吳莉 李小軍

摘 要：財務(wù)管理決策的需要和財務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展，促使財務(wù)管理的信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)大量性與多樣化的特點，這就要求氣象財務(wù)分析工作更加專業(yè)化、科學(xué)化、精細化。湖北省氣象局財務(wù)核算中心軟科學(xué)項目組嘗試探索建立一套可推廣的財務(wù)分析模式，致力于提供更加準確、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀服務(wù)。通過三年的財務(wù)分析研究探索，本文將總結(jié)實踐經(jīng)驗，圍繞實踐中遇到的問題及問題解決思路，研究報告的研究方法、氣象部門財務(wù)分析推廣模式可行性分析及未來前景等方面展開論述。

關(guān)鍵詞：氣象部門? 財務(wù)分析? 模式探索

一、財務(wù)分析研究背景

氣象部門省局直屬事業(yè)單位作為國家公益性、基礎(chǔ)性事業(yè)單位，主要承擔(dān)社會公益性服務(wù)，但因財政撥款不足，需通過各種途徑彌補經(jīng)費不足。同時，隨著氣象部門財務(wù)管理信息化建設(shè)的深入，財務(wù)預(yù)算、決算、資產(chǎn)、審計、稅費等信息管理更加智能化，省級氣象部門的財務(wù)核算工作，預(yù)算管理工作及財務(wù)管理工作都面臨新的挑戰(zhàn)。過去，由于財務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)程度較高，各類財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑不一，因此對內(nèi)部使用者尤其是領(lǐng)導(dǎo)層而言，其可理解性和需求針對性都不強，這就導(dǎo)致大量財務(wù)數(shù)據(jù)的功能和價值無法發(fā)揮出來。湖北省氣象局財務(wù)核算中心軟科學(xué)項目組為解決這一問題，積極探索實踐，嘗試建立一套可推廣的財務(wù)管理分析模式，致力于提供更加準確、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀服務(wù)，進一步推動核算中心從傳統(tǒng)的財務(wù)會計核算向現(xiàn)代化的管理會計轉(zhuǎn)變。

二、實踐中主要問題及問題解決思路

（一）如何確定財務(wù)分析研究報告形式和主要框架

實踐中的首要問題就是解決研究目標的問題。什么樣的研究才有意義？哪種形式的研究成果或研究報告更有價值并能為氣象部門的內(nèi)部使用者所理解？項目組通過咨詢專家和相關(guān)使用者意見，查閱資料，集體研討等多種方式，最終確定了財務(wù)分析研究報告的形式和主要框架。

以用戶需求為導(dǎo)向，分析相關(guān)使用者的管理意圖和管理需求，挖掘不同層級重點關(guān)注的財務(wù)數(shù)據(jù)指標，最后采用圖文并茂，簡單易懂的研究報告附帶針對性強的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的形式提交內(nèi)部報告使用者。報告內(nèi)容主要框架是針對分析相關(guān)使用者關(guān)注領(lǐng)域，分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，根據(jù)由此得到的分析結(jié)果提出問題或風(fēng)險點，并給出一些建議。

（二）如何確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確客觀

在2017年進行初次分析研究探索時，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表是通過手工分析填報的方式采集，由于財務(wù)人員的核算習(xí)慣、對數(shù)據(jù)取數(shù)口徑的理解差異等多重因素，導(dǎo)致最終得到的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中數(shù)據(jù)的客觀準確性降低，不同預(yù)算單位之間的可比性也相應(yīng)下降。

經(jīng)過研究對比，項目組試圖在2018年通過利用會計電算化系統(tǒng)（氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)）實現(xiàn)自動化取數(shù)的方法來解決這一問題。在氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，并給出統(tǒng)一可執(zhí)行的取數(shù)標準，設(shè)計系統(tǒng)取數(shù)公式，實現(xiàn)自動取數(shù)和匯總計算功能。

（三）如何實現(xiàn)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的自動化取數(shù)

