解玉梅

【摘 ?要】隨著自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施及“雙一流”高校建設(shè)目標(biāo)的實(shí)施，國(guó)家財(cái)政對(duì)于高校的支出力度不斷增加。如何通過(guò)強(qiáng)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性，完善高校教育資源的優(yōu)化配置，是新時(shí)代高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績(jī)效審計(jì)工作的重要目的。

【Abstract】With the implementation of independent innovation strategy and the implementation of the goal of "double first-class" university construction， the national financial expenditure on universities is increasing. How to improve the optimal allocation of educational resources by strengthening the economy， efficiency and effectiveness of financial special funds in colleges and universities is an important purpose of the internal performance audit work of financial special funds in colleges and universities in the new era.

【關(guān)鍵詞】高校;財(cái)政專項(xiàng)資金;績(jī)效審計(jì)

【Keywords】colleges and universities; financial special funds; performance audit

【中圖分類號(hào)】G647;F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）04-0094-02

1 高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的概述

高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是引導(dǎo)績(jī)效審計(jì)工作的重要依據(jù)，基于新時(shí)代高校審計(jì)工作的要求，財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)主要包括：①基本目標(biāo)。真實(shí)性、合規(guī)合法性是高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績(jī)效審計(jì)的基本目標(biāo)。真實(shí)性主要是審查財(cái)政專項(xiàng)資金在運(yùn)行過(guò)程中是否與實(shí)際收支情況一致。合規(guī)合法性則是重點(diǎn)審查財(cái)政專項(xiàng)資金的使用是否符合國(guó)家專項(xiàng)資金的政策要求，是否符合國(guó)家相關(guān)法律的要求等。②終極目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性、效果性是高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的終極目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性顧名思義就是財(cái)政專項(xiàng)資金使用是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)效益，是否存在貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象。效果性重視評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的運(yùn)作是否符合預(yù)期目標(biāo)，是否達(dá)到了效益的最大化，是否對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了整改。

2 高校財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 高校審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)意識(shí)觀念有待提升

隨著高校財(cái)政專項(xiàng)資金使用規(guī)模的不斷擴(kuò)大，尤其是在構(gòu)建“雙一流”高校的戰(zhàn)略下，高校獲取國(guó)家、地方的專項(xiàng)資金越來(lái)越多。最新實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)明確提出要突出財(cái)政資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但是在實(shí)踐中，高校審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)觀念仍然存在較大的提升空間：一是審計(jì)人員的全面性意識(shí)不足。目前高校審計(jì)人員對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)往往是按照國(guó)家相關(guān)部門(mén)披露的模板進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)，而忽視與本校實(shí)際情況的結(jié)合，導(dǎo)致所審計(jì)的結(jié)果偏離專項(xiàng)資金的實(shí)際應(yīng)用方向[1]。二是審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能不足。隨著大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金全過(guò)程的管理，然而由于大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展時(shí)間相對(duì)還不長(zhǎng)，因此，審計(jì)人員在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方面存在較大的提升空間。

2.2 專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出

由于受高校審計(jì)人員意識(shí)觀念認(rèn)識(shí)不足的制約，導(dǎo)致高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作仍然偏重于目標(biāo)的完成情況及執(zhí)行的規(guī)范化上，影響專項(xiàng)資金效益的最大化：一是高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容脫離專項(xiàng)項(xiàng)目。在實(shí)際績(jī)效考核中，審計(jì)部門(mén)對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)內(nèi)容主要是按照高校一般審計(jì)的要求，即從“德、能、勤、績(jī)、廉”五個(gè)方面進(jìn)行考核。雖然此種方式能夠凸顯出財(cái)政資金的使用情況，但是過(guò)于平凡的績(jī)效考核內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人難以集中精力開(kāi)展相關(guān)的項(xiàng)目工作。例如，對(duì)于中央撥付的科研經(jīng)費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從上述5個(gè)方面進(jìn)行考核，但是卻忽視了對(duì)科研成果的考核，結(jié)果適得其反。二是高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效考核的內(nèi)容不清晰。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容必須要明確，只有這樣才能讓資金使用者按照相關(guān)的規(guī)范要求操作，但是在實(shí)際中審計(jì)部門(mén)往往帶著“審查”的姿態(tài)開(kāi)展業(yè)務(wù)，不主動(dòng)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，導(dǎo)致資金使用者不能按照審計(jì)要求準(zhǔn)備資料或者按照程序使用相關(guān)的資金[2]。

2.3 績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系建設(shè)不完善

評(píng)價(jià)指標(biāo)是客觀反映內(nèi)部績(jī)效考核的重要依據(jù)，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置合理與否直接關(guān)系到績(jī)效審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。通過(guò)調(diào)查，目前高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)指標(biāo)存在以下問(wèn)題：一是績(jī)效審計(jì)指標(biāo)過(guò)度重視財(cái)務(wù)方面，而對(duì)于專項(xiàng)資金使用過(guò)程方面的考核指標(biāo)設(shè)置比較少。例如，高校對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效考核必須要從項(xiàng)目資金管理效益、執(zhí)行評(píng)價(jià)效益、項(xiàng)目完工效益等方面入手。但是很多時(shí)候高校將績(jī)效審計(jì)設(shè)定為項(xiàng)目質(zhì)量合格率、財(cái)政貢獻(xiàn)率以及資金收支情況等，對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的社會(huì)效益、生態(tài)效益以及科研成果轉(zhuǎn)化等方面的考核設(shè)置比較少。二是缺乏政策執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置。財(cái)政專項(xiàng)資金具有很強(qiáng)的政策性，但是目前高校關(guān)于政策評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置分值較少，例如，是否符合預(yù)期目標(biāo)等沒(méi)有納入高?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)中。三是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在一定的主觀性問(wèn)題，導(dǎo)致難以客觀地對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。