林上金

摘 要：隨著企業(yè)從規(guī)模驅(qū)動型的粗放式發(fā)展向效益驅(qū)動型的精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)控內(nèi)審的工作思路也應(yīng)由成立初期以防弊糾錯(cuò)為主向富有建設(shè)性的風(fēng)險(xiǎn)管控轉(zhuǎn)變，同時(shí)不斷發(fā)展完善內(nèi)控內(nèi)審工作方法。作為國有企業(yè)，深入推進(jìn)嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控是落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，如何通過將內(nèi)控內(nèi)審工作與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控內(nèi)審“滅火”職能向切斷“火源”調(diào)整，推動企業(yè)嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制建設(shè)成為探索研究的新課題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控內(nèi)審? 嵌入式? 廉潔風(fēng)險(xiǎn)? 風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（b）--02

1 推動建設(shè)嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制的必要性

1.1 推動建設(shè)嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制是應(yīng)對外部高壓監(jiān)管的客觀需要

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的骨干和基石，為保證國企改革不走彎路、不入歧途，同時(shí)防止國有資產(chǎn)的流失，國家近年以來加大了對國企各方面的外部監(jiān)管。國有企業(yè)面臨的外部監(jiān)管形勢尤其嚴(yán)峻。而推動嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制落地既是規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展、化解風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，也是應(yīng)對外部各種檢查監(jiān)督的客觀需要。

1.2 推動建設(shè)嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制是提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施

開展嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)是建立健全、形成有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，而如何確保機(jī)制真正落到實(shí)處，切實(shí)提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平，關(guān)鍵在于落地。通過推動嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制落地，有利于激發(fā)廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和員工積極參與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的熱情，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1.3 推動建設(shè)嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制是公司健康長遠(yuǎn)發(fā)展的有力保障

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，運(yùn)營規(guī)范化程度、流程執(zhí)行合規(guī)性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)是否及時(shí)等問題越顯突出，通過推動嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制落地，能有力保障公司健康持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)控內(nèi)審與嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控有效融合的主要做法

2.1 在識別、評估風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的開展與嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)融合

內(nèi)部審計(jì)關(guān)注廉潔風(fēng)險(xiǎn)的最新動態(tài)變化，為嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控注入新鮮血液，以保證嵌入式防控機(jī)制的先進(jìn)性。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在每年的內(nèi)部審計(jì)工作過程中，總會發(fā)現(xiàn)各種新問題。內(nèi)部審計(jì)通過重點(diǎn)關(guān)注和匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)補(bǔ)充和調(diào)整嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和完善防控措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防控處于一個(gè)常態(tài)化更新的過程中。在識別、評估風(fēng)險(xiǎn)方面，嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制也為提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)懷疑能力和專業(yè)素質(zhì)提供了幫助。通過查看嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制分冊，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目開展前就可以了解到不同領(lǐng)域存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，對整體的廉潔風(fēng)險(xiǎn)分布有一個(gè)很清晰的認(rèn)知，有利于在審計(jì)過程中更深入地挖掘業(yè)務(wù)發(fā)展過程中可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 在防范風(fēng)險(xiǎn)方面，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)可以檢查和深化嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范措施設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性

結(jié)合嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制手冊中對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施均有清晰詳細(xì)的說明。內(nèi)審人員在開展審計(jì)項(xiàng)目過程中，識別、評估具體廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)會關(guān)注嵌入式分冊中描述的防范措施的適用程度，并在風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢中反思已有防范措施具體發(fā)揮作用的得與失，從而保證防范措施設(shè)計(jì)的有效性。另外，在每年開展的內(nèi)部控制檢查過程中，內(nèi)控人員會結(jié)合嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制分冊列示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，嚴(yán)格判斷風(fēng)險(xiǎn)排查是否徹底、防控措施是否執(zhí)行有效等，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改進(jìn)，進(jìn)一步提升嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控水平。同時(shí)關(guān)注嵌入式防控是否已將防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)的管控措施嵌入業(yè)務(wù)流程。廉潔風(fēng)險(xiǎn)往往是在行使行政權(quán)力過程中發(fā)生的，它與業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)的，廉潔風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相輔相成的，互為因果，相互影響。因此，內(nèi)控人員在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時(shí)，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控緊密結(jié)合，特別是對一些權(quán)力責(zé)任都比較大的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位中的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范權(quán)力運(yùn)行過程，強(qiáng)化對決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)力的監(jiān)督和制約，實(shí)現(xiàn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步防范。

