黃桃仙

[摘? 要]隨著我國經(jīng)濟快速增長，企業(yè)競爭加速，利潤空間越來越小，成本端的價格差異因市場的透明度越來越低，所以需通過對企業(yè)進行內(nèi)部的管理來增加效益。通過完整的全面預算管理，可以讓企業(yè)有效控制并降低成本，提高資源的使用效率，實現(xiàn)利益最大化。全面預算管理通過對企業(yè)各業(yè)務部門的整合，實現(xiàn)資源合理的配置，使戰(zhàn)略規(guī)劃得以有效落實，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。文章對企業(yè)全面預算存在的預算目標不科學、不合理，全面預算管理編制不全面，預算執(zhí)行不到位，預算監(jiān)督有缺失，以及全面預算管理評價與績效考核劍到位等問題進行了詳細的分析，并有針對性地提出了解決對策。

[關鍵詞]戰(zhàn)略管理;全面預算管理;資源配置

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

全面預算由企業(yè)編制，用于未來某個時期的運營目標的實現(xiàn)，通常為一年。 其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標而編制的短期企業(yè)資金使用計劃，它通常使用預測的合理銷售預算作為起點，預測企業(yè)的成本，利潤，銷售等，以預測為目標，并編制各種預算報表。全面預算應以總預算為基礎，它的編制、實施和調(diào)整涉及企業(yè)和企業(yè)的所有部門，它的實現(xiàn)需要企業(yè)所有成員的努力。全面預算管理是一項系統(tǒng)性的工程，它具有整合性和綜合性的特點，它利用預算來分配、評估和控制企業(yè)內(nèi)各部門和單位的各種財務和非財務資源，從而有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標。

1? 企業(yè)全面預算的意義及內(nèi)容

全面預算管理能夠改善組織內(nèi)部的溝通，它可以監(jiān)控企業(yè)的業(yè)績水平和業(yè)務狀況，并為員工績效評估提供標準，工具或指南。是一個企業(yè)管理很實用的工具，通過這種事前規(guī)劃、事中控制、事后評價的全過程管理不斷提高企業(yè)的管理水平，并發(fā)現(xiàn)問題優(yōu)化流程及制度來提高經(jīng)濟效益。

全面預算管理是突出了“全面”兩字，范圍涵蓋了企業(yè)的所有部門、人員和業(yè)務流程，是一個綜合管理系統(tǒng)，讓每個人共同參與，可以極大地調(diào)動員工的積極主動性，促進發(fā)揮企業(yè)的主人翁精神，同時也體現(xiàn)了企業(yè)文化的建設。將企業(yè)的“銷售、生產(chǎn)、供應”等各環(huán)節(jié)納入，圍繞產(chǎn)品的價值創(chuàng)造來取得經(jīng)濟利潤。

全面預算內(nèi)容包括業(yè)務預算、資本預算、財務預算，從銷售部編制銷售預算開始到財務部的三大報表預算結束，通過“兩上兩下”的溝通協(xié)調(diào)，最終形成年度預算，再通過季度的滾動預算來跟蹤分析執(zhí)行情況。

2? 全面預算管理的現(xiàn)狀

2.1? 預算目標不科學、不合理

企業(yè)一般以收入和利潤為主要的預算目標，各部門在做預算時，如果對市場的預期判斷不準確，或者比較盲目，根據(jù)企業(yè)主要領導的主觀意志來制訂目標，造成后期執(zhí)行的偏差很大，使全面預算流于形式，將全面預算管理作為目標考核來使用，對提高企業(yè)整體管理水平意義并不大。

2.2? 全面預算管理編制不全面

實施全面預算管理的第一步是編制全面預算。企業(yè)在編制預算時，由于受其公司組織架構、管理層理念、企業(yè)文化參差不齊，等等各方面的影響，使預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程有出入、指標體系明顯不合理、計劃與預算不相整合、假設不合理、預測準確性偏低，或者與績效評價系統(tǒng)不完全一致等問題。

2.3? 預算執(zhí)行不到位

企業(yè)存在預算編制過程中各部門參與程度不高、預算審議批準程序不到位等問題，會存在主要由財務部門進行編制的情況。單純?yōu)榱司幹祁A算而編制預算，使預算編制流于形式;預算在編制時考慮不周和方法不對，也會出現(xiàn)預算編制、執(zhí)行相分離的情況。預算審查參與程度不髙，僅滿足于財務部門對各單位上報預算方案的初步審查匯總，在銷售、投資 、融資等部門預算數(shù)據(jù)時，相關部門認為預算與其無關，只敷衍了事，不對數(shù)據(jù)進行詳細測算，造成預算后的執(zhí)行偏差很大 。

2.4? 預算監(jiān)督有缺失

企業(yè)對整體全面預算缺乏有效的控制和監(jiān)督機制，預算執(zhí)行相當隨意。例如，簡單地將預算指標與實際情況進行比較，沒有深入分析差異， 評估內(nèi)容不具體，評估標準非常隨機。如果偏差很大，也不查找原因，表現(xiàn)為一種形式而已。企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施。企業(yè)的全面預算缺乏管理者的支持， 員工并不都認可和配合其全面預算的全員參與，因此，預算內(nèi)容無法全面、真實、細致地反映企業(yè)的整個經(jīng)營流程。實施過程不嚴格，管理和控制難以保證，因此企業(yè)的全面預算管理及監(jiān)督相對形式化。

