劉海燕 黃陵縣國(guó)庫(kù)支付局

自2010年國(guó)庫(kù)集中支付制度改革實(shí)施以來(lái)，已經(jīng)推進(jìn)了10年時(shí)間，經(jīng)過這些年的不斷深入，國(guó)庫(kù)集中支付制度從推進(jìn)之初遭到預(yù)算單位的抵觸，到現(xiàn)階段的不斷深化，充分證明國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政發(fā)展的要求。

一、國(guó)庫(kù)集中支付改革的內(nèi)容和意義

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的國(guó)庫(kù)支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是財(cái)政部門以撥作支，預(yù)算單位賬戶多重設(shè)置，財(cái)政資金大量沉淀在預(yù)算單位賬戶，財(cái)政資金使用效益不高。

正是基于傳統(tǒng)模式的缺陷，以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革應(yīng)運(yùn)而生，與傳統(tǒng)模式相比，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的主要內(nèi)容為：

一是將多頭開戶改為單一賬戶。改革前，預(yù)算單位在各代理銀行重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，不利于財(cái)政部門監(jiān)管。改革后，財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)在代理銀行開設(shè)零余額賬戶，并納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。預(yù)算單位未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的賬戶，全部撤銷，杜絕預(yù)算單位資金體外循環(huán)問題。

二是將支付方式改革為以直接支付為主，授權(quán)支付為輔。改革前，各預(yù)算單位撥款申請(qǐng)只要符合年度預(yù)算安排，財(cái)政部門即將資金撥付各預(yù)算單位，再由預(yù)算單位根據(jù)實(shí)際支出支付給各供應(yīng)商，使財(cái)政部門難以實(shí)施有效的監(jiān)督，預(yù)算約束力軟化，財(cái)政支出執(zhí)行結(jié)果容易出現(xiàn)偏差。改革后，各預(yù)算單位提出用款計(jì)劃，財(cái)政部門通過直接支付給供應(yīng)商或下達(dá)授權(quán)支付額度，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的全程監(jiān)管，杜絕各預(yù)算單位支出的隨意性。

三是將財(cái)政資金沉淀在各預(yù)算單位實(shí)有賬戶改為統(tǒng)一沉淀在國(guó)庫(kù)。改革前，大量財(cái)政資金沉淀在各預(yù)算單位實(shí)有賬戶，而財(cái)政部門需要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展卻無(wú)錢可用，只能通過融資解決，增加了政府運(yùn)行成本。改革后，撤銷各預(yù)算單位實(shí)有賬戶，全部改為零余額賬戶，各預(yù)算單位發(fā)生實(shí)際支付行為時(shí)，各代理銀行先行墊付，后由財(cái)政通過國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，有利于財(cái)政部門對(duì)庫(kù)款的調(diào)度，充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益，集中財(cái)力辦大事。

二、國(guó)庫(kù)集中支付中存在的問題

（一）國(guó)庫(kù)集中支付在考核環(huán)節(jié)當(dāng)中存在的問題。國(guó)庫(kù)集中支付改革雖然極大程度上提高了財(cái)政資金的支付效率和效益，但國(guó)庫(kù)集中支付在考核環(huán)節(jié)當(dāng)中還存在著一些問題。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜中央部門結(jié)構(gòu)和結(jié)余資金管理辦法＞的通知》（財(cái)預(yù)[2016]18號(hào)）文件規(guī)定，項(xiàng)目資金在整個(gè)施工工期之內(nèi)只能夠使用兩年，如果在這兩年之內(nèi)有沒有使用完的資金，那么這些資金就要進(jìn)行由財(cái)政部門作為結(jié)余資金收回統(tǒng)籌使用。但實(shí)際中很多大型項(xiàng)目建設(shè)期遠(yuǎn)不至兩年，且項(xiàng)目的資金一般一次性就全部下達(dá)，如果按照文件要求，一定要在2年之內(nèi)使用完畢，就會(huì)與項(xiàng)目本身的建設(shè)期限不相匹配。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付在資金監(jiān)管方面存在的問題。目前，國(guó)家大力鼓勵(lì)中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政投入大量資金對(duì)其扶持，有些預(yù)算單位采取直接將扶持資金一次性轉(zhuǎn)到該單位的實(shí)有賬戶中，這種資金管理方式的好處和壞處并存。好處在于有利于增強(qiáng)中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，畢竟能夠得到很大一筆政府資助的資金，來(lái)對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作起到良好的推動(dòng)作用，幫助企業(yè)渡過經(jīng)濟(jì)上的難關(guān)；而這種方式的壞處在于，大大增加了相關(guān)政府部門和單位對(duì)于資金的監(jiān)督難度和管理難度。

三、關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)策的優(yōu)化

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算的管理。在項(xiàng)目的實(shí)施過程當(dāng)中，應(yīng)改革項(xiàng)目資金撥付方式，首先財(cái)政部門應(yīng)與項(xiàng)目建設(shè)單位積極對(duì)接，按項(xiàng)目年度建設(shè)計(jì)劃安排和撥付資金，不能一次性撥付全部項(xiàng)目資金。其次可以按照這個(gè)項(xiàng)目建設(shè)年度內(nèi)資金的使用情況來(lái)對(duì)下一年度的資金撥款計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改變。這樣既有利于資金方面的考核，又有利于項(xiàng)目的建設(shè)。不僅能夠確保了項(xiàng)目資金的撥款用于項(xiàng)目研究上面，還能夠保障資金使用的透明度和效率，避免資金的浪費(fèi)，也避免了資金支出不合理的情況出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)資金結(jié)算管理。國(guó)庫(kù)集中支付是在不改變各個(gè)單位資金的使用權(quán)的前提下進(jìn)行的。國(guó)庫(kù)集中支付的改革目的在于能夠保證資金使用的安全，以及資金的使用效率。各預(yù)算單位應(yīng)該在確保財(cái)政資金安全的前提下，加快支出進(jìn)度，避免財(cái)政資金沉淀，發(fā)揮財(cái)政資金最大效益。

（三）加強(qiáng)各預(yù)算單位對(duì)于資金的監(jiān)管。財(cái)政資金的管理一定要做到安全度和透明度并存，不能夠出現(xiàn)在撥款環(huán)節(jié)方面模糊不清的問題。在國(guó)庫(kù)集中支付改革的過程當(dāng)中，在預(yù)算資金申報(bào)之前，要合理設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，做到科學(xué)、合理。在事后要對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)政資金支出形成的資產(chǎn)全方位、科學(xué)、有效、透明、安全的監(jiān)督和管理。

在資金的使用方面，要充分利用信息技術(shù)，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，設(shè)立專門的管理崗位和管理人員對(duì)財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管和控制。

結(jié)語(yǔ)：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，想要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流、緊跟社會(huì)發(fā)展的步伐，國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革是我們國(guó)家財(cái)務(wù)管理制度的必然要求，也是財(cái)務(wù)管理制度改革當(dāng)中非常重要的一個(gè)部分。在經(jīng)過了這么多年的改革之后，國(guó)庫(kù)集中支付已經(jīng)取得了非常明顯的進(jìn)步，并且，一步步被各個(gè)單位所接納。

在國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的過程當(dāng)中，仍然存在著方方面面的問題，需要政府和財(cái)政部門以及其他的有關(guān)部門去解決。在解決國(guó)庫(kù)集中支付改革當(dāng)中遇到的困難時(shí)，應(yīng)該克服重重難關(guān)，也需要各個(gè)單位之間相互的協(xié)調(diào)配合。不斷強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付人才方面的培訓(xùn)，為我國(guó)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的深化改革提供源源不斷的能量。