梁建娜

【摘要】立足于公司治理的角度觀察，就目前而言，我國(guó)大多數(shù)公司在治理過程中存在的治理問題，主要是沒有很好的內(nèi)部控制執(zhí)行力，且因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)于公司內(nèi)部的審計(jì)工作控制不恰當(dāng)，加之公司內(nèi)部信息交互共享不準(zhǔn)確不充分，進(jìn)一步導(dǎo)致公司治理無法很好的執(zhí)行。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)我國(guó)公司內(nèi)部控制功能失去效能的關(guān)鍵因素是企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。與此同時(shí)，公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力被弱化、公司相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、公司審計(jì)部門的審計(jì)失去效能、以及相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于公司的約束程度較弱，進(jìn)一步使得公司內(nèi)部控制功能失效。本文針對(duì)公司治理存在的問題、內(nèi)部控制功能失效的問題進(jìn)行概述，并梳理提出解決這些問題的相關(guān)建議，旨在完善我國(guó)公司治理的內(nèi)部控制功效和體系。

【關(guān)鍵詞】公司治理;存在的問題;內(nèi)部控制;功效

“公司治理”的基本概念是通過形成一套非正式或正式的體制，包含外部或內(nèi)部的制度用以統(tǒng)一協(xié)調(diào)公司內(nèi)部與相關(guān)利益方的利益關(guān)系，目的是確保公司相關(guān)決策的科學(xué)合理性，在最大程度上維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)效益;而“內(nèi)部控制”的定義是公司的相關(guān)管理者和內(nèi)部員工在經(jīng)營(yíng)公司過程中的合理合法性，保證公司在追求公司經(jīng)濟(jì)最大化的同時(shí)使得公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程合理合法?，F(xiàn)目前，公司的基本結(jié)構(gòu)都是公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)與公司的所有權(quán)分離的關(guān)系，正是因?yàn)檫@一分離關(guān)系導(dǎo)致了公司治理的問題，從公司的基本組成結(jié)構(gòu)上看，只有確保公司高層管理者與企業(yè)所有者的關(guān)系獲得較好的內(nèi)部控制，才能在最大程度上促進(jìn)公司的經(jīng)濟(jì)效益的提升，本文正是立足于這一視角，找尋公司治理和公司內(nèi)部控制兩者相互促進(jìn)、相輔相成的辦法，以期指導(dǎo)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、公司治理過程中內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題

（一）公司治理存在的問題

公司治理的關(guān)鍵核心內(nèi)容是良好的管理董事會(huì)與股東、董事會(huì)與經(jīng)理的代理關(guān)系。由于歷史原因，我國(guó)有相當(dāng)一部分公司是從國(guó)企改革或重組而成，導(dǎo)致了公司的管理權(quán)利或者大股東權(quán)利十分集中，對(duì)公司的發(fā)展和戰(zhàn)略把控存在一言堂的現(xiàn)象，在制定公司發(fā)展目標(biāo)或者戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中往往會(huì)存在忽略小股東利益的現(xiàn)象。且監(jiān)事會(huì)無實(shí)權(quán)，無法充分發(fā)揮其對(duì)于企業(yè)管理層的約束作用。以上這些問題使得公司治理的內(nèi)部控制營(yíng)造了一個(gè)較難的環(huán)境。

（二）公司內(nèi)部控制執(zhí)行力弱化

就當(dāng)下公司治理的內(nèi)部控制的執(zhí)行和實(shí)施現(xiàn)狀來看，大部分公司對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度較低，且公司的管理層和相關(guān)員工對(duì)于內(nèi)部控制的重要性意識(shí)較淺，加之公司內(nèi)部控制體系還屬于制定階段。使得公司的內(nèi)部控制制度執(zhí)行程度十分薄弱，進(jìn)一步使得內(nèi)部控制在員工心中的重要性認(rèn)識(shí)降低，使得內(nèi)部控制的效能未能真正發(fā)揮出來。

（三）公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

公司在市場(chǎng)大環(huán)境中運(yùn)行的過程中，難免會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)政策的改變、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)改革風(fēng)險(xiǎn)、公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。而因?yàn)楣镜墓芾碚卟痪邆漭^高的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和治理風(fēng)險(xiǎn)的能力，即沒有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，繼而無法去制定一套完善的抗風(fēng)險(xiǎn)制度，更不能采取科學(xué)合理的防風(fēng)險(xiǎn)措施，最終導(dǎo)致公司在面臨市場(chǎng)環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，抵抗力較弱。