2.5? 全面預算管理評價與績效考核不到位

全面預算管理必須有評價和考核的配合，才能形成閉環(huán)結構，才能真正發(fā)揮應有的作用。企業(yè)缺乏有效的考核制度以配合全面預算管理工具，對企業(yè)制訂的目標缺少過程控制和及時的調(diào)整機制，全面預算的實施需要業(yè)績評價和績效考核來激發(fā)它的作用，沒有有效的考核機制來落實，挫傷了員工的積極性。長此以往，員工對全面預算就會越來越不重視，預算編制僅流于形式。

3? 加強企業(yè)全面預算管理的對策建議

3.1? 明確企業(yè)預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略相結合

企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃進行合理的預算編制和執(zhí)行控制，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及長期和短期規(guī)劃是編制全面預算管理計劃的出發(fā)點。在實施過程中，它可以分為幾個模塊，例如細化目標、控制、實施和其他模塊。企業(yè)根據(jù)預算計劃分配資源，包括人力，財務和物質(zhì)資源。企業(yè)基層員工希望有一個更寬松的預算目標，可以提高員工的積極性; 高層員工希望有一個緊湊的預算目標，以便盡快實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)應將戰(zhàn)略目標滲透到企業(yè)的每一位員工，讓員工知曉企業(yè)未來的發(fā)展方向，營造全員參與的全面預算環(huán)境。

3.2? 完善全面預算管理編制

完善全面預算編制，首先要遵循先進性、可行性、適應性、導向性、系統(tǒng)性原則確定預算目標。結合企業(yè)實際情況，確定預算方式，理想的預算編制方式是綜合“權威式預算”和“參與式預算”兩種方法的優(yōu)點，簡稱為“混合式預算”或“上下結合式預算”。各層級預算執(zhí)行機構結合企業(yè)的實際情況，編制年度預算草案，預算管理委員會辦公室對各預算執(zhí)行單位上報的預算草案進行審查和平衡，制定出目標比較合理科學的、可執(zhí)行強的、已形成較大共識的全面預算草案，提交公司決策層審批，然后以文件形式下達執(zhí)行。

3.3? 加強對全面預算管理執(zhí)行過程的控制

加強全面預算管理執(zhí)行的全過程，應當加強對預算分析流程和方法的控制，按確定分析對象、確定重要性標準、收集資料、計算差異并分析引起差異的原因、撰與并上報分析報告等流程進行，以確保預算分析結果準確、合理。

首先，以加強過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結合及業(yè)務控制與財務控制相結合為原則進行全面預算控制。

其次，要嚴格執(zhí)行預算審批流程將各項支出控制在預算范圍內(nèi)，正常的審批執(zhí)行簡化的流程控制，超預算的審批要執(zhí)行額外審批流程。

最后，要同時建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制來增強全面預算的有效性，全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要工具，預算控制應與其他內(nèi)部控制整合協(xié)調(diào)，形成完整的管理體系，加強各業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平為全面預算的執(zhí)行提供保障。3.4? 加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督

預算監(jiān)督是預算工作的重要組成部分，在預算管理中具有重要作用。 建立健全的預算監(jiān)督評估機制，可以保證企業(yè)預算制度的長期有效運行，進一步增強企業(yè)的優(yōu)勢，可以大大增強企業(yè)的核心競爭力。實施全面預算管理的企業(yè)應有效的分解企業(yè)的發(fā)展目標，明確各部門的職責，明確預算管理各個重要方面的指標，如收入的完成、成本的節(jié)約、利潤的完成、預算的完成等，定量評估是年度績效評估的重要組成部分。加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)預算編制過程中存在的問題，及時反饋，及時糾正，保證預算執(zhí)行不偏離企業(yè)目標。

3.5? 實施面預算管理評價與績效考核

企業(yè)全面預算考核是整個企業(yè)預算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用，可以明確企業(yè)戰(zhàn)略導向、強化激勵機制、改善業(yè)績評價、提升管理水平。企業(yè)全面預算考核應該以目標性、可控性、動態(tài)性、例外性、公平公開公正、總體優(yōu)化為原則。制立完善的預算考核與激勵機制，通過制立科學考核、獎罰分明，將預算執(zhí)行情況與管理層及員工的經(jīng)濟利益掛鉤，才能將預算管理落到實處，真正提升企業(yè)管理水平。考核評估工作應堅持公開，公正和透明的原則，并將預算的執(zhí)行與負責預算的人的經(jīng)濟利益聯(lián)系起來。 要明確規(guī)定獎懲措施，充分發(fā)揮綜合預算管理的激勵作用，最大限度地提高員工的積極性和創(chuàng)造力。實現(xiàn)自我管理和員工改善的目標，并促進企業(yè)利益的不斷提高。

4? 總結

總之，全面預算管理是企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟效益非常有效的工具，通過全面預算管理增加收入降低成本，做大做強企業(yè)，提高企業(yè)競爭力，不斷完善內(nèi)控制度、預算管理制度，建立有效的預算管理體系，加強監(jiān)督和過程控制，有利于完成預算管理目標，實現(xiàn)長期的戰(zhàn)略發(fā)展，在競爭中立于不敗之地，使企業(yè)健康穩(wěn)步地發(fā)展。

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