彭學(xué)進

摘要：當(dāng)前，全面預(yù)算管理體系已逐漸在國有企業(yè)中得以使用和推廣，它是通過分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，制定預(yù)測與決策，合理調(diào)配相應(yīng)的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況等做出一系列具體計劃。預(yù)算管理能夠促進國有企業(yè)資金的優(yōu)化利用，產(chǎn)生良好的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定基礎(chǔ)。國有企業(yè)預(yù)算管理存在諸如員工意識不強、編制不合理、實施控制不嚴(yán)、考核評價不足等問題，據(jù)此從增強員工意識、改進預(yù)算編制方式、提升預(yù)算執(zhí)行能力和加強預(yù)算激勵等方面提出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);預(yù)算管理;問題;對策

一、國有企業(yè)預(yù)算管理概述

（一）國有企業(yè)預(yù)算管理概念

企業(yè)預(yù)算管理，主要指的是通過分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，以科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測與決策為依托，利用預(yù)算編制、分析、控制、調(diào)整、考核等合理方法，針對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營、 投資、財務(wù)等活動的具體計劃，并根據(jù)實際預(yù)測數(shù)據(jù)的情況，積極有效配置企業(yè)中的各類資源，認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)督到位，并科學(xué)反饋與評價執(zhí)行的結(jié)果，更好地指導(dǎo)企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體安排。國有企業(yè)預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行與跟蹤監(jiān)管、決算與績效考核等方面，預(yù)算管理工作量比較大，涵蓋的業(yè)務(wù)范圍特別廣泛，需根據(jù)項目和業(yè)務(wù)具體運作的需要不斷修正，是一項綜合性、系統(tǒng)性的工作。

（二）國有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

第一、有利于國有企業(yè)各部門的活動做出適當(dāng)?shù)挠媱?，提高企業(yè)的運營成效。這樣就可以將企業(yè)的資金信息進行整理，使之成為科學(xué)恰當(dāng)?shù)念A(yù)算體系，以防止各部門產(chǎn)生分歧，如果出現(xiàn)分歧，也不會出現(xiàn)相互推脫責(zé)任的情況。

第二、有利于企業(yè)的內(nèi)部資源實現(xiàn)最優(yōu)組合，完善管理結(jié)構(gòu)，為績效與考評工作的順利進展提供保證。同時，能夠使員工的行為變得更加規(guī)范化，有利于企業(yè)的管理，從而可以發(fā)揮會計部門的最大作用。

第三、有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和水準(zhǔn)。實行全面預(yù)算管理，可以在很大程度上提高企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的運營變得更加規(guī)范化，增強國有企業(yè)的核心競爭力。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

在國有企業(yè)預(yù)算管理工作中，普遍存在著以下幾個問題，這些問題都會影響這項工作的開展。

（一）部分員工意識不強

第一、有的國有企業(yè)預(yù)算管理已經(jīng)要求要全員參與，但其他部門人員仍然認(rèn)為這項工作僅是財務(wù)部門人員的工作，只需要提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)給財務(wù)部門，他們只是被動地進行預(yù)算的執(zhí)行及控制。

第二、國有企業(yè)一般在市國資委年初布置任務(wù)后，才開展這項工作，提前開展的意識薄弱，從而導(dǎo)致預(yù)算工作開展實施的時間較晚，工作倉促進行，預(yù)算數(shù)據(jù)只是一個粗略數(shù)據(jù)，而非精準(zhǔn)數(shù)據(jù)，沒有根據(jù)實情提供真實的信息反饋，各項預(yù)算數(shù)據(jù)的利用率較低，沒有充分的時間進行預(yù)算管理指導(dǎo)， 對國有企業(yè)資源整合與利用產(chǎn)生較大影響，使預(yù)算管理流于形式，達不到有效控制的要求。

