率;另一方面，加深領導人員對內控管理的重視。行政事業(yè)單位的領導人員意識和行為，不僅會影響到下屬工作人員的工作質量，還會影響單位的長遠發(fā)展。而部分領導人員由于受到傳統(tǒng)管理的影響，沒能建立起有效的內控制度來保障內部控制工作，所以內控管理的落實還要依靠領導人員來承擔起責任才可實現(xiàn)。因而通過宣傳內控管理意識，轉變領導人員的管理認知，使行政事業(yè)單位的內控管理工作順利實施，為其發(fā)展奠定基礎。

（二）完善內控制度，優(yōu)化管理機制

根據(jù)行政事業(yè)單位的實際運營情況來看，需要完善內控制度來實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展。而在建立內控制度時，要注意將不同工作進行分離，如將財務管理與物資管理進行分開，這樣就能避免接觸財務的員工會出現(xiàn)違規(guī)的行為，從而使每個部門之間能實現(xiàn)更好的合作。具體而言，單位可以明確每一個工作崗位要承擔的職責，使每一項工作都會有相應的人員來完成內容，在實際的工作中提升單位員工的責任意識。除了要厘清員工之間的工作任務之外，不同部門之間也要維持好相互協(xié)調的關系。單位要根據(jù)部門的運營情況建立起符合自身運營情況的協(xié)調機制，定期對部門之間進行考核和監(jiān)督，從而保證部門之間始終協(xié)調運作。

（三）強化內部監(jiān)督，推動單位發(fā)展

行政事業(yè)單位的發(fā)展涉及到廣大公眾，所以其內部的控制管理工作除了要受到本身的制度和政府部門的監(jiān)督之外，還需要受到社會基層的監(jiān)督，這樣才能保證行政事業(yè)單位工作的透明性。所以關于內部控制管理的監(jiān)督，要建立較為完善的懲處機制來予以輔助，從而提升內控的執(zhí)行力，以此推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻

[1]李能.關于新形勢下行政事業(yè)單位財務管理的內部控制研究[J].金融經濟，2018（24）：190-191.

[2]王靖靖.新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性與對策分析——以A市為例[J].財經界，2019（08）：79.