李俊梅
摘要:本文針對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用存在的問題,深入分析原因,提出加強新時代內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的對策及思考。
關(guān)鍵詞:新時代;內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計;成果運用
內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果是審計工作的寶貴資源,而內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的有效運用是我們經(jīng)濟責(zé)任審計工作能否發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié),高效運用審計成果并創(chuàng)造審計價值是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標,持續(xù)不斷提升審計成果轉(zhuǎn)化運用是確保內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。
一、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的現(xiàn)狀和存在的問題
(一)項目開展存在滯后性。依據(jù)當(dāng)前實際工作情況看,對領(lǐng)導(dǎo)干部實行的多為“先離任、后審計”原則,經(jīng)濟責(zé)任審計項目開展滯后,首先,這種先離任后審計方式讓內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成為一種事后行為,經(jīng)濟責(zé)任審計本該具備的對權(quán)力的制約和監(jiān)督作用大大減弱,不能防患于未然,喪失審計的時效性,不利于及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部工作中的錯誤,不能及時采取措施挽回經(jīng)濟損失。其次,部分經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果可能會在領(lǐng)導(dǎo)上任新崗位或者換幾次崗之后才能出來,使得審計成果不具有參考價值。而且,往往這種人事任免調(diào)動難免會讓有的部門錯誤地認為,領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)得以重用或“功成身退”,即使審計出問題組織也不會追究處理。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果一般不會對其后續(xù)工作和職務(wù)造成較為深刻的影響。這樣就形成離任與離任審計相互脫離的局面,不能真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計融人于監(jiān)督管理中,審是審,用是用,形成審用分離兩張皮的現(xiàn)象。
(二)審計評價不規(guī)范。由于沒有經(jīng)濟責(zé)任審計評價操作指南,現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計標準不統(tǒng)一,審計主要指標和內(nèi)容沒有規(guī)定,內(nèi)審人員都按照經(jīng)驗去做真可謂“五花八門”,有的完全采用財務(wù)收支審計方式,簡單擺一些財務(wù)數(shù)據(jù),對于領(lǐng)導(dǎo)干部對于違規(guī)違紀事實應(yīng)負什么樣的責(zé)任,完全不提及;有的故弄玄虛,使用大量專業(yè)性很強、不容易被別人理解的生僻專業(yè)名詞,晦澀難懂;有的只講問題,不提成績;有的評價含含糊糊,只言片語;有的評價寫成“某某同志任職期間的會計資料基本真實,財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī),內(nèi)控制度基本健全有效”,無法通過審計結(jié)果評價領(lǐng)導(dǎo)者工作的優(yōu)劣;有的評價自相矛盾,一邊描述這方面存在的很多問題,另一邊卻做出這方面工作成績突出或符合制度規(guī)定的評價。
(三)審計整改不到位。一是部分企業(yè)存在“重發(fā)現(xiàn)輕整改”的現(xiàn)象,將單純發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、提出了多少條審計建議作為對內(nèi)審部門的審計成果或績效考核指標,至于以后這些問題是否整改無人過問,忽視審計人員對審計項目問題整改的監(jiān)督情況、審計建議被采納的情況、挽損止損的閉環(huán)管理情況,這些都是與內(nèi)部審計工作職能目標不相符。二是,被審計單位不重視或忽視審計問題整改,與內(nèi)審人員自身素質(zhì)有關(guān),部分審計人員缺乏實際的經(jīng)營管理經(jīng)驗,不具備換位思考的能力,提出的審計整改建議往往偏理論化,缺乏切實可行的操作性,以至于提出的問題別人的確無法整改。三是企業(yè)是缺乏審計整改責(zé)任考核細則,未對審計整改不嚴不實的被審單位進行懲罰和追責(zé),對于整改得力的被審單位也未給予肯定和獎勵;或雖納入考核,但考核比重特別低與整改所需花費的精力相比不成正比,造成整改積極性不高
(四)審計質(zhì)量有待提高。當(dāng)前內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作還處于粗放狀態(tài),沒有進行精細管理,未開展深度分析開發(fā)。主要由于:一是部分企業(yè)上尚未正確認識審計質(zhì)量與審計數(shù)量的關(guān)系。組織人事部門常常是批量審批任免干部,由于現(xiàn)階段內(nèi)部審計力量不足,內(nèi)審人員常常會疲于應(yīng)付密集而來的經(jīng)濟責(zé)任審計項目任務(wù),導(dǎo)致沒有時間和精力深度挖掘?qū)徲嫵晒澈蟮墓芾斫?jīng)驗;二是內(nèi)部審計成果的深度分析需要內(nèi)審人員站在全局的高度,熟知企業(yè)宏觀的戰(zhàn)略決策目標,清楚企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行全過程,具備較強的經(jīng)濟管理、信息化技術(shù)、敏銳的洞察力等綜合能力。目前,大部分內(nèi)審人員都是財務(wù)專業(yè)出身,知識結(jié)構(gòu)相對單一,尚不具備挖掘開發(fā)利用審計成果的綜合素質(zhì)。
二、提升內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策思考
