趙昕

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的重要工作，其目標(biāo)是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，可以有效地預(yù)防、控制甚至消除可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章就企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中的內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效應(yīng)展開了研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);協(xié)同效應(yīng)

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)保護(hù)的重要組成部分，能利用其優(yōu)勢(shì)和特征控制甚至消除公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)目前的公司審計(jì)狀況看，亟需內(nèi)部審計(jì)參與公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)主要有定義、評(píng)估和指導(dǎo)三個(gè)功能。審計(jì)員承擔(dān)功能在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，檢查資產(chǎn)管理主管的工作過程或結(jié)果，并確定它們。定義是審計(jì)、審計(jì)意見和審計(jì)建議所有結(jié)果的基礎(chǔ)和前提。評(píng)估是指相關(guān)審計(jì)師根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的活動(dòng)及其影響進(jìn)行分析，評(píng)估活動(dòng)的可行性和有效性，確定活動(dòng)是否與企業(yè)的規(guī)則完全一致，并評(píng)估企業(yè)的收入是否達(dá)到預(yù)期價(jià)值。此外，還要對(duì)工作人員各種資源的合理使用以及進(jìn)一步優(yōu)化資源分配的可能性進(jìn)行評(píng)估。

（一）直接反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可避免的問題，尤其是在金融工作方面，一旦出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，就有破產(chǎn)的危險(xiǎn)。因此，必須全面了解、控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，由主要部門領(lǐng)導(dǎo)直接管理，有效避免了其他干預(yù)，大幅度提高了內(nèi)部審計(jì)的客觀性，從而使經(jīng)理客觀地評(píng)估、降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)直接負(fù)責(zé)，由公司不同的協(xié)調(diào)員承擔(dān)的。內(nèi)部審計(jì)可以有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)金融活動(dòng)的成功，并使經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）可以引起高層重視

目前，公司金融工作主要集中在財(cái)務(wù)部門，其易受到行政干預(yù)，獨(dú)立性很小。與其他管理機(jī)構(gòu)不同，內(nèi)部審計(jì)員部門最顯著的特點(diǎn)是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見可以直接交給公司的最高領(lǐng)導(dǎo)，可以引起高層重視。因此，管理層必須特別注意內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，以便做出管理科學(xué)決定。

二、企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)常見的問題

（一）缺乏內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)

事業(yè)企業(yè)與一般企業(yè)不同，其存在著一些特殊性，這就使很多事業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，事業(yè)企業(yè)的工作人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)的收入和支出進(jìn)行一定的核查，如果內(nèi)部的審計(jì)工作過于嚴(yán)格，就會(huì)影響審計(jì)部門的穩(wěn)定發(fā)展。此外，有部分事業(yè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，并沒有實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督和管理權(quán)力，這就影響了財(cái)務(wù)管理工作的職場(chǎng)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也沒有發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性

在我國(guó)事業(yè)企業(yè)內(nèi)，若想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，就需要其具備一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。筆者通過分析相關(guān)事業(yè)企業(yè)的資料發(fā)現(xiàn)，雖然很多事業(yè)企業(yè)內(nèi)部都設(shè)有審計(jì)部門，但審計(jì)部門仍與財(cái)務(wù)部門呈現(xiàn)從屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門地位不高，權(quán)威性不足，甚至很多審計(jì)工作是企業(yè)負(fù)責(zé)人來實(shí)施的，審計(jì)職能無法得到充分發(fā)揮，也阻礙著審計(jì)工作的有效執(zhí)行。

（三）缺乏針對(duì)性的審計(jì)內(nèi)容

在事業(yè)企業(yè)審計(jì)工作過程中，其審計(jì)內(nèi)容雖然相對(duì)全面，但仍存在缺乏針對(duì)性審計(jì)內(nèi)容的問題。例如在財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容僅僅停留在財(cái)務(wù)信息審核表面，只是對(duì)財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)進(jìn)行審查，忽視對(duì)財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及項(xiàng)目等方面的審計(jì)工作，還缺少嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，這非常不利于事業(yè)企業(yè)對(duì)所有財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理的工作。

