郭蕾

摘 要：在當今社會的迅速發(fā)展過程中，越來越多的審計方式被用于工作當中，這樣大大提高了審計的工作效率，但是同時也使得注冊會計師在當前的風(fēng)險中空前增加。在當前的環(huán)境之下，審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢與當代先進的科學(xué)技術(shù)結(jié)合起來，促使我國的審計業(yè)務(wù)的能力得到有效的提升，但是在審計業(yè)務(wù)能力不斷得到提高的同時，注冊會計師審計風(fēng)險也在不斷的加大。因此，在這種情況下，就必須需要采取一定的措施，減少注冊會計師審計風(fēng)險。在本文中，筆者將從審計業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢、注冊會計師審計中存在的風(fēng)險問題以及針對這些風(fēng)險問題的解決措施進行詳細的闡述，希望能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)和注冊會計師審計風(fēng)險控制方面的相關(guān)研究提供一點的參考價值。

關(guān)鍵詞：審計業(yè)務(wù)? 發(fā)展趨勢? 注冊會計師? 審計風(fēng)險控制

在當前，我國信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，促進了審計業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在當前的審計業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，更多的是依靠先進的信息技術(shù)進行審計工作的處理。在審計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展之下，注冊會計師審計方面卻也存在著諸多的風(fēng)險問題，在信息技術(shù)發(fā)達的今天，如何更好的控制審計中存在的風(fēng)險是值得探討的問題。

一、當今審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢

（一）在審計手段上更多的采用信息化技術(shù)處理

在當今信息化時代，如果不利用信息技術(shù)來處理問題將會導(dǎo)致很多工作的工作效率大大降低，在全球化的過程中，受到多種因素的影響，審計業(yè)務(wù)的發(fā)展離不開信息技術(shù)，審計信息化成為審計發(fā)展的必然趨勢。

在審計業(yè)務(wù)方面，非現(xiàn)場審計成為當前非常流行的審計方式，不僅提高了審計的效率，還能夠大大節(jié)省審計的成本，這對企業(yè)的發(fā)展來講是非常有利的。非現(xiàn)場審計彌補了現(xiàn)場審計的缺陷，可以通過遠程的方式采集數(shù)據(jù)，審計取證，從而減少了時間成本和人力資源的浪費;二是減少了主觀性因素，這樣在審計的過程中，審計人員就不用依賴被審計單位提供的數(shù)據(jù)效率和質(zhì)量的局限性，減少了審計的片面性;三是通過提高審計的檢測頻率，有效的對企業(yè)存在的早期風(fēng)險進行控制，這樣對于企業(yè)的發(fā)展是極為有利的。

（二）審計的范圍更大

在審計工作中，審計部門應(yīng)該充分重視組織的戰(zhàn)略，充分參與到戰(zhàn)略的全過程。對于審計部門而言，參與到企業(yè)組織的全過程，有利于提高對企業(yè)的審計效果，通過對企業(yè)各個層面的接觸，能夠獲取更多的企業(yè)內(nèi)外部信息，這樣有利于審計部門及時關(guān)注到市場環(huán)境的變化，從而可以根據(jù)市場環(huán)境的變化為被審計單位提供有效的信息，以有利于其及時改變策略。

（三）對審計人員的專業(yè)技能和素質(zhì)提出了更高的要求

當企業(yè)面臨的環(huán)境發(fā)生改變時，其利益也會受到一定的影響，為了減少這些影響，對審計部門的工作人員提出了更高的要求。對于審計人員來講，數(shù)據(jù)分析是最為基本的技能，尤其是在當今的大數(shù)據(jù)時代，審計人員更需要掌握這項技能，只有這樣才能更好的建立預(yù)測模型，有效的實施監(jiān)控，為企業(yè)的風(fēng)險控制提供保障。

二、當前注冊會計師審計風(fēng)險控制中存在的問題

（一）注冊會計師的專業(yè)能力不強

注冊會計師在企業(yè)的發(fā)展中具有非常重要的地位，但是隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)的整體工作水平也在提高。注冊會計師僅僅是熟悉審計業(yè)務(wù)流程已經(jīng)不能滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要，同時還需要拓展其他方面與審計有關(guān)的知識。之所以需要拓展其他方面與審計有關(guān)的知識，是因為在處理審計問題時，由于審計人員對其中的一些問題不夠熟悉，導(dǎo)致這些問題被遺留下來，從而對審計工作產(chǎn)生了偏差。這主要是有三個方面的原因，一是沒有對被審計單位進行詳細的了解，而僅僅關(guān)注被審計單位給予的巨大物質(zhì)誘惑，這就很容易造成審計工作中風(fēng)險的存在。二是在注冊會計師中，由于部分審計人員在工作上不夠細心，明知會因為自身的這種原因產(chǎn)生問題，卻仍然沒有提前做好預(yù)防，事后沒有想辦法進行補救;三是對客戶的情況不夠了了解，在審計過程中，加之注冊會計師個人的資質(zhì)不足，就很容易導(dǎo)致審計風(fēng)險等問題。

