張淑坤

摘要：建立內(nèi)控體系是提高公司現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平的重要舉措。建立嚴密的內(nèi)控制度，可以有效預防經(jīng)營管理過程中的各種風險，促進企業(yè)健康有序發(fā)展，

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)控體系;內(nèi)控制度;難點;對策

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，目的是在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，促進員工自我檢查、相互監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和抗風險能力，加快與國際市場接軌、參與國際市場競爭的步伐。

1.遵守國家法規(guī)??規(guī)范經(jīng)營行為

構(gòu)建科學的內(nèi)控體系，可以更好地促進企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理，促進企業(yè)各部門間的協(xié)作和制約，對企業(yè)各項工作及各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)督。

2.維護資產(chǎn)安全??降低經(jīng)營風險

資產(chǎn)安全是企業(yè)利益相關(guān)方普遍關(guān)注的重大問題，因為資產(chǎn)是企業(yè)生存并可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，所以資產(chǎn)安全是公司管理的重中之重，而內(nèi)部控制為資產(chǎn)安全提供了堅實的制度保障。企業(yè)在生產(chǎn)商品和提供服務的過程中，會受到國家政策、商品市場價格波動及相關(guān)行業(yè)標準和技術(shù)要求的制約，商品生產(chǎn)人員違規(guī)操作、服務人員不按標準和規(guī)范要求提供服務，會導致企業(yè)因提供不合格產(chǎn)品或服務而進行賠償并支付違約金，從而給企業(yè)造成重大財產(chǎn)損失，同時產(chǎn)生重大經(jīng)營風險。公司在經(jīng)營過程中存在大量的墊資行為，大額資金墊付會給公司帶來較大資金風險。

企業(yè)內(nèi)部控制的難點

1.企業(yè)內(nèi)控活動方面的難點

業(yè)務部門在開展業(yè)務過程中，往往沒有關(guān)注企業(yè)是否有足夠的資金以保證所承接業(yè)務的正常運轉(zhuǎn)，而盲目地在市場上承接業(yè)務，造成企業(yè)資金短缺、運營不暢等后果，進而對企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生一定影響。部分企業(yè)的內(nèi)控管理機制、內(nèi)控管理流程不夠規(guī)范和完善，在企業(yè)的財務管控和業(yè)務管控的銜接上出現(xiàn)了問題。企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務部門制定的部門管理制度也存在一定差異性，有的內(nèi)部規(guī)章制度與其他部門相沖突，有的制定的管理制度與企業(yè)整體經(jīng)營制度產(chǎn)生一定矛盾。在企業(yè)內(nèi)部也缺少一個可以獨立建設內(nèi)控制度以及監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的部門，從而造成各業(yè)務單元之間銜接度不高、配合度不強。

2.企業(yè)風險控制方面的難點

企業(yè)在生產(chǎn)商品或提供服務時，要先組織市場人員對產(chǎn)品的生產(chǎn)信息和服務信息進行一定的梳理優(yōu)化，搜集與產(chǎn)品相關(guān)的市場信息，這樣可以為企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)或服務改進提供依據(jù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險。此時，企業(yè)業(yè)務管理部門也要在內(nèi)部建立一個微型的風控組織，風控組織內(nèi)部的管理人員要根據(jù)業(yè)務運作情況來優(yōu)化設計風控模型，對業(yè)務運作中的風險進行評價研究。企業(yè)需要對其上游和下游企業(yè)的資金實力、信用和經(jīng)營狀況以及產(chǎn)品質(zhì)量等情況進行分析評估，以確保資金活動在可控的范圍內(nèi)承接該業(yè)務項目[1]。

3.企業(yè)財務內(nèi)控制度的難度

完善的財務制度不僅能促進企業(yè)業(yè)務的快速發(fā)展，同時能夠幫助管理層、決策者制定企業(yè)進一步發(fā)展的規(guī)劃方案和執(zhí)行策略。財務制度問題帶來的對企業(yè)發(fā)展的威脅主要體現(xiàn)在財務人員專業(yè)水平不夠。例如在制定財務內(nèi)控制度時，由于制定者自身專業(yè)水平不足，不能采用適用性原則及科學有效的方法來制定相關(guān)制度。

有的企業(yè)財務工作即使建立了健全的內(nèi)控制度，但由于管理者能力缺乏，導致財務管理與決策相對滯后。同時，管理者的錯誤引導會使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門無法進行有效監(jiān)管，對企業(yè)內(nèi)部的不合規(guī)行為無法進行制止，繼而增加企業(yè)的財務風險[2]。