（四）公司內(nèi)部審計(jì)控制部門地位較低

由于部分公司權(quán)利過度集中，使得公司內(nèi)部審計(jì)控制部門的地位和權(quán)利較低，造成公司在財(cái)務(wù)相關(guān)的工作難以開展或執(zhí)行，使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)存在較多的漏洞，再加之內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者不作為，使得公司內(nèi)部的部分員工利用漏洞或職權(quán)進(jìn)行謀私，在一定程度上導(dǎo)致公司的資產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)損失。

1.5內(nèi)部信息的共享不暢通

實(shí)際上，大多數(shù)公司內(nèi)部信息的共享機(jī)制并不完善，且沒有較好的監(jiān)理單位或沒有強(qiáng)制性的要求，使得公司內(nèi)部信息的共享不暢通。或是在公司內(nèi)部出現(xiàn)部分人知道真實(shí)信息，而大部分人知道虛假信息的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致公司出現(xiàn)隱瞞公司內(nèi)部真實(shí)信息，欺騙小股東或公眾的事件發(fā)生。

二、公司治理的內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的目的是在最大程度上保證中小型股東的相關(guān)利益，主要的辦法可以是在公司制定合理完善的股東和代理經(jīng)營(yíng)者的體系，科學(xué)合理的進(jìn)行公司股權(quán)的分配，牽引大股東進(jìn)行股權(quán)的稀釋，降低公司存在“一言堂”的風(fēng)險(xiǎn)，繼而促進(jìn)公司良性發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

針對(duì)公司的管理層如董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)與代理經(jīng)理層之間的權(quán)利和職權(quán)的劃分進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建，通過引入成熟完善的新概念體系進(jìn)行補(bǔ)充，使得公司內(nèi)部控制體制完善健全，且能職能清晰，減少公司內(nèi)部控制中存在的漏洞。使得員工或相關(guān)部門能夠清晰的知悉自身的職能和權(quán)利，提升公司治理的內(nèi)部控制效能。

（三）強(qiáng)化對(duì)管理層和執(zhí)行層相關(guān)員工的培訓(xùn)教育工作

強(qiáng)化對(duì)管理層和執(zhí)行層相關(guān)員工的培訓(xùn)教育工作的目標(biāo)是提升公司員工對(duì)于公司治理以及內(nèi)部控制的意識(shí)，使得員工能對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益以及戰(zhàn)略目標(biāo)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，且能意識(shí)到自身對(duì)于公司的作用以及自身在公司中的權(quán)利和義務(wù)，繼而提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，降低不必要的成本損失。

三、結(jié)論

我國(guó)大多數(shù)公司在治理過程中存在的治理問題，主要是沒有很好的內(nèi)部控制執(zhí)行力，且因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)于公司內(nèi)部的審計(jì)工作控制不恰當(dāng)，加之公司內(nèi)部信息交互共享不準(zhǔn)確不充分，進(jìn)一步導(dǎo)致公司治理無法很好的執(zhí)行。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)我國(guó)公司內(nèi)部控制功能失去效能的關(guān)鍵因素是企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。與此同時(shí)，公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力被弱化、公司相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、公司審計(jì)部門的審計(jì)失去效能、以及相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于公司的約束程度較弱，進(jìn)一步使得公司內(nèi)部控制功能失效。公司的基本結(jié)構(gòu)都是公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)與公司的所有權(quán)分離的關(guān)系，正是因?yàn)檫@一分離關(guān)系導(dǎo)致了公司治理的問題，從公司的基本組成結(jié)構(gòu)上看，只有確保公司高層管理者與企業(yè)所有者的關(guān)系獲得較好的內(nèi)部控制，才能在最大程度上促進(jìn)公司的經(jīng)濟(jì)效益的提升，本文正是立足與這一視角，找尋公司治理和公司內(nèi)部控制兩者相互促進(jìn)、相輔相成的辦法，以期指導(dǎo)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李杰.虧損上市公司盈余管理問題探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（4）.

[2]叢培麗.虧損上市公司盈余管理行為與方式選擇實(shí)證研究[D].沈陽理工大學(xué)（碩士學(xué)位論文），2011.

[3]何迎春.對(duì)虧損上市公司盈余管理的審計(jì)對(duì)策[J].石河子大學(xué)商學(xué)院，2011.