（二）編制方式不合理

目前，國有企業(yè)編制預(yù)算一般是在企業(yè)上年度預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，估算預(yù)算指標(biāo)進行百分比增減。雖然操作簡單，但這種方式很容易產(chǎn)生偏差，浪費資源。首先，因為往年的經(jīng)營情況會與實際情況發(fā)生存在誤差，如果僅是對歷史數(shù)據(jù)進行增加或者減少，依據(jù)不合理。其次，增減多少，則是由主要領(lǐng)導(dǎo)來制定， 只是根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，缺乏必要的根據(jù)。最后，市場外部環(huán)境發(fā)生改變，也會帶來直接影響，這些都會對最后的預(yù)算評估結(jié)果產(chǎn)生影響。國有企業(yè)由于企業(yè)特殊的性質(zhì)，往往還開發(fā)建設(shè)政府的投資項目，這些項目的設(shè)立及規(guī)劃設(shè)計、實施施工等均要通過政府部門審核批準(zhǔn)，在這個過程中，可能會對原有的方案進行變動，會對項目投資總額及工程施工進度都會與原先預(yù)計的情況產(chǎn)生變化，特別是在政府重點建設(shè)及大型的項目上，由于規(guī)劃發(fā)生變化，項目在審批環(huán)節(jié)就非常有可能被取消，直接會加大編制投融資及資金預(yù)算難度，準(zhǔn)確率大為降低。

（三）國有企業(yè)預(yù)算實施控制不嚴(yán)

根據(jù)官方數(shù)據(jù)調(diào)查，大約有 45%的國有企業(yè)將預(yù)算重點放在預(yù)算編制上， 但對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)不做具體的預(yù)算分析，預(yù)算編制起不到根本性作用。當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算管理普遍存在的問題“重編制、輕執(zhí)行、弱分析”，使得預(yù)算管理成為擺設(shè)。另外由于國有企業(yè)本身存在體制管理方面的缺陷，內(nèi)部控制相對也不完善、管理控制手段較弱，在預(yù)算執(zhí)行中進行約束、監(jiān)督和控制也不夠，就會經(jīng)常發(fā)生預(yù)算工作松懈等現(xiàn)象。

（四）國有企業(yè)預(yù)算管理考核評價不足

當(dāng)前，預(yù)算管理考核評價有以下幾個問題：部分國有企業(yè)在預(yù)算管理的考評中很難做到客觀、公平、公正，而是將領(lǐng)導(dǎo)個人意圖凌駕于企業(yè)利益之上，使預(yù)算考評的工作只在于表面，預(yù)算管理發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。有些企業(yè)考評小組不具備絕對的權(quán)威性和獨立性，考評結(jié)果意見出現(xiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。有些國有企業(yè)的預(yù)算考評范圍和內(nèi)容太過簡單，考核方式比較僵化，沿用一些陳舊的考核指標(biāo)。有些國有企業(yè)一味強調(diào)評價國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，而對非財務(wù)指標(biāo)則不予考慮，對其社會責(zé)任及環(huán)境責(zé)任履行情況進行考評所占比重較小。

三、完善國有企業(yè)預(yù)算管理的措施

如何完善國有企業(yè)預(yù)算管理，則是我們工作的重點，具體可以從以下方面著手。

（一）增強員工意識，提前主動開展

國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況，明確和分配預(yù)算管理組織的框架，由上至下提高全員的主動參與意識?？梢詮娜齻€方面入手。首先，設(shè)定專業(yè)的預(yù)算管理委員會，在法定代表人或者董事會授權(quán)、協(xié)調(diào)下，開展全面預(yù)算管理工作。其次，預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定預(yù)算管理的各項指標(biāo)，加以細(xì)化，并落實到各個部門。最后，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源等根據(jù)各自的職責(zé)情況，分別負(fù)責(zé)自己部門的預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等工作。此外，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟生產(chǎn)實際情況，適當(dāng)提前制定預(yù)算報送和執(zhí)行方案，保證國有企業(yè)預(yù)算有充足的時間去組織實施。

（二）改進預(yù)算編制方法

國有企業(yè)要結(jié)合自身情況，采用先進的信息技術(shù)，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺， 編制遵守“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，綜合管理企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)。首先，根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展階段不同，采取相對應(yīng)的預(yù)算編制方法。其次，國有企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點以及所處市場環(huán)境等綜合考慮選擇合理的預(yù)算管理方案。最后，根據(jù)企業(yè)自身情況，采用合適的方式，投資預(yù)算按項目來進行預(yù)算。

