彭凌潔

摘? 要：當(dāng)前時(shí)期，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所變化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和管理產(chǎn)生了多樣化影響，國(guó)家和政府也出臺(tái)了相關(guān)政策鼓勵(lì)和支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及市場(chǎng)開拓。企業(yè)在發(fā)展過程中需要明確企業(yè)資金的重要性，借助多樣化的資金管理方式才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)匯票成為了企業(yè)資金管理和財(cái)務(wù)管理的重要形式之一，本文研究分析了如何利用商業(yè)匯票創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值，望能為同行提供參考。

關(guān)鍵詞：如何利用;商業(yè)匯票;創(chuàng)造;財(cái)務(wù)價(jià)值;研究分析

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理受到了多種形勢(shì)和因素的影響，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，應(yīng)明確企業(yè)資金管理的重要性，利用商業(yè)匯票確保企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和企業(yè)發(fā)展的健康性。商業(yè)匯票能為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值，本文首先闡述了商業(yè)匯票概念、種類、相關(guān)業(yè)務(wù)、費(fèi)率及業(yè)務(wù)流程方面的內(nèi)容，其次講述了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的使用前提條件及兩者主要區(qū)別，最后分析了商業(yè)匯票在企業(yè)支付活動(dòng)和融資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)價(jià)值，希望對(duì)企業(yè)的后續(xù)管理有所啟發(fā)。

一、商業(yè)匯票概念與種類

（一）商業(yè)匯票概念

所謂商業(yè)匯票指的是出票人簽發(fā)后委托付款人在一定時(shí)間內(nèi)向收款人或持票人無條件支付金額的票據(jù)。值得注意的是，商業(yè)匯票只有經(jīng)過承兌才具有法律效力，承兌人承擔(dān)著到期無條件付款的責(zé)任。一般情況下，商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方共同協(xié)定，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

（二）商業(yè)匯票當(dāng)事人

商業(yè)匯票的當(dāng)事人主要有三種，分別為：出票人、收款人、付款人。

1、出票人

當(dāng)工商企業(yè)有使用商業(yè)匯票的需求時(shí)便自動(dòng)成為了出票人。值得注意的是商業(yè)匯票的出票人與銀行匯票的出票人有所不同，前者是工商企業(yè)，后者是銀行。

2、收款人

收款人是指商業(yè)匯票金額的實(shí)際收取人，分為兩種情況：第一，出票人與收款人是債務(wù)人與債權(quán)人的關(guān)系，債權(quán)人拿到票據(jù)后需要在有限期內(nèi)向與出票人有資金關(guān)系的工商銀行進(jìn)行承兌。第二，出票人位于債權(quán)人和收款人的位置時(shí)，出票人可以簽發(fā)匯票給其債務(wù)人，債務(wù)人向出票人的開戶銀行供應(yīng)了充足的資金后將匯票還給出票人，出票人持著票據(jù)能在有限期內(nèi)利用銀行收取債務(wù)人的金額。

3、付款人

付款人是指支付匯票金額的人，分為兩種情況：第一，出票人與相對(duì)債權(quán)人是債務(wù)人和收款人關(guān)系時(shí)，相對(duì)債權(quán)人可以手持匯票向出票人的開戶銀行進(jìn)行承兌，承兌金額在出票人的存款中扣除;若出票人與相對(duì)債權(quán)人有過約定后，相對(duì)債權(quán)人手持票據(jù)到與出票人有資金來往的工商銀行進(jìn)行承兌，在這種情況下工商銀行成為了票據(jù)的實(shí)際付款人。第二，當(dāng)出票人成為債權(quán)人后，相對(duì)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)手持票據(jù)向出票人的開戶銀行中匯入足額資金并提示承兌，銀行將該資金付款給出票人。

（二）商業(yè)匯票的種類

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種方式。

1、銀行承兌匯票

業(yè)務(wù)概述：銀行承兌匯票，指的是承兌銀行開立存款賬戶售票給存款人，并向開戶銀行申請(qǐng)、通過銀行審查予以承兌發(fā)放，指定時(shí)間內(nèi)可無條件向收款人進(jìn)行金額支付的票據(jù)，一般來說，承兌匯票人簽發(fā)的商業(yè)匯票，往往是基于銀行對(duì)于出票人資信的認(rèn)可所采取的一種信用支持的方式。