2.3 在項(xiàng)目安排方面，內(nèi)控內(nèi)審的工作規(guī)劃與嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)領(lǐng)域有效融合

在項(xiàng)目安排方面，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)劃會適當(dāng)向嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)領(lǐng)域及內(nèi)容傾斜，以保證三者的有機(jī)結(jié)合。在安排公司內(nèi)控內(nèi)審專項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃的時(shí)候，會以廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范體系為主線，重點(diǎn)關(guān)注腐敗行為易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵流程、特殊時(shí)段和特定崗位，同時(shí)也會重點(diǎn)關(guān)注重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用這些重大事項(xiàng)，從而有針對性地確定當(dāng)年檢查的領(lǐng)域，開展內(nèi)部控制自查活動和專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。項(xiàng)目安排得有機(jī)融合，有利于持續(xù)審視嵌入式防控機(jī)制的完善、健全情況，有利于進(jìn)一步規(guī)避廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 在涉財(cái)支撐方面，內(nèi)控內(nèi)審咨詢服務(wù)職能貫穿于整個(gè)嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控推進(jìn)工作中

在涉財(cái)支撐方面，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮審計(jì)咨詢功能，為嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控中的各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人員推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體工作提供指導(dǎo)。這種功能的發(fā)揮既產(chǎn)生于具體內(nèi)審項(xiàng)目推進(jìn)過程中，也發(fā)生于非特定內(nèi)審項(xiàng)目期間的日常工作中。比如在開展?fàn)I銷流程專項(xiàng)審計(jì)中，通過召開公司啟動會說明專項(xiàng)審計(jì)的目的是為了規(guī)范日常運(yùn)營，協(xié)助業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。業(yè)務(wù)部門主動向內(nèi)審人員咨詢在新營銷業(yè)務(wù)開展過程中可能遇到的問題，內(nèi)審人員從稅務(wù)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)角度均給予專業(yè)的意見和建議，從而營造出一種大家積極參與審計(jì)咨詢探討及交流的氛圍。對于一些重大的業(yè)務(wù)問題，內(nèi)部審計(jì)提前介入，進(jìn)行廉潔風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中可能存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，主動提出建議和意見協(xié)助業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)防控，堵塞貪污漏洞，從源頭上預(yù)防腐敗，消除貪污風(fēng)險(xiǎn)隱患。從本質(zhì)上來說，這一點(diǎn)是內(nèi)審?fù)苿忧度胧搅疂嶏L(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)所在。

2.5 在流程優(yōu)化方面，內(nèi)部控制手冊與矩陣的更新與嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控動態(tài)管理有效結(jié)合

以規(guī)范運(yùn)營與提速增效為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)持續(xù)開展流程優(yōu)化工作，從人（誰管）、權(quán)（具體權(quán)利）、責(zé)（負(fù)什么責(zé)任）、時(shí)（完成時(shí)間點(diǎn)）四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)著手，優(yōu)化人財(cái)物三方面流程，逐步實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力和運(yùn)營效率的提升，保障業(yè)務(wù)高效推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)制度規(guī)范系統(tǒng)信息化管理。

以流程優(yōu)化為契機(jī)，內(nèi)控人員對照各業(yè)務(wù)部門更新后的管理辦法，相應(yīng)更新內(nèi)控矩陣及手冊，切實(shí)開展多次自查項(xiàng)目和內(nèi)控檢查工作，以更好地推動內(nèi)控落地建設(shè)，并逐步、持續(xù)地完善全面內(nèi)控管理體系。

通過流程優(yōu)化工作，參考內(nèi)部控制手冊和矩陣，分部門識別出本部門存在高廉潔風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。積極開展嵌入式防控建設(shè)工作，梳理各線條各崗位職責(zé)及廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制、更新嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)部門分冊，修訂、完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理制度，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)機(jī)制建設(shè)進(jìn)展情況?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，制定改進(jìn)措施，嚴(yán)格做好機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)防控措施的落實(shí)執(zhí)行。