2018年的實踐中，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的自動化取數(shù)并未完全實現(xiàn)，僅完成了半自動化取數(shù)，仍然存在一些數(shù)據(jù)無法自動提取。項目組要進一步解決這一問題，就需要分析出這類數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)自動提取的原因。通過分析發(fā)現(xiàn)，主要原因是財務(wù)核算過程中，對相同財務(wù)數(shù)據(jù)指標，不同的財務(wù)人員會依據(jù)各自做賬習(xí)慣設(shè)置不同的輔助核算項，輔助核算項的不一致就導(dǎo)致無法選取到恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)提取標準用于設(shè)置取數(shù)公式，從而無法實現(xiàn)自動提取。目前，只能繼續(xù)采用半自動化取數(shù)與部分數(shù)據(jù)手工收集相結(jié)合的方式填列財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。

三、主要研究方法

財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表的分析方法多種多樣，不同的分析方法側(cè)重點不同，得到的結(jié)果也可能不同，所以財務(wù)分析絕對不能僅采用一種方法。為了實現(xiàn)綜合全面的有效分析，本課題采用了兩種財務(wù)分析方法：綜合分析法（數(shù)據(jù)分析總結(jié)、框圖財務(wù)報表分析法），比較分析法（對比分析法、年度對比分析、不同企業(yè)間對比分析）。

（一）綜合分析法

綜合分析法，是對多項重要指標結(jié)合進行綜合分析的方法。省局機關(guān)及直屬事業(yè)單位既是一個綜合性的整體，又各自獨立，它們的各項財務(wù)活動、各張財務(wù)報表、各個財務(wù)項目、各個財務(wù)分析指標是相互聯(lián)系的，只是單獨分析一項或一類財務(wù)指標，就容易陷入片面理解的誤區(qū)。因此我們把相互依存、相互作用的多個重要財務(wù)指標（如收入指標、支出指標、基金結(jié)余、人均收入水平、醫(yī)藥費支出、重點費用支出等）匯總在本報告中，從省級氣象部門的整體角度進行綜合分析，從各個單位的獨立角度進行全面分析，力求對年度的財務(wù)情況做出系統(tǒng)的全面的評價。

在具體的綜合分析過程中，采用兩種具體分析方法即數(shù)據(jù)分析總結(jié)和框圖財務(wù)報表分析法。數(shù)據(jù)分析總結(jié)，對財務(wù)數(shù)據(jù)而言是一種非常好的思維模式，它從單個核心指標出發(fā)，然后進行指標拆解，進而深層次多維分析，切片切塊，通過同型分析、趨勢分析、對比分析等數(shù)據(jù)分析方法定位到數(shù)據(jù)中的異常點，最終通過調(diào)整決策解決發(fā)現(xiàn)問題。研究報告的分析脈絡(luò)就是按照數(shù)據(jù)分析總結(jié)進行的?？驁D財務(wù)報表分析法，則通過將數(shù)據(jù)填入不同的框圖內(nèi)，得到實際財務(wù)數(shù)據(jù)情況和歷史年度水平等用框圖形式直觀地反映出來，從而簡潔明了的說明數(shù)據(jù)變化情況。

（二）比較分析法

比較分析法，通常是指通過兩個或者兩個以上相關(guān)指標進行對比，確定指標之間的差異的一種數(shù)據(jù)分析方法。它通常可以劃分為三大類：第一類是企業(yè)內(nèi)部指標數(shù)據(jù)進行對比分析;第二類是對于企業(yè)同一指標可以根據(jù)不同的時間形成多個指標進行對比分析;第三類是除了與自身數(shù)據(jù)對比之外，還將自身數(shù)據(jù)和同行業(yè)的同等或者優(yōu)秀企業(yè)的參考數(shù)據(jù)進行對比分析。

財務(wù)分析研究報告大量采用比較分析法，不僅進行年度對比而且進行不同單位間的比較分析。例如，在第二章支出具體情況分析中對人均收入情況進行既進行了年度對比又進行了不同單位之間的對比，通過框圖分析結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)層可以快速觀察出今年和去年的人均收入是上升或者下降，同時清楚省級氣象部門各類人員的平均人均收入水平以及各單位人均收入水平的差異情況。再例如，第一章收支總體情況分析中采用第一類比較分析法對收入指標、支出指標進行對比分析，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)層急切需要掌握的“家底”情況。

