梁天欣

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放進(jìn)一步擴(kuò)大，我國(guó)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)逐步同國(guó)際接軌，會(huì)計(jì)由單獨(dú)的核算職能逐步向管理職能轉(zhuǎn)變。隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中扮演越來越重要的角色，會(huì)計(jì)也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者及股東的決策提供更強(qiáng)有力的保證。為此，如何從會(huì)計(jì)的角度防范和化解企業(yè)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，越來越受到人們的關(guān)注。本文就如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出一些意見和策略。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);成因;措施

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

我國(guó)有學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是損失機(jī)會(huì)和損失可能性;風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際結(jié)果與自己的目的之間的不確定性和偏差。本文所稱的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)工作在企業(yè)日常管理和生產(chǎn)過程中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由于多種不確定因素的影響，從而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失的不確定性。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍越來越大，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式越來越多樣化，從總體上來說主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是由于會(huì)計(jì)管理制度不健全、管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠從而使企業(yè)資金或財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性，即會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn);二是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高違反法律、法規(guī)帶來的風(fēng)險(xiǎn);三是會(huì)計(jì)人員操作技能不專業(yè)、業(yè)務(wù)素質(zhì)過低帶來的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模越來越大，經(jīng)營(yíng)的環(huán)境越來越復(fù)雜，從而使會(huì)計(jì)工作發(fā)生了重大的變化：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)逐步同國(guó)際接軌，會(huì)計(jì)由單獨(dú)的核算職能逐步向管理職能轉(zhuǎn)變，隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中起著越來越重要的作用，會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)決策在企業(yè)整體決策中的地位也逐步提高。盡管會(huì)計(jì)工作在企業(yè)日?；顒?dòng)中的地位越來越重要，但是會(huì)計(jì)工作依然存在著許多問題和缺陷，嚴(yán)重地影響著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，使得會(huì)計(jì)工作難以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的需要。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）從會(huì)計(jì)管理的角度認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.企業(yè)制度的建設(shè)與企業(yè)業(yè)務(wù)的開展不匹配，不能與時(shí)俱進(jìn)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)管理的要求也逐步提高?，F(xiàn)實(shí)是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度并沒有隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的變化而變化，原來制定的有些會(huì)計(jì)制度已完全不適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，從而形成制度缺陷，帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)事后監(jiān)督職能弱化，不能滿足單位風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不健全，會(huì)計(jì)職能部門內(nèi)部以及與其他部門之間沒有形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，造成信息獲取不對(duì)稱不及時(shí)，致使風(fēng)險(xiǎn)損失不能有效控制。

（二）從會(huì)計(jì)核算角度認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息造成的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本職能也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，如果會(huì)計(jì)核算工作疏于管理，則很容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將直接影響經(jīng)營(yíng)成果。尤其是目前許多基層會(huì)計(jì)核算工作不健全不規(guī)范，使會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及股東的決策;核算人員有法不依，有章不循，隨意性大，甚至有些為了追逐利益和政績(jī)鋌而走險(xiǎn)，隨意篡改會(huì)計(jì)報(bào)表，全然不顧會(huì)計(jì)法規(guī)的要求;同時(shí)也有會(huì)計(jì)人員為了自身的蠅頭小利，違背《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬表及虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重的后果。 2.會(huì)計(jì)核算中建賬不規(guī)范或者不依法建賬等違規(guī)操作形成的風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)核算工作中，會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作，造成基礎(chǔ)性資料缺失，給整個(gè)會(huì)計(jì)工作帶來很大的隱患和未知風(fēng)險(xiǎn)。

（三）從人員素質(zhì)方面看待會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.會(huì)計(jì)人員的法律法紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來越多，范圍越來越廣，會(huì)計(jì)人員只重視其本身的業(yè)務(wù)的具體要求，忽視業(yè)務(wù)的法律規(guī)范和要求。

2.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平素質(zhì)低。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不僅需要極強(qiáng)的專業(yè)技能，而且需要一定量的跨專業(yè)的知識(shí)技能儲(chǔ)備，如金融、稅務(wù)等方面。鑒于會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身的知識(shí)面狹窄和職業(yè)素養(yǎng)較低，致使工作出現(xiàn)重大失誤，造成較大麻煩。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）優(yōu)化會(huì)計(jì)管理體制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理手段

1.加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、范圍、外部環(huán)境的變化，企業(yè)的各項(xiàng)制度也必定隨之完善和調(diào)整，會(huì)計(jì)制度也不例外。從外部來說，我國(guó)法律法規(guī)近年來發(fā)生很多變化，會(huì)計(jì)制度也與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)逐步接軌等，企業(yè)會(huì)計(jì)制度也必須隨之改變，這是硬性規(guī)定;從內(nèi)部來說企業(yè)根據(jù)日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題和有關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部章程進(jìn)行整理、調(diào)整、完善，及時(shí)將散布于各法律文件中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類整理，轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作和管理規(guī)程，使會(huì)計(jì)規(guī)章制度更具有針對(duì)性和可操作性，使單位內(nèi)控管理工作有章可循。

