陳彰玲

摘要：步入21世紀以來，我國中小企業(yè)得到了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，但中小企業(yè)由于自身經(jīng)營活動單一，規(guī)模小，資金薄弱，抗風險能力低等，同時又面臨激烈的市場競爭和復(fù)雜的生存環(huán)境，一套行之有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度顯得格外重要。目前國家還沒有出臺適合中小企業(yè)的內(nèi)控制度，一些中小企業(yè)只是簡單套用上市公司或者大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合企業(yè)實際，在經(jīng)營過程中造成問題重重。文章闡述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的含義和重要性，分析了現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，并提出了完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的對策與建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控管理;問題;完善對策

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的含義

財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，它主要是指企業(yè)運用財務(wù)部門提供的會計處理信息，通過財務(wù)風險評估、崗位責任制度、內(nèi)部審計制度、全面預(yù)算管理、資金管理、信息化建設(shè)等手段來調(diào)節(jié)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。它是一個嚴密的完整的體系，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營活動緊密聯(lián)系起來，同時又相互制約，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

財務(wù)內(nèi)控管理要求對企業(yè)活動的合法合規(guī)性進行審查，有助于保障企業(yè)的經(jīng)營管理符合國家法律法規(guī)要求，促使其健康穩(wěn)定發(fā)展壯大;財務(wù)內(nèi)控管理要求企業(yè)對貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)進行有效管理，有助于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為;財務(wù)內(nèi)控管理以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，有助于控制成本杜絕浪費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益;通過會計核算和會計監(jiān)督，有助于提高財務(wù)信息的準確性、完整性、真實性，為領(lǐng)導(dǎo)者做出合理決策提供強有力的信息保障;通過制定相關(guān)的制度和措施，貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;通過建立財務(wù)風險預(yù)警機制，有效降低企業(yè)所面臨的財務(wù)風險。

二、目前中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控管理認識不全面

目前，我國許多中小企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理的認識不全面，認為財務(wù)內(nèi)控管理就是會計與出納一個管賬一個管錢保障現(xiàn)金安全就可以了，根本不知道它的重要性和范圍有多大。另外，有些中小企業(yè)在創(chuàng)立初期為了生存過于追求短期利益，對財務(wù)內(nèi)控管理不重視，認為制度是種束縛，為了提高工作效率，忽略了財務(wù)內(nèi)控管理各項制度的建立，財務(wù)控制的各項流程過于簡化，給資產(chǎn)安全造成隱患，給滋生腐敗行為創(chuàng)造了環(huán)境，甚至為了節(jié)約成本，對財務(wù)崗位的投入少之又少，致使財務(wù)管理人才缺乏或者流動性大，財務(wù)工作難以開展。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不健全，權(quán)責不清

目前我國中小企業(yè)大部分屬于個體、私營性質(zhì)，這些企業(yè)未能建立健全的內(nèi)部控制管理制度，領(lǐng)導(dǎo)者往往是家長式管理，在處理企業(yè)日常事務(wù)時往往獨斷專行，沒有制度約束， 部門員工沒有明確的職責分工，工作沒有詳細標準的操作流程，造成員工對工作執(zhí)行不到位，互相推諉，逃避責任。目標不明確或者沒有指定的目標，未能形成科學(xué)的人事考核機制，員工工作盲目缺乏動力，從而嚴重地阻礙了企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。對應(yīng)收賬款疏于明細管理，僅僅進行簡單的核算，沒有按賬齡進行管理，沒有對其可能出現(xiàn)壞賬的情況進行分析，沒有對可能出現(xiàn)的壞賬采取積極追款的補救措施。對采購管理不到位，沒有根據(jù)產(chǎn)銷和庫存做好采購預(yù)算，導(dǎo)致供不應(yīng)求或者存貨積壓嚴重。庫存管理不規(guī)范，沒有按照重要程度和保質(zhì)期等對貨物進行分類管理，出入庫數(shù)據(jù)混亂，貨物過期或損毀情況時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)存在重大的資產(chǎn)安全隱患。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不合理

許多中小企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本，并沒有在內(nèi)部設(shè)置獨立的審計部門，或者審計部門設(shè)置不合理，并不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。在人員崗位設(shè)置上，沒有配備專業(yè)的高素質(zhì)人才，財務(wù)工作人員兼職做著審計工作人員的工作，工作界限模糊不清，使財務(wù)工作和審計工作失去了應(yīng)有的獨立性。企業(yè)沒有建立財務(wù)風險預(yù)警機制，沒有一套行之有效的風險評估方案，沒能對財務(wù)風險的影響因素進行全面的、客觀的、科學(xué)的分析，對財務(wù)風險的預(yù)測和評估不到位，不能及時地發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)所面臨的各種潛在的財務(wù)風險，使財務(wù)風險越來越大導(dǎo)致企業(yè)遭受很大的經(jīng)濟損失。

（四）財務(wù)工具落后，信息溝通不暢

一部分中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理工作中溝通方式落后，出現(xiàn)問題以后才召集各部門以開會的方式進行交流，致使信息傳遞緩慢，效率低，失去了信息應(yīng)有的時效性。許多企業(yè)沒有在財務(wù)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)使用現(xiàn)代化工具，財務(wù)數(shù)據(jù)僅僅依靠手工或者簡單的office軟件得出，工作量大且數(shù)據(jù)缺乏準確性和時效性，致使部門之間不能實現(xiàn)信息共享，影響工作效率，采購數(shù)據(jù)與生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)不能很好地銜接，各部門工作溝通不到位導(dǎo)致資源浪費。