四、氣象部門財務(wù)分析推廣模式可行性分析及未來前景

（一）氣象部門財務(wù)分析推廣模式可行性分析

1、實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)綜合利用，延伸財務(wù)數(shù)據(jù)的利用價值

省級氣象局可以通過對所屬多家預(yù)算單位的財務(wù)情況進行綜合分析，利用財務(wù)核算中心集中代理多家單位財務(wù)管理的體制，利用財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，綜合分析財務(wù)管理中形成的多維數(shù)據(jù)，為單位改革發(fā)展和財務(wù)管理提供支撐。財務(wù)數(shù)據(jù)是一種不可多得的寶貴資源，是大量人力和物力投入的巨大成果，具有很大的實際和潛在利用價值，通過對數(shù)據(jù)的加工分析，不僅可以全面反映財務(wù)狀況，為決策提供有效實用的財務(wù)信息，而且可以通過數(shù)據(jù)分析，找出財務(wù)重點難點和隱形問題，增強財務(wù)管理和財務(wù)服務(wù)的導(dǎo)向性和預(yù)見性。

2、開啟財務(wù)信息管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化新思路

在綜合分析工作中，利用財務(wù)管理信息化手段，提取有效的多維財務(wù)數(shù)據(jù)，以決策需求為引導(dǎo)，堅持問題導(dǎo)向，總結(jié)出重點關(guān)注財務(wù)信息，為財務(wù)信息基礎(chǔ)工作信息化、集約化、標準化提供新思路，有利于推動財務(wù)信息規(guī)范化管理。通過湖北省氣象局項目組的探索和經(jīng)驗總結(jié)，在實踐中歸納財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標準，總結(jié)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表自動提取過程中的難點，從財務(wù)數(shù)據(jù)源頭抓起，通過規(guī)范化標準完善改進。

3、完善可推廣的財務(wù)管理分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計報表

經(jīng)過實踐摸索，設(shè)計出湖北省氣象局機關(guān)及直屬事業(yè)單位財務(wù)管理分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表樣，為財務(wù)管理分析提供基礎(chǔ)支撐。該報表利用A++和SQL SERVER2000用戶接口，將統(tǒng)計表樣內(nèi)置于氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，建立單位用戶需要的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，其他省級或地市級氣象局可以根據(jù)本身的決策需求，參照這套統(tǒng)計報表設(shè)計思路、表格表樣、數(shù)據(jù)提取校驗經(jīng)驗等，實現(xiàn)切合自身需求的財務(wù)管理分析。

（二）氣象部門財務(wù)分析未來前景

目前的財務(wù)分析研究探索還存在一些問題，全自動取數(shù)功能尚未實現(xiàn)，繪圖是通過手工繪制的方式獲取，歷年實踐已經(jīng)取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表未建立起數(shù)據(jù)庫用于保存查閱。

將來，我們擬進一步挖掘計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)潛力，開發(fā)一個功能全面的研究分析子模塊，針對省局和各單位在財務(wù)管理決策中遇到的難點和熱點問題，建立財務(wù)分析模型，實現(xiàn)財務(wù)分析自動化、圖表化，同時逐步建立年度財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析庫，進一步為領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理提供高質(zhì)量的決策參考，也為全面財務(wù)管理信息化建設(shè)提供強有力支撐。

總而言之，氣象部門財務(wù)分析仍應(yīng)以提升財務(wù)服務(wù)的決策參謀作用為抓手，一方面，通過財務(wù)綜合分析，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的利用率、重點數(shù)據(jù)的關(guān)注度，將財務(wù)核算工作方式和工作理念從業(yè)務(wù)型轉(zhuǎn)向參謀型，財務(wù)會計從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)變。另一方面，將綜合分析方法可以延伸到其他各項財務(wù)專題分析領(lǐng)域，可以有效提升管理效率，作為預(yù)算安排、資金統(tǒng)籌、增收節(jié)支、風(fēng)險防控等決策參考依據(jù)。

參考文獻

[1]李小軍.大數(shù)據(jù)時代條件下氣象部門財務(wù)管理決策分析要點淺析[J].企業(yè)改革與管理，2019.