何睿綿

【摘要】2018年1月1日，我國全面開征環(huán)境保護稅。在這一背景下，本文就環(huán)境保護稅立法對企業(yè)創(chuàng)新的影響進(jìn)行了研究，從環(huán)保稅立法的現(xiàn)狀，以及立法對企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新的影響等方面進(jìn)行討論，立法政策促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，減少企業(yè)污染，以達(dá)到環(huán)境保護的目的。

【關(guān)鍵詞】環(huán)保稅立法 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 企業(yè)創(chuàng)新 綠色經(jīng)濟

改革開放以來，我國綜合實力不斷攀升，經(jīng)濟快速發(fā)展，但面臨的環(huán)境污染問題也越來越嚴(yán)峻。為解決現(xiàn)實環(huán)境問題，滿足社會公眾的需求，2018年1月1日開始全面實施我國第一部“綠色稅法”——《中華人民共和國環(huán)境保護稅》。過去應(yīng)由環(huán)保部門對排放大氣污染物、水污染物等污染物的企業(yè)或個人征收排污費，現(xiàn)在一律由稅務(wù)部門依據(jù)相關(guān)的法律對造成污染問題的企業(yè)或個人進(jìn)行嚴(yán)懲，真正做到有法可依，有法必依;與此同時也促使那些高污染、高耗能的企業(yè)能夠盡快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，積極升級綠色技術(shù)，減少對自然資源的消耗，從而為我國整體調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、改變發(fā)展方式打下良好的基礎(chǔ)。

1 環(huán)保稅立法的現(xiàn)狀

1.1 環(huán)保稅立法的發(fā)展歷程

為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議于2016年12月25日通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，這是我國第四部經(jīng)過立法機關(guān)正式立法的稅收實體法。環(huán)境保護稅作為“費改稅”開征的稅種，自2018年1月1日起施行。環(huán)保稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。

1.2 環(huán)保稅征收的現(xiàn)狀

《環(huán)境保護稅法》自2018年1月1日起正式實施，迄今為止已經(jīng)開始征收接近兩年了，作為中國第一部體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，解決了征稅地方靈活性大但執(zhí)法力度卻小的難題，從制度政策層面發(fā)揮了對綠色經(jīng)濟發(fā)展的杠桿作用，促使企業(yè)和單位自主積極升級污染治理，為推進(jìn)我國生態(tài)文明建設(shè)提供了新的動力能源，使我國環(huán)保事業(yè)走向健康的綠色發(fā)展道路。以上海為例，環(huán)境保護稅法設(shè)立了兩檔差別化減稅優(yōu)惠政策，2018年上海市有400多家納稅企業(yè)享受到了稅收減免優(yōu)惠。稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行合作，建立了環(huán)境保護稅涉稅信息比對復(fù)核工作機制，對典型企業(yè)的深層次分析、集中比對復(fù)核的重點內(nèi)容，對復(fù)核流程規(guī)范化，明確復(fù)核責(zé)任，形成征管閉環(huán)，堵住管理漏洞。雙方利用合作搭建的“信息共享平臺”，按季傳遞涉稅和環(huán)保監(jiān)測等信息，在信息共享的基礎(chǔ)上開展涉稅信息比對復(fù)核工作，建立“環(huán)保處罰—比對識別—稅款追征”常態(tài)管理機制。2018年上海市PM2.5年均濃度達(dá)到36微克/立方米，同比下降7.7%，空氣質(zhì)量明顯好轉(zhuǎn)。

2 環(huán)境保護稅對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

在費改稅的制度約束下，給“兩高”企業(yè)帶來了前所未有的資金和技術(shù)壓力，首先貸款受到限制，難以開展生產(chǎn)，只能倒逼企業(yè)將現(xiàn)有資金投入產(chǎn)品和生產(chǎn)線的工藝升級。由于市場的飽和性，單純的產(chǎn)品升級已經(jīng)不具有競爭性，技術(shù)上的創(chuàng)新成為企業(yè)的不二選擇。因此，環(huán)保稅立法在一定程度上對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了積極的正向影響。對環(huán)境保護稅所規(guī)定收取的污染型產(chǎn)品征稅，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本發(fā)生了變化，這影響到企業(yè)的利潤總額，倒逼企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模，生產(chǎn)工藝和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從生產(chǎn)征稅產(chǎn)品變?yōu)榉艞夁@些產(chǎn)品或者生產(chǎn)不在征稅范圍內(nèi)的綠色無稅產(chǎn)品或低稅產(chǎn)品，以此使綠色環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)出量占比總產(chǎn)出量高于“兩高”產(chǎn)品的比重。企業(yè)大多是追求利益最大化的，如果企業(yè)想少繳稅，就要進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，進(jìn)而減少對環(huán)境的破壞和污染物的排放，降低企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)利潤最大化，宏觀上看就保護了環(huán)境。

3 環(huán)境保護稅對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的效果

通過國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)可以看到立法后，企業(yè)明顯加大了在節(jié)能減排上的資金投入，知識產(chǎn)權(quán)中的綠色創(chuàng)新專利技術(shù)比重也有所增加，清潔能源的利用效率進(jìn)一步提升，節(jié)能、清潔、循環(huán)、再生產(chǎn)成為“熱詞”。如果企業(yè)仍然繼續(xù)生產(chǎn)高污染高排放的產(chǎn)品，生產(chǎn)投進(jìn)的成本會變大，利潤會減少，甚至受到市場的排擠和社會公眾的道德譴責(zé)。從整體行業(yè)來看，環(huán)保稅立法，讓“兩高”企業(yè)在生產(chǎn)中投入成本的增加幅度會遠(yuǎn)高于一般企業(yè)，“兩高”企業(yè)的綜合獲利能力也會大幅度減弱，結(jié)果就是“兩高”企業(yè)的競爭力不足，所占份額在市場份額中急劇下降，最終逐漸被市場淘汰，被消費者拋棄。而且政府對于環(huán)境友好型企業(yè)的偏好性更明顯，為環(huán)境友好型企業(yè)提供稅收減免等優(yōu)惠政策。在這種機制的激勵之下，企業(yè)的競爭力會大大增強，被消費者歡迎被市場接納，更有利于這類企業(yè)的綜合獲利能力得到最大化，從而促進(jìn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)環(huán)境友好型行業(yè)的發(fā)展。

4 結(jié)語

環(huán)保稅的立法征收只是跨出了第一步，接下來國家和有關(guān)部門還要健全問題應(yīng)對處理機制，及時分層細(xì)化研究和解決位于基層的落實難題，多吸收接納企業(yè)納稅人的意見和建議。稅務(wù)和環(huán)境保護部門也要繼續(xù)跟蹤，多維度精準(zhǔn)分析環(huán)保稅立法后的減排效果，為中國的環(huán)境治理決策提供法律支持，為進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系夯實基礎(chǔ)。企業(yè)也要在法律和社會責(zé)任的約束下，加強員工的環(huán)保意識，將環(huán)保責(zé)任感寫入企業(yè)文化，依靠銀行綠色信貸的支持，積極轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行技術(shù)和制度上的創(chuàng)新，為整個中國的“綠水青山”貢獻(xiàn)自己的力量。

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