三、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的完善對策

（一）樹立重視財務(wù)內(nèi)控管理的理念

財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展意義重大，企業(yè)的所有者和管理者都應(yīng)該重視和加強財務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)，明白保障公司的資產(chǎn)安全和健康發(fā)展進行財務(wù)內(nèi)控管理刻不容緩。工作上要樹立用制度管人的意識，而不是單純靠個人自覺或者領(lǐng)導(dǎo)安排。資源安排上要加大對財務(wù)崗位的投入，對剛上崗人員進行相應(yīng)培訓(xùn)，使財務(wù)內(nèi)控管理理念深入人心，培養(yǎng)其財務(wù)內(nèi)控管理的專業(yè)技能。對離崗人員的工作交接事項和流程，要作出明確規(guī)定，以保證企業(yè)財務(wù)信息的安全性和財務(wù)工作的連續(xù)性。給出合理且有競爭性的薪資待遇，招聘和培養(yǎng)一批優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，實行輪崗制度，培養(yǎng)綜合性人才，有效減少人員流動對公司正常經(jīng)營活動的影響。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

根據(jù)企業(yè)實際，建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，并隨著企業(yè)的成長，不斷完善和健全。中小企業(yè)應(yīng)制定具體的財務(wù)工作流程、使相關(guān)人員有章可循，運用現(xiàn)代化科技，對工作流程進行管理，節(jié)省人力成本的同時還可以提高工作效率，增強財務(wù)信息的及時性、準確性和可追溯性;嚴格審批程序和審批權(quán)限，對相關(guān)人員報銷申請權(quán)限和銷售優(yōu)惠申請規(guī)定要按級審批，對原始票據(jù)進行真實性、合理性和合法性審核;明確崗位職責和崗位目標，杜絕盲目重復(fù)性工作。

（三）重視內(nèi)部監(jiān)督機制的建立

要單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門，人才的選用或者招聘不僅以業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)來考量，更要對其品行進行考核，確保崗位人員可以勝任工作，以發(fā)揮內(nèi)部審計職責;完善內(nèi)部審計制度，加強對審計部門人員的培訓(xùn)，對企業(yè)的財務(wù)工作進行審計，查錯糾弊，客觀地出具審計報告，給出解決方案，從不同角度反映企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題進而進行完善。

（四）建立財務(wù)風險預(yù)警機制

建立應(yīng)收賬款風險預(yù)警機制。中小企業(yè)要獲得高速發(fā)展，無可避免地會出現(xiàn)賒銷的情況，企業(yè)應(yīng)建立客戶資信管理制度，在進行賒銷前，對客戶的資信進行調(diào)查，分析客戶的履約能力和意愿，預(yù)測該客戶將來的發(fā)展和可能隱藏的風險，把收集到的資料整理成檔案備查，最后根據(jù)客戶的資信情況制定相應(yīng)的信用政策，明確客戶可以賒銷的限額和期限;加強應(yīng)收賬款的管理，按賬齡劃分，分析成為壞賬的可能性，按一定的比例計提壞賬準備;對賒銷超過信用額度的，實行信用額度臨時調(diào)整審批制度，比如客戶信用額度是10萬，現(xiàn)在仍需繼續(xù)賒銷，業(yè)務(wù)則要進行信用額度臨時調(diào)整申請，寫明原因、金額以及此次調(diào)整的時間期限，并對信用額度臨時調(diào)整進行實時監(jiān)控，對于逾期未恢復(fù)臨時調(diào)整的，對業(yè)務(wù)進行一定的處罰，提醒其申請時要慎重，并對客戶的信用額度進行重新的認定。

建立存貨管理風險機制。根據(jù)國家法律及企業(yè)的實際情況，選擇合適的存貨核算方法，一經(jīng)確定不得隨意更改;規(guī)定倉儲人員的職責權(quán)限，明確貨物驗收標準，實行出入庫明細登記備查制度，對存貨的管理實行分類管理，可使用ABC分類法按重要程度劃分等級，定期對存貨進行盤點，不定期對存貨進行抽查盤點已確保賬實相符，還應(yīng)對存貨按保質(zhì)期劃分，優(yōu)先安排保質(zhì)期短的商品先出庫，避免庫存積壓。

（五）使用現(xiàn)代化工具，促進信息高效溝通

在財務(wù)內(nèi)控管理中，使用現(xiàn)代化技術(shù)和管理軟件，例如使用ERP系統(tǒng)，來實現(xiàn)企業(yè)采購、生產(chǎn)、庫存數(shù)據(jù)的緊密銜接，有效減少企業(yè)資源的浪費，使用手機釘釘管理軟件，使企業(yè)在考勤方面更加容易管理，避免出現(xiàn)人為修改問題，在報銷提交和審核方面更加方便及時，特別是外勤人員，出差在外時已經(jīng)可以根據(jù)發(fā)生的費用收集相應(yīng)的票據(jù)，用手機照相后通過軟件提交報銷，審核通過后寄回票據(jù)后即可報銷，報銷后的信息更是有可追溯性，統(tǒng)計更加的及時，每個員工都可以根據(jù)企業(yè)給的報銷預(yù)算，隨時知道自己的剩余報銷額度。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理關(guān)系到企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展和外部環(huán)境，建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，并且不斷地進行補充和完善，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全，降低企業(yè)所面臨的風險，提高企業(yè)核心競爭力，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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（作者單位：合浦縣遠程農(nóng)資有限公司）