（二）注冊會計師缺乏獨立的地位

對于注冊會計師而言，應(yīng)當具有獨立的地位，這樣在審計工作中才能更加客觀的對被審計單位做出判斷和評價，這樣能夠更好的保持自己獨立的立場，能夠更好的處理和分析問題。但是在當前的注冊會計師的審計工作中，由于注冊會計師不具有獨立的地位，在工作中很難從客觀的角度分析問題，這樣就容易使審計工作的質(zhì)量大大降低，對于審計單位也會造成很大的不良影響。

（三）注冊會計師審計風(fēng)險管理制度不完善

在當前很多注冊會計師單位中，由于風(fēng)險管理制度不夠完善，造成了很多風(fēng)險問題。比如風(fēng)險管理制度沒有被充分重視起來，形同虛設(shè)，無法對注冊會計師的審計工作進行有效的監(jiān)督和風(fēng)險把控。在風(fēng)險認識上不足，不能通過審計工作對企業(yè)可能存在的風(fēng)險及時提出。另外，在對不同的企業(yè)之間，很多審計工作人員所持的態(tài)度也是極為不同的，這些都是風(fēng)險管理制度不夠完善，沒有被充分重視起來造成的。

三、注冊會計師風(fēng)險控制的有效策略

（一）形成合理的會計師事務(wù)所體系

在對注冊會計師風(fēng)險控制方面，需要在會計師事務(wù)所形成完善的管理體制。在當今的會計師事務(wù)所的管理中，有一種比較好的方式就是，當出現(xiàn)債務(wù)問題時，事務(wù)所承擔債務(wù)問題，但是對于其中注冊會計師所負責(zé)的項目，如果出現(xiàn)了問題，那么，則由負責(zé)的注冊會計師來承擔責(zé)任。這樣注冊會計師承擔的風(fēng)險就比較高，在工作中就會促進其自覺地主動規(guī)避風(fēng)險，提高自己分析和處理風(fēng)險的能力。這樣對于注冊會計師事務(wù)所的發(fā)展減少了風(fēng)險，能夠更好的擴大自己規(guī)模。因此，良好的注冊會計師事務(wù)所體系對于事務(wù)所的發(fā)展和注冊會計師在審計業(yè)務(wù)方面的發(fā)展都有是非常有利的。

（二）提高注冊會計師審計的獨立性

注冊會計師的地位缺乏獨立性，容易造成審計風(fēng)險。因此，在實際的審計工作中，應(yīng)該積極提高注冊會計師的獨立地位。注冊會計師處于獨立的地位，可以更加有效的控制審計風(fēng)險。除此之外，注冊會計師還應(yīng)該保持較高的思想覺悟，在審計工作中，不被所審計的單位的小恩小惠所“收買”，只有具備正直公正的品格，才能使審計工作的風(fēng)險降低，確保審計工作的質(zhì)量。

（三）加強信息技術(shù)的利用

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，審計工作也是與信息技術(shù)分不開的。會計師事務(wù)所應(yīng)該充分利用好信息化技術(shù)，建立數(shù)據(jù)信息化平臺，從而不斷地完善審計風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，從而減少注冊會計師在審計工作中的風(fēng)險。在信息平臺中，審計人員的職責(zé)和責(zé)任都需要層層落實，這樣可以更好的確保注冊會計師的各項審計工作都能夠順利進行。另一方面，還能夠利用信息化技術(shù)建立風(fēng)險防范和風(fēng)險控制平臺，對審計工作中的違規(guī)操作實行預(yù)警處理，這樣不僅提高了注冊會計師在審計工作中的工作效率和工作質(zhì)量，還能夠更好的降低審計成本，有利于會計師事務(wù)所的發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，審計工作在當前的企業(yè)中是非常重要的，審計工作的發(fā)展勢必會對企業(yè)的發(fā)展有著實質(zhì)性的影響，但是會計師事務(wù)所也應(yīng)該在審計發(fā)展的趨勢之下不斷的提高注冊會計師的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，加強個人思想覺悟，提高個人利用信息化技術(shù)處理工作的能力，強化個人的風(fēng)險意識。同時對于會計師事務(wù)所而言，還要完善工作體系，這樣才能更好的促進會計師審計工作的順利開展。