收入預(yù)算可根據(jù)企業(yè)前3年的財務(wù)數(shù)據(jù)、結(jié)合產(chǎn)品所處市場環(huán)境及企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃等，采用增量預(yù)算方式;對于不同類別的公司，也需選擇相對應(yīng)的預(yù)算管理模式，對于競爭類公司，應(yīng)制訂3～5年的中長期戰(zhàn)略計劃，以此確定全年的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，后擬定年度的經(jīng)營計劃，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)外部情況對次年的經(jīng)營計劃作適度調(diào)整。對功能類公司，公司有明確的經(jīng)營方向、業(yè)務(wù)類型單一、經(jīng)營方式簡單、每年的情況基本不變，企業(yè)未來的經(jīng)營計劃可以與預(yù)算編制同時進行。

政府投資項目的預(yù)算，可從預(yù)算編制質(zhì)量和專項預(yù)算調(diào)整著手。一方面，在預(yù)算編制時，提高預(yù)算編制的水平。對項目初步設(shè)計方案、以及與政府部門了解溝通情況等，進行全面綜合考慮可能存在的變動，重點防止遺漏的情況;另一方面，建立專項調(diào)整機制制度。在政府對項目方案正式做批復(fù)立項后，預(yù)算單位要及時做出應(yīng)對，根據(jù)政府投資的變化情況提前預(yù)測，結(jié)合對國有企業(yè)在投融資預(yù)算及資金預(yù)算造成的影響程度大小，申請調(diào)整變動，及時編制相應(yīng)的調(diào)整方案。預(yù)算審核時，還需根據(jù)工程項目節(jié)點的管理實施詳細(xì)情況，有重點地具體分析預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是否充分。

（三）提升預(yù)算管理的執(zhí)行能力

將公司所有部門系統(tǒng)整合為一體化體系，讓全體員工充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性，增強責(zé)任意識，各部門之間主動溝通與聯(lián)系，提高工作效率。預(yù)算工作一經(jīng)下達，各職能部門必須認(rèn)真組織實施，找準(zhǔn)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時，財務(wù)部門要發(fā)揮主體作用，積極主動征求收集各種反饋，反映問題、共同解決問題，讓各個部門都能做到準(zhǔn)確、快速地完成。全面落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位、立體的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。在全體員工的齊抓共管下，增強各部門人員的執(zhí)行能力。

（四）加強預(yù)算的專評與激勵

國有企業(yè)預(yù)算工作應(yīng)從當(dāng)年的九月份開始啟動次年的全面預(yù)算管理，對預(yù)算目標(biāo)的下達、組織編制、審查、匯總、上報、下達等各個編制環(huán)節(jié)，規(guī)定時間節(jié)點，將上報時間也納入預(yù)算考核。

企業(yè)中的各級預(yù)算執(zhí)行部門在每個月月末，進行科學(xué)的分析，及時反饋本月預(yù)算執(zhí)行情況，保證企業(yè)預(yù)算執(zhí)行信息的時效性，有利于企業(yè)管理層建立更為科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)。

預(yù)算年度終了，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況來考核經(jīng)營業(yè)績，把考核當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，設(shè)定財務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)和非財務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)。同時，考核內(nèi)容應(yīng)包含預(yù)算執(zhí)行者的考核及預(yù)算體系運行情況等。企業(yè)要構(gòu)建一套完善的績效考核激勵體系，考評與激勵制度相結(jié)合，與職工的績效獎金結(jié)合起來，同時，做好績效管理宣傳發(fā)動工作，讓企業(yè)職工主動參與，使職工人人肩上有績效指標(biāo)，在年底考核中真正做到獎罰分明”，特別是能夠超出預(yù)算制定目標(biāo)的部門給予特殊的獎勵，引導(dǎo)部門和職工朝著最理想的方向工作，激發(fā)職工工作的潛力，促進企業(yè)工作效率的提升。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性工作，企業(yè)內(nèi)的所有職能部門員工，都必須要參與全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理效果好，一方面能夠加強企業(yè)的管理水平，也能進一步促進企業(yè)資源優(yōu)化配置，并在一定程度上縮減成本支出。因此，國有企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理的工作，對全面預(yù)算管理的技術(shù)和方法，要積極探索和予以創(chuàng)新，促進國有企業(yè)優(yōu)質(zhì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：光明食品集團上海農(nóng)場有限公司）