(一)完善結(jié)果運用工作機制。一是企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的選人用人機制,合理利用任前、任中、離任不同時期的經(jīng)濟責(zé)任審計成果,納入領(lǐng)導(dǎo)干部個人履職情況檔案,作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免考核的重要參考依據(jù)。二是審計關(guān)口前置,加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度,既可以有效防患于未然,也可以將審計工作量分散,減輕審計工作人員的工作強度,一定程度上能提升工作質(zhì)效。三是審計部門應(yīng)不斷加強在企業(yè)中的影響力,建立健全內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計結(jié)果公示制度,審計成果信息透明化,加大群眾監(jiān)督,進一步增強對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)的震懾力。四是加大內(nèi)部審計整改執(zhí)行力度,內(nèi)審部門應(yīng)將后續(xù)審計整改的督促工作作為年度審計工作內(nèi)容之一,持續(xù)監(jiān)督整改落實情況,定期發(fā)布問題清單,建立整改臺賬,實行銷項制度,形成審計閉環(huán)管理;被審計單位應(yīng)將審計結(jié)果及審計問題整改落實情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容,作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會以及領(lǐng)導(dǎo)班子述職述廉的重要內(nèi)容,促進被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)人員整改工作的主動性和積極性。
(二)建立協(xié)作機制促進問題整改。審計部門在給被審計單位下發(fā)審計通知的同時,對審計問題發(fā)現(xiàn)要進行梳理分析總結(jié)分類,然后抄送相關(guān)業(yè)務(wù)部門和管理部門,這些相關(guān)部門按照條線管理模式督促各被審計單位進行整改,這樣審計部門的“單打獨斗”就變成了“團隊聯(lián)合作戰(zhàn)”。同時也要求未經(jīng)審計的單位進行自查自糾,對其他被審計單位發(fā)生的普遍性、多發(fā)性問題進行歸納總結(jié),達到以點帶面,舉一反三,一審多效,相互借鑒的效果。
(三)強化質(zhì)量控制確保成果運用。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的先決條件是其審計成果的質(zhì)量,提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果的質(zhì)量是內(nèi)審部門審計建議和意見得以順利采納并執(zhí)行的前提。一是面對新形勢新常態(tài),推動審計方式創(chuàng)新,不斷提升審計能力,優(yōu)化審計報告內(nèi)容結(jié)構(gòu),規(guī)范審計評價,增強審計建議的針對性和可行性,實現(xiàn)審計價值增值。二是提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。現(xiàn)代社會和企業(yè)對內(nèi)審人員的要求越來越高,審計人員必須“打鐵還需自身硬”,能夠問診把脈,“查已病,治未病”;練就火眼金睛,能從繁雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和海量的材料憑證中找準企業(yè)存在的問題和管理上的缺陷,提出兼具實用性、建設(shè)性和創(chuàng)造性的審計意見和建議。這要求內(nèi)審人員能不僅具有財會相關(guān)知識,還需不斷拓寬知識面,注重了解宏觀經(jīng)濟政策及行業(yè)發(fā)展趨勢分析,加強對審計人員在法律法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、工程結(jié)算等方面的專業(yè)培訓(xùn),優(yōu)化知識結(jié)構(gòu),做到既懂管理又懂業(yè)務(wù),使內(nèi)審人員由單一專業(yè)技術(shù)型向綜合復(fù)合型轉(zhuǎn)變,進一步提升內(nèi)審人員素質(zhì),以適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作新形勢發(fā)展需要。
(四)辯證看待審計結(jié)果運用。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展實際情況,企業(yè)要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用,能使用辯證唯物主義思想科學(xué)客觀認識審計結(jié)果運用。目前內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計只是通過審計手段和程序?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進行認定,是加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段,但并不是唯一手段,因此組織部門應(yīng)將內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為人事任免、調(diào)動等的參考依據(jù),不能夸大效應(yīng)、生搬硬套。當(dāng)然,如果審計結(jié)果反映有重大違紀違規(guī)行為的,審計部門必須會同紀檢監(jiān)察部門共同關(guān)注組織部門對審計結(jié)果的采納情況,否則審計部門可以采取適當(dāng)?shù)男问较蛏霞壏从场?/p>
三、結(jié)語
綜上所述,隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展和進步,內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在市場經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用。目前,內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在國有企業(yè)中仍然存在著許多亟待解決的問題,我們必須正視內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用現(xiàn)狀,進一步深入分析和探討,從實踐中總結(jié)有效改善其成果運用現(xiàn)狀的策略方法,實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用效果最大化。