[摘要]在財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的背景下，文章從內(nèi)控建設(shè)的重要性、高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題等方面入手，探究建立內(nèi)控流程體系，制度建設(shè)和建立內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系三個(gè)方面對高校內(nèi)控建設(shè)的影響，為更好的促進(jìn)高校健康發(fā)展提供指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞]高校財(cái)務(wù);內(nèi)控建設(shè);管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

1? 內(nèi)控體系建設(shè)在高校財(cái)務(wù)管理中的重要性

目前，高校中依法治校、從嚴(yán)治校的管理壓力不斷增加。高校辦學(xué)模式的變革、校園環(huán)境整治、教學(xué)科研管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、后勤保障等一系列方面的管理都要求高校形成符合自身特色的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過內(nèi)控建設(shè)打通各業(yè)務(wù)、各層級之間的管理流程壁壘，明確管理目標(biāo)，完善規(guī)章制度，梳理和優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，從而提高管理工作的效率，保證學(xué)校正常運(yùn)行和持續(xù)健康的發(fā)展。所以，為確保高效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠高效、規(guī)范、有序地運(yùn)行，必須嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理的要求，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、梳理業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化管理制度、提高管理標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控體系建設(shè)是高校管理的必備條件。

2? 高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題

許多高校中內(nèi)控建設(shè)一直屬于剛剛起步的階段，內(nèi)控體系建設(shè)被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)，沒能將內(nèi)控建設(shè)和學(xué)校發(fā)展結(jié)合起來。除了財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門對內(nèi)控體系建設(shè)有了解之外，學(xué)校的其他職能處室和院系部門對內(nèi)控的了解十分貧乏，甚至認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)與自身并無關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)不能在全校范圍廣泛實(shí)施，更加起不到理想的效果。隨著高校的教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也不斷增長，內(nèi)控建設(shè)直接關(guān)系到相關(guān)學(xué)科發(fā)展建設(shè)、科研經(jīng)費(fèi)管理、國有資產(chǎn)管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的發(fā)展。

2.1? 內(nèi)控制度不健全

高校的內(nèi)控制度涉及面較窄，主要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主，忽略了高校其他職能部處以及相關(guān)的人員。比如，缺少高校整體機(jī)構(gòu)設(shè)置和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評估、人員配置、部門職能區(qū)分以及崗位劃分等。以財(cái)務(wù)部門為例，許多崗位和人員設(shè)置比較混亂、業(yè)務(wù)流程不清晰，崗位和業(yè)務(wù)之間相互制衡的作用不明顯，比如財(cái)務(wù)復(fù)核人員兼任銀行出納等，長期來看，這會(huì)提高部門內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對學(xué)校發(fā)展也有不利的影響。

2.2? 內(nèi)控制度發(fā)展不均衡

2015年，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）（以下簡稱《意見》），2016年教育部發(fā)布《教育部辦公廳印發(fā)<教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）>的通知》（教財(cái)廳〔2016〕2號(hào)），要求部屬各高等學(xué)校參照指南要求，完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施。這兩份文件中國家對高校中的內(nèi)控建設(shè)都提出了更高的要求。文件下發(fā)后，各個(gè)高校集中力量推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)，在很多方面也取得了很好的成效。但是，內(nèi)控制度的發(fā)展往往只集中在幾個(gè)部門，學(xué)校不能全局把控，對內(nèi)控建設(shè)不夠重視，存在內(nèi)控制度建設(shè)的薄弱點(diǎn)，發(fā)展不均衡，缺乏完善的評價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

3? 完善內(nèi)控制度建設(shè)的對策和建議

高校內(nèi)控制度建設(shè)其中非常重要的環(huán)節(jié)就是加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。高校要依據(jù)國家有關(guān)制度要求，建立健全高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，確定各崗位職責(zé)，完善業(yè)務(wù)流程體系，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理等。根據(jù)財(cái)政部《意見》要求，在收入方面，單位要合理設(shè)置崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算崗位不相容，互相分離;支出方面，明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)等。財(cái)務(wù)部門要建立和完善內(nèi)控相關(guān)的監(jiān)督制度，明確各崗位之間的權(quán)限和職責(zé)，保持相對獨(dú)立，相互制衡，相互制約，定期或不定期的對內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和自我評價(jià)。