（四）缺乏高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員

內(nèi)部審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能作用的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的高低直接關(guān)系著審計(jì)工作開展的質(zhì)量?，F(xiàn)如今，隨著事業(yè)企業(yè)體制改革的不斷推進(jìn)，其內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)了比較復(fù)雜的形勢(shì)，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了十分嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)工作基本都是財(cái)會(huì)工作，涉及的審計(jì)知識(shí)是十分淺薄的，實(shí)驗(yàn)的能力也是比較弱的，這些因素都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行產(chǎn)生了消極影響。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

上述提到，我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，基于此，應(yīng)從以下幾點(diǎn)來改變現(xiàn)狀：首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度，通過建立健全內(nèi)部審計(jì)體制，設(shè)置審計(jì)企業(yè)制度，從法律制度層面來保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性;其次，將內(nèi)部審計(jì)工作深入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)流程和項(xiàng)目中，可以監(jiān)控資金流轉(zhuǎn)最后，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的榜樣作用，通過詳細(xì)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資金情況，并針對(duì)一些情況做出調(diào)節(jié)，以此確保資金的有效使用。

（二）樹立內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立和權(quán)威性

要想使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)職責(zé)得到充分發(fā)揮和利用，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員就必須保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)部門和其它的部門分開，以便提高內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的重要性。企業(yè)還應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門安排專門的管理人員和負(fù)責(zé)項(xiàng)目的人員，和其它的部門劃清關(guān)系，并且還要提高內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利和地位，給其提供更便捷的管理平臺(tái)，從而更好地開展審計(jì)工作。獎(jiǎng)勵(lì)那些在內(nèi)部審計(jì)工作中表現(xiàn)比較好的員工，以此激勵(lì)更多人員參與到審計(jì)工作中。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和流程

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映事業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)資金收支情況的主要途徑，因此，可以通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和審計(jì)，能夠迅速找到審計(jì)的重點(diǎn)，可以防止單一查賬的限制性和隨便性。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的原來的有效憑證進(jìn)行一定的核查，可以提高財(cái)務(wù)部門內(nèi)部審計(jì)的效率以及質(zhì)量，還可以降低一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)審計(jì)之前，都對(duì)審計(jì)企業(yè)的情況進(jìn)行了一定的了解和掌握，例如財(cái)產(chǎn)的收入和支出情況，因此可以使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到一定的利用。

2.財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一是對(duì)財(cái)務(wù)收支的情況進(jìn)行審計(jì)，在具體的實(shí)現(xiàn)過程中，需要完成以下幾點(diǎn)：第一是應(yīng)該對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)收入、投資的收入和財(cái)務(wù)的收入都要進(jìn)行細(xì)致的劃分，將那些沒有入賬的收入記錄下來，弄清楚資金的去向，是否出現(xiàn)了投入個(gè)人賬戶的情況。還有就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行檢查，看是否存在假的財(cái)務(wù)支出以及制造假賬的問題。最后，嚴(yán)格審計(jì)企業(yè)的資金收支情況，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息與實(shí)際收入進(jìn)行比較，將其中的差額進(jìn)行核對(duì)，將造成此情況的原因進(jìn)行查證。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督，可以提高工作人員的自覺性和自律性。在具體的審計(jì)過程中，要建立健全的資金收支的體系，并且要不斷的對(duì)該體系進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督管理入賬的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)，尤其是做好資金收支審批工作。同時(shí)，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控體系，通過詳細(xì)檢查不相容崗位的相離現(xiàn)狀和問題，職位是否相較差等，并與其它部門開展合作，從而進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控力度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，公正的評(píng)價(jià)企業(yè)的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)在工作期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

通過以上的分析可得，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，其也是優(yōu)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)則。因此，要充分利用好內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用，監(jiān)督管理企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，特別是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)產(chǎn)流動(dòng)等方面的審計(jì)力度，以此保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整性，最終提升事業(yè)單位資金使用效率。