陳惠紅

摘 要：EPC（Engineering Procurement Construction）是指公司受業(yè)主委托，按照合同約定對工程建設(shè)項目的設(shè)計、采購、施工、試運行等實行全過程承包。通常公司在總價合同條件下，對其所承包工程的質(zhì)量、安全、費用和進(jìn)度進(jìn)行負(fù)責(zé)。在EPC工程總承包項目真正開展的各個環(huán)節(jié)中，往往會產(chǎn)生一些財務(wù)管理的風(fēng)險，從而對項目順利進(jìn)行造成不良的影響?；诖耍P者將結(jié)合多年的經(jīng)驗，就EPC工程總承包項目財務(wù)風(fēng)險管理與防范進(jìn)行分析，希望可以為大家?guī)硪欢ǖ膸椭?/span>

關(guān)鍵詞：EPC工程;總承包;財務(wù)風(fēng)險管理;防范

EPC工程總承包項目的管理方式是如今工程建設(shè)管理中時常應(yīng)用的管理模式之一，是業(yè)主與總承包之間締結(jié)合法的工程總承包的合同，其中總承包方擔(dān)負(fù)著整個項目的設(shè)計、采購與建設(shè)等等流程，并且對項目的造價、周期、安全和品質(zhì)等所有環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，接著要向業(yè)主供應(yīng)契合項目竣工驗收的需求、具備應(yīng)用條件與符合合同標(biāo)準(zhǔn)使用性能的建筑項目的工程管理方式。

一、EPC工程總承包項目概述

EPC（設(shè)計、采購、施工）也就是說在業(yè)主做出委托的基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)合同內(nèi)容約定實際事項，承包整個項目的策劃、采購以及試運行等多個環(huán)節(jié)。一般而言，EPC工程施工工期較長，涉及金額較大，實踐中包含的工作非常具體、全面，且根據(jù)業(yè)主的不同需求和項目實施的不同環(huán)境呈現(xiàn)出多樣化，管理難度較大，伴隨著較大的財務(wù)風(fēng)險。通常在總價合同條件下，企業(yè)應(yīng)該真正擔(dān)負(fù)起承包合同的品質(zhì)、安全與成本等等問題。而怎樣發(fā)現(xiàn)與防范此種工程的財務(wù)風(fēng)險是影響EPC工程總承包項目是否成功的重點之一。

二、EPC總承包項目財務(wù)風(fēng)險

（一）合同條款中隱藏的財務(wù)風(fēng)險

在工程進(jìn)行招投標(biāo)時期，會遭受到主觀以及客觀因素的多種影響，一般在工程預(yù)算制定和報價環(huán)節(jié)中財務(wù)人員不會參與進(jìn)去，工程招標(biāo)人員則會以中標(biāo)為前提，盲目壓低價格，沒有真正意識到原材料價格提升、融資成本增加或者是市場利率大幅度提高等各種因素的影響。EPC總承包合同往往也是用總價來確定合同，只要產(chǎn)生原材料價值增加或者是拆遷補償資金上漲等原因而造成影響時，就會切實對企業(yè)的工程利潤產(chǎn)生一定的作用，甚至于會形成損失。在開展工程簽約環(huán)節(jié)中，盡管從法律層面來說締結(jié)合同的兩方彼此之間的地位是一樣的，但是相對比而言業(yè)主方面則會顯得尤為強硬，無論是工程付款進(jìn)展和形式，還是合同原本價值調(diào)整和違反約定做出補償?shù)鹊龋瑯I(yè)主都為自己的實際利益而考慮。

（二）項目實施過程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險

首先，EPC工程施工工期較長，包含的工作全面、多樣，在EPC工程施工過程中，如果產(chǎn)生因設(shè)計錯漏、設(shè)計嚴(yán)重變更、違規(guī)施工等原因而造成的事故，會對承包方造成巨大的損失，賠償與違約都會涉及財務(wù)資金的大量預(yù)算外支出。其次在項目分包的招標(biāo)環(huán)節(jié)中，總承包企業(yè)若沒有根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求，科學(xué)評價分包商的工程施工資質(zhì)和資金量等，致使評估招標(biāo)業(yè)務(wù)存留于表面，假如在分包合同踐行環(huán)節(jié)中分包商所擁有資金不足或者是工程進(jìn)展緩慢等情況，就會對總承包商的工程進(jìn)度造成巨大的影響。