銀行承兌匯票的適用范圍為有真實(shí)貿(mào)易產(chǎn)生，有延期付款需求的企業(yè)。

一般來說，銀行承兌匯票具有一定的費(fèi)率，按照承兌金額的萬分之五來進(jìn)行收取，同時(shí)基于敞口金額來收取相應(yīng)的敞口費(fèi)，敞口費(fèi)大概是在0-2%個(gè)點(diǎn)。

業(yè)務(wù)流程：銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)流程為出票人向銀行申請(qǐng)辦理匯票并向提供與匯票相關(guān)的交易資料、信用資料等等，銀行通過程序流程審批匯票申請(qǐng)，做好對(duì)出票人的償債能力和資信能力的綜合性審核，結(jié)合具體的流程審批來做好保證金的收取，并以此來辦理一定的擔(dān)保和抵押業(yè)務(wù)，等到整體的出票流程結(jié)束之后，企業(yè)與銀行簽訂合同，出票人簽發(fā)一定的票據(jù)，另外在流程審批結(jié)束之后，銀行根據(jù)流程標(biāo)準(zhǔn)來出具相應(yīng)的匯票。承兌銀行向出票人出具銀行承兌匯票，在一定期限內(nèi)，將大于匯票的資金存入銀行。匯票到期后，客戶或者其他企業(yè)前往銀行去辦理相應(yīng)的托收手續(xù)，銀行在收到這一票據(jù)后，向出票人的賬戶進(jìn)行賬款的打款。

2、商業(yè)承兌匯票

業(yè)務(wù)概述：所謂商業(yè)承兌匯票，出票企業(yè)在一定的期限內(nèi)進(jìn)行賬款的簽發(fā)，并且在一定期限內(nèi)進(jìn)行金額貨款的支付，在此基礎(chǔ)上，向后續(xù)的收款人出具相應(yīng)的票據(jù)，結(jié)合后續(xù)的款項(xiàng)來進(jìn)行商業(yè)承兌。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩者有著明顯區(qū)別，前者可以讓收款人和付款人分別承擔(dān)出票、承兌的職責(zé)，也可以由付款人將這兩項(xiàng)職責(zé)同時(shí)進(jìn)行操作。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票有相同的適用范圍，都是具有真實(shí)貿(mào)易背景、有延期付款需求的企業(yè)。在費(fèi)率方面，兩種匯票之間也存在著差別，商業(yè)承兌匯票，銀行僅僅是收取一定的售票工本費(fèi)，并不收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

商業(yè)承兌匯票的流程和銀行承兌匯票流程有所區(qū)別。出票企業(yè)前期需要進(jìn)行商業(yè)承兌匯票的申請(qǐng)并購(gòu)買匯票，并在印鑒承兌票據(jù)上添加相應(yīng)的公章。在一定期限內(nèi)，出票企業(yè)應(yīng)該要將匯票款項(xiàng)存入?yún)R票銀行，持票的客戶或企業(yè)，在期限內(nèi)將商業(yè)承兌匯票交到開戶銀行，并一次來實(shí)現(xiàn)后續(xù)的款項(xiàng)收支。商業(yè)承兌匯票的操作流程為持票人將匯票和收款憑證寄到付款人手中，然后由付款人的開戶銀行向持票人的開戶銀行匯入資金。

二、使用商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的前提條件

（一）使用商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的前提條件：

實(shí)際上，在商業(yè)承兌匯票的使用過程中。首先在商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票真正使用前，應(yīng)當(dāng)要確保兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)之間的交易應(yīng)當(dāng)是真實(shí)有效的，并且具有真實(shí)的交易背景;值得注意的是，除了增值稅發(fā)票之外其他一切發(fā)票都不予認(rèn)可，例如普票。另外，商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的款項(xiàng)支付有付款期限。

（二）商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的主要區(qū)別：