以L大學(xué)為例，內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體實(shí)施過程：

3.1? 建立內(nèi)部控制流程框架

高校的內(nèi)部控制內(nèi)容框架主要包括學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)部分，學(xué)校層面包括發(fā)展規(guī)劃管理、組織架構(gòu)管理、關(guān)鍵崗位管理、會(huì)計(jì)與信息系統(tǒng)、內(nèi)控工作組織、機(jī)制和制度管理等;業(yè)務(wù)層面包括預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、收入管理、支出管理、合同管理、采購管理、工程項(xiàng)目管理、科研項(xiàng)目管理、財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理、所屬企業(yè)管理、教育基金會(huì)管理、其他附屬單位管理等。高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要集中在財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門作為學(xué)校的二級單位，在內(nèi)控制度建設(shè)上起著至關(guān)重要的作用。L大學(xué)財(cái)務(wù)部門由于長期歷史原因，許多業(yè)務(wù)沒有規(guī)范流程，都是通過個(gè)人交接口頭傳達(dá)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程不清晰。此次的業(yè)務(wù)流程梳理從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、管理職能等三方面進(jìn)行。首先將具體業(yè)務(wù)分類，分別是預(yù)決算管理、核算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、工薪業(yè)務(wù)、公積金業(yè)務(wù)、科研業(yè)務(wù)、基建財(cái)務(wù)管理、公費(fèi)醫(yī)療管理及其他業(yè)務(wù)等十項(xiàng)業(yè)務(wù)。通過對業(yè)務(wù)人員逐一訪談，梳理各業(yè)務(wù)流程，每項(xiàng)業(yè)務(wù)均制作流程圖，進(jìn)行流程描述，突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任人，突出崗位職責(zé)，審批權(quán)限確認(rèn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束，對每個(gè)分支流程進(jìn)行具體描述，分配責(zé)任部門和主要崗位責(zé)任人，確定流轉(zhuǎn)路徑及歸口，并針對復(fù)雜業(yè)務(wù)流程添加文字描述，最終編制L大學(xué)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范手冊，用于指導(dǎo)處內(nèi)及各科室工作。

3.2? 規(guī)范完善財(cái)務(wù)制度

在編制業(yè)務(wù)流程規(guī)范手冊的基礎(chǔ)上，參考手冊內(nèi)容，從國家層面和學(xué)校層面梳理相關(guān)制度文件。制度文件要與業(yè)務(wù)流程相匹配，搭建一套合適的制度體系框架，將業(yè)務(wù)和制度相結(jié)合，相輔相成，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和制度一體化管理。近年來，高校的科研管理壓力急劇增加，在“放、管、服”背景下，高校已經(jīng)成為了科研管理的第一責(zé)任人。L大學(xué)財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家層面的相關(guān)制度制定符合學(xué)校實(shí)際的新制度，修訂現(xiàn)有制度，最終形成L大學(xué)財(cái)務(wù)制度手冊。制度的修訂不僅使制度逐漸規(guī)范化，還能將相對繁瑣的報(bào)銷更加清晰。完善制度體系是一項(xiàng)長期的、持續(xù)的工作，需要根據(jù)國家、教育部及財(cái)政部相關(guān)政策，結(jié)合學(xué)校內(nèi)控管理，業(yè)務(wù)單位和科研人員的反饋意見及建議等定期或不定期的匯總完善財(cái)務(wù)相關(guān)制度，以確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。

3.3? 建立內(nèi)控制度的監(jiān)督和評價(jià)體系

L大學(xué)在梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和制度的基礎(chǔ)上，還成立了內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控建設(shè)工作小組、內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督檢查小組。其中，內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組由校長、副校長等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)組成，主要負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的全面管理與決策;內(nèi)控建設(shè)工作小組由計(jì)劃財(cái)務(wù)處牽頭，學(xué)校各職能部門共同參與，協(xié)調(diào)內(nèi)控工作有序開展;內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督檢查小組由審計(jì)處牽頭，負(fù)責(zé)內(nèi)控建立與實(shí)施情況開展監(jiān)督檢查，定期組織內(nèi)控評價(jià)。

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[作者簡介]隋帆，女，滿族，黑龍江人，助理研究員，管理學(xué)碩士，研究方向：高校財(cái)務(wù)。