（三）項目資金管理風(fēng)險

一方面，EPC工程因為其本身獨有的特征，實踐中包含的工作非常具體、全面，且根據(jù)業(yè)主的不同需求和項目實施的不同環(huán)境呈現(xiàn)出多樣化，而在相關(guān)崗位人員配置時，考慮成本效益原則，人員的配置也是做出了最大程度的精簡，一位員工可能擔(dān)任多個崗位，如果忽略內(nèi)控與制約，極易產(chǎn)生徇私舞弊的情況。另一方面，由于受到多種因素的制約，在EPC總承包工程開展環(huán)節(jié)中，資金管理機制也并不健全，不能達(dá)成工程收入、支出與完工進(jìn)展的真正一致，所以，工程資金需求的不確定性十分大，就會極易產(chǎn)生一個流程資金特別充盈，而另一個流程資金尤為短缺，那么就會形成資源耗費的情況，從而增加了工程的施工成本。

三、EPC總承包項目財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）設(shè)立完善的財務(wù)風(fēng)險管理機制

財務(wù)風(fēng)險的管理機制是抑制財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的關(guān)鍵，其規(guī)范了工作流程、隊伍、管理階層在財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中的任務(wù)和操作流程，大致涉及了財務(wù)風(fēng)險管理中的計劃管理、資金、制度、風(fēng)險評估和預(yù)警、以及風(fēng)險處理之后的恢復(fù)舉措等等。所以，若是想制定一個健全的財務(wù)風(fēng)險管理機制，需要從幾種方面開始著手。首先是設(shè)置一個尤為高效、便捷的風(fēng)險管理機構(gòu)，以及一隊整體素質(zhì)較高的財務(wù)風(fēng)險管理組織，此部門的工作人員都要由最高領(lǐng)導(dǎo)者和專業(yè)人員組成，重要成員包含有總經(jīng)理、審計、項目工程師等等，在固定的時間對財務(wù)風(fēng)險開展檢測、預(yù)估，然后利用針對性的策略做好解決，借此來輔助總承包商預(yù)防有很大概率會產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。然后則是要設(shè)立健全的崗位機制，按照工程總承包項目的現(xiàn)實情況布置相關(guān)的崗位，給崗位配置多個專業(yè)的工程人員，崗位的安排還應(yīng)該考慮到成本效益的準(zhǔn)則與內(nèi)部控制的真正制衡性、有效性、全方位性的準(zhǔn)則，借此來確保崗位安排的合理性和便捷性。

（二）增強各級人員財務(wù)風(fēng)險防范意識

在目前財務(wù)風(fēng)險頻頻出現(xiàn)的環(huán)境下，工程總承包商的所有管理者需要敏銳的危機觀念和風(fēng)險防范觀念，深層次、全方位的意識到財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)峻性與損害性，面對著如此多樣化的行業(yè)環(huán)境，需要工作人員始終維持著清醒的思路，不僅可以在逆境中發(fā)現(xiàn)危險并靈活應(yīng)對，也可以在順境中時刻未雨綢繆、防范未然，研究其中可能會出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，隨后利用針對性的舉措來解決將要產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，確保項目公司可以在風(fēng)險中順利、平穩(wěn)的發(fā)展下去。所以，工程總承包商需要按照本身的實際情況，探究財務(wù)風(fēng)險所造成的損害，為緩解財務(wù)風(fēng)險供應(yīng)越加真實、可靠的憑證。除此之外，若是想要切實避免產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致決策失誤的情況，就一定要主動尋求各界人士的意見，保障財務(wù)風(fēng)險防范措施擁有合理的依據(jù)，比如，對于投資層面實施的風(fēng)險防范，則需要吸收有關(guān)專業(yè)人員和財務(wù)人員的真實建議和想法。而對于投標(biāo)層面實施的風(fēng)險防范，則需要吸收經(jīng)營人員的想法和觀點，借此來確保財務(wù)風(fēng)險防范措施的合理性和高效性。