企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

1.加強企業(yè)內(nèi)控體系建設

首先，在企業(yè)中營造內(nèi)控體系建設的氛圍，將內(nèi)控思想及理念融入企業(yè)文化及員工行為中，提高員工對內(nèi)控工作的重視程度。其次，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，將其作為企業(yè)決策層、管理層、基層員工共同參與并承擔相應責任的系統(tǒng)工程。最后，企業(yè)需要設立內(nèi)部評價部門，制定內(nèi)控評價的工作流程并負責內(nèi)部評價的具體組織實施工作，選用適當?shù)膬?nèi)部評價方法對內(nèi)控體系統(tǒng)的構(gòu)建、運行過程及結(jié)果進行有效評價，并保證內(nèi)部評價部門工作的獨立性。另外，企業(yè)要加強對內(nèi)控體系評估，聘請外部獨立的會計師事務所對內(nèi)控體系的設計與運行的有效性評估，并依據(jù)評估結(jié)論及時修改和完善內(nèi)控體系及相關(guān)制度[3]。

2.建立企業(yè)風險控制機制

企業(yè)要通過建立內(nèi)部風控體系提升風險防控能力。首先，設立風控部門，給部門配備適當?shù)娘L控人員，加強單位業(yè)務訂單管理、合同管理和工作方案設計的工作，并對這些工作進行風險識別、業(yè)務梳理，檢查各項業(yè)務中存在的潛在風險。要根據(jù)風險形成的具體原因制定相應的防控措施，將風險可能給企業(yè)造成的損失降到最低，以及將風險扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)還要在社會上招聘高素質(zhì)的風控人才，以提升內(nèi)部風控能力。企業(yè)建立完善的風控管理制度，對業(yè)務活動進行系統(tǒng)分析，如對產(chǎn)品制造、產(chǎn)品設計、銷售等工作中的風險進行梳理研究，結(jié)合內(nèi)部各項業(yè)務的風險特點制定風險防范管控策略及措施。由企業(yè)風控部門監(jiān)督各項風控制度的實施情況，確保各種經(jīng)營活動風險在可控范圍內(nèi)。此時，公司可以聘請外部的律師事務所、會計事務所為公司制定風險防范制度，進一步完善風險控制制度體系，以增強單位的風險管控能力。最后，企業(yè)要建立反舞弊機制，按照獎懲并重的原則確定預防腐敗工作中的重點內(nèi)容，為內(nèi)部管理機構(gòu)設置明晰的工作職責和權(quán)限，并建立相應的管理程序和補救措施。企業(yè)還要建立投訴舉報管理機制以及舉報人的保護制度，將舉報投訴處理的流程和辦理相關(guān)規(guī)定內(nèi)容告知職工，創(chuàng)造相互監(jiān)督的氛圍，避免員工濫用職權(quán)，謀取私利，獲取不正當?shù)睦妗?/p>

3.加強內(nèi)控信息管理與溝通

企業(yè)應及時、準確地收集并傳遞內(nèi)控相關(guān)信息，通過對信息的篩選整合提高信息的質(zhì)量。建立信息溝通制度，將內(nèi)控信息在公司內(nèi)部及相關(guān)單位之間進行溝通和反饋，重要信息及時傳遞給企業(yè)領(lǐng)導層和決策層。首先，建立與經(jīng)營管理相適應的獨立于企業(yè)各個業(yè)務系統(tǒng)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，把經(jīng)營管理業(yè)務流程、關(guān)鍵控制點及處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序中;其次，加強內(nèi)控信息系統(tǒng)的運行和維護，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理等相關(guān)制度，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行;最后，建立不同等級的內(nèi)控系統(tǒng)使用制度，加強對重要系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，禁止不相容職務用戶賬號交叉操作。

結(jié)束語

構(gòu)建內(nèi)部控制體系是促進企業(yè)遵法守規(guī)、維護資產(chǎn)安全、降低公司經(jīng)營風險、提高經(jīng)營效率的重要途徑。企業(yè)高層管理人員和其他職工都要提高對內(nèi)控體系建設的重視程度，并建立獨立的內(nèi)控部門來組織開展內(nèi)控制度的設計優(yōu)化。公司還要在社會上招聘高素質(zhì)的內(nèi)控人才，同時通過一定的政策支持、資金支持，推動內(nèi)控工作的開展。

參考文獻：

[1]常京華，常玲玲.公司財務內(nèi)控制度管理制造探究[J].中國集體經(jīng)濟，2017（31）：

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[3]馮華.設計公司財務內(nèi)控制度體系制造探討[J].中國總會計師，2017（6）：37-39.