溫晴

摘 要：隨著稅收征管改革的全面推進(jìn)，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中越來(lái)越為重要。園區(qū)開發(fā)企業(yè)作為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的排頭兵，擔(dān)負(fù)著區(qū)域開發(fā)建設(shè)的重任，合理科學(xué)的稅收策劃，可以有效的降低納稅成本，提升園區(qū)開發(fā)企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合園區(qū)開發(fā)企業(yè)的特征，分析財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，提出合理建議。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃? 開發(fā)企業(yè)? 財(cái)務(wù)管理? 應(yīng)用分析

企業(yè)作為納稅義務(wù)人，應(yīng)履行依法納稅的義務(wù)，同時(shí)，應(yīng)通過(guò)合理避稅促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。園區(qū)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)區(qū)域內(nèi)土地整治出讓、工程項(xiàng)目建設(shè)、招商引資等職能，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，還需對(duì)自持資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，并通過(guò)投融資方式籌集資金。園區(qū)開發(fā)企業(yè)涉稅事項(xiàng)多，涉稅類別廣泛，涉稅金額大。因此，合理的稅收籌劃，是符合園區(qū)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀需要，在園區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的組成部分，而財(cái)務(wù)管理的效果要依托稅收籌劃來(lái)體現(xiàn)，這二者相互影響，相輔相成。

（一）稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接影響。企業(yè)的稅收籌劃受財(cái)務(wù)決策的影響，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即稅后利潤(rùn)最大化，取得合理避稅的效果。企業(yè)實(shí)際納稅工作具有相對(duì)的滯后性，當(dāng)企業(yè)涉稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)才會(huì)產(chǎn)生。由此可見，企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是稅收籌劃的基礎(chǔ)，稅收籌劃是對(duì)企業(yè)不同的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行分析和籌劃，為企業(yè)項(xiàng)目決策提供依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是由投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容。稅收籌劃以財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為依托，通過(guò)一系列財(cái)務(wù)分析手段，如財(cái)務(wù)管理的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬等對(duì)企業(yè)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收分析與策劃，對(duì)其可行性、成本、收益進(jìn)行綜合分析，來(lái)確保稅收籌劃的精準(zhǔn)實(shí)施。

（三）稅收籌劃的質(zhì)量影響財(cái)務(wù)管理的效果

科學(xué)、合理的實(shí)施稅收籌劃，其根本目標(biāo)是要保障企業(yè)利益最大化。企業(yè)的實(shí)際資本獲利能力，是稅收工作是否可以順利的進(jìn)行的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃在企業(yè)中的共同目標(biāo)就是降低成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理能力及水平，都會(huì)在開展稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生一定的影響。將稅收籌劃應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，既利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以避免企業(yè)形成納稅負(fù)擔(dān)或偷、漏稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)產(chǎn)生不合理的納稅支出或罰金支出，影響財(cái)務(wù)管理整體效果。

二、園區(qū)開發(fā)企業(yè)在稅收籌劃方面的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)稅收籌劃的重視

園區(qū)開發(fā)企業(yè)大多為地方國(guó)有企業(yè)，承擔(dān)區(qū)域內(nèi)的開發(fā)建設(shè)，推動(dòng)區(qū)域發(fā)展是園區(qū)開發(fā)類企業(yè)重要的目標(biāo)。因此，園區(qū)開發(fā)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面更多的側(cè)重于合規(guī)性管理，對(duì)于成本控制以及合理避稅通常不會(huì)作為企業(yè)管理工作中的重要環(huán)節(jié)。很多園區(qū)開發(fā)企業(yè)的無(wú)稅收籌劃，發(fā)生涉稅事項(xiàng)只能按照稅法規(guī)定予以稅收申報(bào)、繳納。所以稅收籌劃在園區(qū)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中基本沒(méi)有體現(xiàn)，因此也未能讓稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理工作以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮應(yīng)有的效用。

（二）缺乏完整的稅收管理流程

園區(qū)開發(fā)企業(yè)對(duì)于稅收管理工作缺乏全面的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)控管理制度中，稅收的管理制度基本處于空白，也未在企業(yè)內(nèi)部形成相關(guān)管理流程，導(dǎo)致企業(yè)管理工作缺乏系統(tǒng)性統(tǒng)籌，無(wú)法對(duì)稅收管理目標(biāo)進(jìn)行合理控制。稅收的管理依托于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，按月進(jìn)行申報(bào)解繳，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員未能通過(guò)日常賬務(wù)處理了解的涉稅事項(xiàng)，存在漏報(bào)，后期發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳未繳稅收事項(xiàng)，不可避免的產(chǎn)生滯納金，增加企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）缺乏稅收籌劃的專業(yè)判斷

稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，專業(yè)性較強(qiáng)，涉及稅收、會(huì)計(jì)、法律、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)具有較高的要求，既要熟悉園區(qū)開發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式，還要熟悉各類稅收政策應(yīng)能較好的運(yùn)用，同時(shí)還涉及到企業(yè)各個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)配合?，F(xiàn)階段很多園區(qū)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還不能夠獨(dú)立的開展稅收籌劃工作，更多依托于第三方專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助處理稅收方面出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)稅收的籌劃明顯專業(yè)性不夠。

三、完善園區(qū)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的策略

（一）重視稅收籌劃，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

負(fù)責(zé)園區(qū)開發(fā)的國(guó)有企業(yè)正在向市場(chǎng)化企業(yè)轉(zhuǎn)型，除了負(fù)責(zé)區(qū)域范圍的開發(fā)建設(shè)，還要實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)，迫使企業(yè)在成本控制及合理避稅方面有更高的要求。企業(yè)應(yīng)高度重視稅收管理，將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，同時(shí)應(yīng)防范納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行全面的預(yù)判，確保企業(yè)依法納稅的同時(shí)，合理的規(guī)避不必要的支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）健全稅收管理，加強(qiáng)系統(tǒng)統(tǒng)籌

稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是否依法解繳稅收已經(jīng)納入園區(qū)開發(fā)企業(yè)的考核目標(biāo)中。企業(yè)應(yīng)該建立相對(duì)健全的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，以便對(duì)國(guó)家相關(guān)政策、法律法規(guī)透徹理解，強(qiáng)化稅收法律法規(guī)的有效利用。在企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，稅收籌劃工作提前介入，為企業(yè)決策者考慮綜合成本因素提供政策和技術(shù)支持。稅收籌劃以科學(xué)合理的機(jī)制策略來(lái)提高企業(yè)的稅收籌劃水平，降稅減負(fù)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)應(yīng)用，提升籌劃水平

結(jié)合園區(qū)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別，開展有針對(duì)性的稅收籌劃。園區(qū)企開發(fā)企業(yè)開展籌融資業(yè)務(wù)，稅收籌劃應(yīng)根據(jù)對(duì)不同類別的融資項(xiàng)目進(jìn)行稅收分析選擇融資方式。對(duì)于企業(yè)投資活動(dòng)，可以充分考慮政策方面會(huì)給企業(yè)投資帶來(lái)的稅收優(yōu)惠，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）增強(qiáng)人員培養(yǎng)，用好三方機(jī)構(gòu)

提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟悉稅收相關(guān)政策，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員接受專項(xiàng)的稅務(wù)培訓(xùn)，專業(yè)技能并與工資待遇掛鉤。同時(shí)，聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員做好每年的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)顧問(wèn)參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)提供專業(yè)的稅收籌劃。通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的共同參與，能夠?yàn)槠髽I(yè)稅收籌劃工作提供專業(yè)的技術(shù)保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理地將稅收籌劃應(yīng)用到園區(qū)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，能夠幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。