（三）使用多樣化的財務(wù)風(fēng)險識別和防控方式

如今，時常采用的財務(wù)風(fēng)險鑒別方式大致有幾種：首先是風(fēng)險研究調(diào)查法，因為工程總承包擁有多種各不相同的特點，所以不一樣的工程也會存在不一樣的財務(wù)風(fēng)險，雖然兩個項目及其合同的模式都一樣，但是也有很大概率會產(chǎn)生不相同的財務(wù)風(fēng)險，所以，在識別項目總承包的實際財務(wù)風(fēng)險的時候，需要耗費一些資金、物質(zhì)與人力資源等做好風(fēng)險調(diào)查，這是有效識別工程總承包所出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵防范手段之一。其次，則是要采用生產(chǎn)環(huán)節(jié)研究法。生產(chǎn)環(huán)節(jié)研究法也被稱之為流程圖法，其概念大致是說在生產(chǎn)制造的流程中，從項目的招標(biāo)投標(biāo)開始到項目竣工與真正投入應(yīng)用，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)開展控制，此種財務(wù)風(fēng)險識別的模式專門針對項目施工的各個步驟開展調(diào)查和研究，可以精準(zhǔn)看出工程總承包所產(chǎn)生的每一種財務(wù)風(fēng)險。最后則是專家調(diào)查法，此種對風(fēng)險進(jìn)行識別的方式是聘請財務(wù)管理領(lǐng)域的專業(yè)人士到工程總承包項目開展財務(wù)管理業(yè)務(wù)，其借助自己充足的工作經(jīng)驗與理論內(nèi)容，可以精準(zhǔn)識別出工程總承包可能會產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，然后才會采用針對性的舉措做好解決，如此一來就可以切實增強財務(wù)風(fēng)險的具體識別能力和操控能力。

在EPC工程總承包項目管理實際過程中，針對如前所述的財務(wù)風(fēng)險，可采取一些具體的防控措施。筆者所在公司也承接了不少的EPC工程總包項目，針對“合同條款中隱藏的財務(wù)風(fēng)險”，在EPC工程招投標(biāo)前，由業(yè)務(wù)部門、公司EPC事業(yè)部、財務(wù)部及分管領(lǐng)導(dǎo)組成的團(tuán)隊開展標(biāo)前評審會，對聯(lián)合體資質(zhì)、投標(biāo)風(fēng)險預(yù)估、成本預(yù)算、收益預(yù)測等方面給與綜合討論與評估，決定是否參加招投標(biāo);中標(biāo)后，由上述部門及法務(wù)相關(guān)人員開展合同評審會，仔細(xì)斟酌合同的各項條款，尤其是涉及資金收支方面和責(zé)任條款方面的條款。此兩項風(fēng)險防控措施對EPC工程財務(wù)風(fēng)險做了有效的事前防范;針對“項目實施過程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險”，公司財務(wù)部提議購買工程管理保險，以相對較低的成本，降低對設(shè)計、施工過程中不確定存在的事故導(dǎo)致的違約、賠償?shù)馁Y金風(fēng)險;當(dāng)EPC工程總承包項目按合同進(jìn)度逐步開展時，EPC事業(yè)部對項目的進(jìn)度及時反饋財務(wù)部，財務(wù)部對資金的收付密切關(guān)注，依據(jù)工程進(jìn)度，實時調(diào)控好資金的流動，及時做好與資金預(yù)算的對比。若有資金短缺需要調(diào)整預(yù)算，及時準(zhǔn)備相關(guān)書面材料，比如工程聯(lián)系單，并按相關(guān)權(quán)限與流程及時簽字，做好資金的及時補充，避免因資金問題而導(dǎo)致的工程延誤等。

結(jié)束語：綜上所述，工程總承包項目屬于一個繁雜的系統(tǒng)性項目，會受到多種原因的作用，這就致使其將要面臨諸多的財務(wù)風(fēng)險，若是想要真正防范和避免出現(xiàn)此種風(fēng)險，就一定要設(shè)立完善的財務(wù)風(fēng)險管理機制，增強各級人員財務(wù)風(fēng)險防范意識，使用多樣化的財務(wù)風(fēng)險識別方式和防控措施，只有如此，才可以降低與避免財務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的損失。

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