內(nèi)控手冊描述的是各業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過程中的合規(guī)做法，嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控手冊是從另外一個(gè)角度說明如果操作不合規(guī)、不合法，從而可能產(chǎn)生的廉潔問題以及相應(yīng)的防范措施。通過對兩個(gè)手冊的宣貫，增加了大家的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提升了日常工作的規(guī)范性，更好地避免類似廉潔風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

3 成果應(yīng)用

3.1 成果實(shí)際應(yīng)用案例1

結(jié)合企業(yè)嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，某年公司內(nèi)控內(nèi)審工作選取了作為公司大力發(fā)展的新興業(yè)務(wù)以及存在較多風(fēng)險(xiǎn)隱患的零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)主要范圍包括制度建設(shè)、銷售及管理、禮品管理、業(yè)務(wù)稽核、營收稽核、人員管理、系統(tǒng)支撐和效益評估等環(huán)節(jié)，并對各環(huán)節(jié)關(guān)注的主要內(nèi)容結(jié)合嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了深化。本次專項(xiàng)審計(jì)問題涉及多個(gè)業(yè)務(wù)流程，有銷售管理、庫存管理、禮品贈送管理、報(bào)表稽核、單據(jù)稽核、營收款保管和稽核、職責(zé)分工以及系統(tǒng)支撐等，通過審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)推動了對該業(yè)務(wù)領(lǐng)域嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的細(xì)化和完善。相關(guān)部門根據(jù)上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，深入挖掘其中存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防范措施，從而協(xié)助完善具有本公司特點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制手冊。

通過零售專項(xiàng)審計(jì)推動建立了常態(tài)化的零售監(jiān)督檢查機(jī)制，保證嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行到位。每月由財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)組成聯(lián)合檢查小組對營業(yè)廳店業(yè)務(wù)規(guī)范性、資金和庫存安全、營業(yè)稽核、錄入系統(tǒng)規(guī)范性等日常基礎(chǔ)性工作進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。結(jié)合嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)管控要求，優(yōu)化防范措施，制定更為嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并將本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題納入常規(guī)性月度大檢查范疇，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)了與財(cái)務(wù)部門協(xié)同，加大對零售業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)—整改—問責(zé)—檢查的閉環(huán)管理。

3.2 成果實(shí)際應(yīng)用案例2

結(jié)合嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作推進(jìn)情況，某年公司內(nèi)部審計(jì)通過開展線上營銷業(yè)務(wù)流程咨詢項(xiàng)目，對各個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行全流程梳理，開展地毯式排查關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前預(yù)判可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)，將預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)嵌入到防控機(jī)制建設(shè)過程中，充分發(fā)揮內(nèi)控內(nèi)審增值咨詢服務(wù)功能。同時(shí)全面了解線上業(yè)務(wù)各種新穎的營銷方式和營銷活動，以及深入分析新業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對引商入柜、配件大禮包銷售、O2O模式以及非代理產(chǎn)品線上代銷合作等新開展的業(yè)務(wù)模式提供針對性的建議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新業(yè)務(wù)中可能存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，推動業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)防控。

另外，經(jīng)過開展線上營銷業(yè)務(wù)流程咨詢項(xiàng)目，加深了公司員工對內(nèi)控內(nèi)審工作的認(rèn)識，并提升了認(rèn)同感。相關(guān)同事主動向內(nèi)審人員咨詢?nèi)粘９ぷ鬟^程中遇到的問題，內(nèi)審人員從資金、稅務(wù)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)角度均給予專業(yè)的意見和建議，從而營造出一種大家積極參與審計(jì)咨詢探討及交流的氛圍。

4 結(jié)語

嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制是保障企業(yè)發(fā)展長盛不衰的必要工具，如何結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推動建設(shè)并完善風(fēng)險(xiǎn)管控手段，形成橫向到邊、縱向到底、全覆蓋的嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控工作機(jī)制和網(wǎng)絡(luò)體系是每個(gè)企業(yè)不斷追求的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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