2.加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，保證業(yè)務(wù)處理全過程能夠全面地、連續(xù)地、長(zhǎng)期地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

3.切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)常是在有風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是了解風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀和成因，正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將損失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。為了促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防范公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理體制，公司作按照權(quán)責(zé)對(duì)等、精簡(jiǎn)高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的原則，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度、公司治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范運(yùn)作的要求，在綜合考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理定位、員工情況等因素的基礎(chǔ)上，公司設(shè)置了符合公司實(shí)際情況的具有現(xiàn)代企業(yè)管理特點(diǎn)的管理崗位和職能部門，公司經(jīng)營(yíng)管理工作在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)管理職責(zé)分工下設(shè)職能部門，各部門制訂相應(yīng)的崗位職責(zé)，各職能部門之間職責(zé)明確，相互協(xié)調(diào)、監(jiān)督開展工作。公司的治理結(jié)構(gòu)要發(fā)揮實(shí)實(shí)在在的職能作用，不能形同虛設(shè)，要確保公司的組織架構(gòu)具有科學(xué)決策的運(yùn)行機(jī)制，能夠促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司組織構(gòu)架的設(shè)計(jì)要科學(xué)，權(quán)責(zé)分配應(yīng)做到合理，力求做到機(jī)構(gòu)不重疊、職能不缺位、避免推諉扯皮及運(yùn)行效率低的情況發(fā)生。建立健全完善有效的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。

4.建立健全有效的內(nèi)控制度，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。（1）建立健全會(huì)計(jì)工作內(nèi)部檢查制度，對(duì)會(huì)計(jì)部門的日常業(yè)務(wù)情況及會(huì)計(jì)結(jié)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理制度;（2）不斷改善和調(diào)整會(huì)計(jì)核算過程中的薄弱環(huán)節(jié)，堵住核算過程中的漏洞;（3）嚴(yán)格制定和執(zhí)行規(guī)程操作和崗位責(zé)任制制度;（4）企業(yè)主管人員要不斷完善相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程的設(shè)計(jì)，避免會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解

1.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)。 2.重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)的兩大職能包括會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。無論是核算職能要求的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法，還是監(jiān)督職能要求的獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效，都不能脫離企業(yè)日?；顒?dòng)而獨(dú)立存在。綜上所述，防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的措施是通過企業(yè)有效的內(nèi)部管理制度和措施來保證會(huì)計(jì)部門內(nèi)部制度和操作規(guī)程的實(shí)現(xiàn)，從而使會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范在日常工作中。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平

1加強(qiáng)法制教育和職業(yè)道德教育

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)日新月異的變化，很多法律法規(guī)也與時(shí)俱進(jìn)。因此要不定時(shí)地組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有針對(duì)性的法治學(xué)習(xí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)意識(shí)。通過開展先進(jìn)事跡報(bào)告會(huì)、舉辦職業(yè)道德教育知識(shí)競(jìng)賽、深刻剖析典型案例等手段，對(duì)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行警示教育和職業(yè)道德教育，增加會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，正確理解掌握教育法規(guī)法紀(jì)教育和職業(yè)道德教育的內(nèi)涵。

2加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)

針對(duì)本公司的具體業(yè)務(wù)和行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行在職業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。加大對(duì)會(huì)計(jì)員工的宣傳和培訓(xùn)力度，采取各種行之有效的措施，深入普及會(huì)計(jì)的理念、方法和技術(shù)，營(yíng)造良好學(xué)習(xí)氛圍，提高自身的業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3明確崗位的權(quán)責(zé)機(jī)制和獎(jiǎng)懲措施

在日常會(huì)計(jì)管理中，各崗位之間的責(zé)任與權(quán)力必須明確劃分。根據(jù)其職責(zé)在定編內(nèi)設(shè)置專業(yè)崗位，編寫各崗位的崗位說明書，制定崗位責(zé)任制。企業(yè)員工嚴(yán)格按其職責(zé)范圍行使自己的權(quán)利，履行自己的義務(wù)。企業(yè)按其制度對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核，并且兌現(xiàn)本公司的獎(jiǎng)罰，做到獎(jiǎng)罰分明，這樣會(huì)計(jì)工作會(huì)更有序和高效開展。

結(jié)論

總之，加大防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。建立有效和完善的企業(yè)管理制度，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要保障。防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，只有把它有效地融合到企業(yè)管理中，才能做到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。只有按照社會(huì)主義法治和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，不斷建立健全各種防范機(jī)制，才能有效化解目前我國(guó)潛在的和現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。