黃娟

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)民個(gè)人收入格局也出現(xiàn)很大變化。收入來源增多，個(gè)人收入大幅提升，但是收入差距也隨之拉開。國(guó)民幸福指數(shù)、個(gè)稅與個(gè)人收入之間存正相關(guān)關(guān)系，個(gè)人收入越高則稅負(fù)越高，反之個(gè)人收入越低稅負(fù)越底，稅負(fù)降低又可以提升低收入者的國(guó)民幸福指數(shù)。本文通過對(duì)個(gè)稅征收模式對(duì)國(guó)民幸福指數(shù)的影響進(jìn)行論述，進(jìn)而得出個(gè)稅改革可以有效提高低收入群體的國(guó)民幸福指數(shù)，能夠有效調(diào)整收入結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)貧富差距問題。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;國(guó)民幸福指數(shù);稅收;影響;改革

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.062

0 引言

國(guó)家對(duì)納稅人收入征收的稅為個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅屬于一個(gè)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。個(gè)人所得稅實(shí)施目的是調(diào)整收入分配，減小國(guó)民之間的收入差距，進(jìn)而避免貧富差距過大。個(gè)稅改革與國(guó)民幸福指數(shù)之間存在一定的聯(lián)系，影響也相對(duì)較大。我國(guó)針對(duì)個(gè)稅改革問題的研究和深入，令個(gè)稅征收模式得到了完善和發(fā)展，朝著提高國(guó)民幸福指數(shù)的目標(biāo)不斷地發(fā)展。

1 個(gè)人所得稅征收模式對(duì)國(guó)民幸福指數(shù)的影響

1.1 個(gè)人所得稅征收模式的職能

我國(guó)的個(gè)人所得稅具有明顯的功能性，除了調(diào)整國(guó)民收入差距之外，還能夠募集財(cái)政收入，并確保宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。個(gè)人所得稅的設(shè)立前提是確保能夠?qū)λ械募{稅人公平，但是這里所說的公平具有相對(duì)性，并不具備絕對(duì)性。個(gè)人所得稅通常根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的情況設(shè)定起征點(diǎn)以及扣除項(xiàng)。個(gè)稅起征點(diǎn)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度進(jìn)行調(diào)整，能夠充分調(diào)節(jié)收入差距，同時(shí)又可以確保低收入勞動(dòng)者的生活水平。個(gè)人所得稅制度的確定還能夠確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。在資金的籌集和調(diào)節(jié)方面也具有十分重要的意義，個(gè)人所得稅所籌集的資金能夠用到社會(huì)福利中，如此便可以達(dá)到取之于民用之于民的效果，從而充分地維護(hù)國(guó)家和社會(huì)的穩(wěn)定和諧，增強(qiáng)國(guó)民幸福感。

1.2 個(gè)人所得稅影響國(guó)民幸福指數(shù)的方式

個(gè)人所得稅對(duì)國(guó)民幸福指數(shù)的影響，主要體現(xiàn)在起征點(diǎn)與稅負(fù)兩方面。個(gè)稅改革的目的是將社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、個(gè)人收入水平、物價(jià)水平等多方面因素進(jìn)行綜合，以降低低收入者稅負(fù)的方式，提升國(guó)民幸福指數(shù)。個(gè)人收入來源增多，個(gè)人收入不斷增加使一部分勞動(dòng)者的收入大幅提升，提高這部分勞動(dòng)者的稅負(fù)對(duì)其的國(guó)民幸福指數(shù)不會(huì)有很大影響，但是提高個(gè)稅起征點(diǎn)，降低收入來源單一的低收入群體的稅負(fù)，則會(huì)有效提升其的國(guó)民幸福指數(shù)。

2 對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革的建議

2.1 采用合理的征收模式

我國(guó)可以積極借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅征收模式。例如在美國(guó)個(gè)人所得稅往往是以家庭申報(bào)的，合理的費(fèi)用會(huì)加以扣除，并且融入了負(fù)所得稅制度，這就稅收制度與社會(huì)救助制度結(jié)合了起來，有助于縮短收入差距，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。選擇合理的征收模式非常必要，綜合一些優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚩吹椒诸愓魇蘸途C合征收項(xiàng)目的劃分屬于相對(duì)困難的問題。不過這里建議我國(guó)采用以收入性質(zhì)來劃分征收項(xiàng)目，能夠保證個(gè)人所得稅的公平性，還能夠保證稅源流失。

針對(duì)家庭單位的確定屬于確定征收制度的另外一個(gè)大問題，由于我國(guó)的家庭結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，所以需要從客觀的情況入手衡量家庭收支水平，從而構(gòu)建合理的申報(bào)制度。征收模式需要具有彈性，以保證公平性和靈活性，并強(qiáng)調(diào)征收模式調(diào)節(jié)收入差距的功能性。我國(guó)可以采用混合征收模式，可以充分避免稅收流失?；旌险魇漳Ｊ脚c量能征收原則相貼合，對(duì)于稅收單位的工作而言也具有重要意義，能大大降低偷稅、漏稅等問題的發(fā)生。

稅率級(jí)次也可以進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，本文建議降低邊際稅率，減小中低收入者的壓力，提高高收入者的納稅意識(shí)，真正發(fā)揮個(gè)人所得調(diào)節(jié)收入差距的功能性作用。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度目的就是調(diào)節(jié)收入差距，優(yōu)化社會(huì)分配問題。所以在進(jìn)行個(gè)稅改革的時(shí)候仍然需要以此為基礎(chǔ)，從而確保個(gè)稅改革的方向是正確的。

2.2 優(yōu)化扣除制度

從我國(guó)的家庭結(jié)構(gòu)來看個(gè)人所得稅的改革問題，會(huì)發(fā)現(xiàn)因?yàn)槲覈?guó)基本存在子女贍養(yǎng)父母的問題，其個(gè)人收入的用途非常的廣，從而生活壓力較大。針對(duì)這種現(xiàn)實(shí)問題，可以在個(gè)稅改革中增加贍養(yǎng)扣除的內(nèi)容。贍養(yǎng)費(fèi)用的扣除一定程度上可以減小中低收入者的壓力。尤其是對(duì)于一些農(nóng)村的無收入人群而言，贍養(yǎng)扣除可以避免子女壓力過大。隨著現(xiàn)代生活壓力的增大，老年化社會(huì)到來，老人的數(shù)量增加，意味著年輕人的壓力增大。照顧老人的成本也隨之增加，許多年輕人不僅需要照顧家庭，還需要贍養(yǎng)老人，為了確保收入得到保障，可以采用配偶扣除的方法，減輕勞動(dòng)者的壓力。我國(guó)的個(gè)稅改革可以朝著家庭申報(bào)的方向努力，家庭申報(bào)的征收模式是目前公平性最高的一種模式，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向而言，家庭申報(bào)的征收模式也最為合理。個(gè)人所得稅的改革無法直接過渡到家庭申報(bào)模式，但是可以采用試點(diǎn)推廣的方法逐步滲透，從而確保國(guó)民幸福指數(shù)逐漸提升。

2.3 優(yōu)化征管制度

征管制度的完善可以增加國(guó)家的財(cái)政收入，同時(shí)縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)提高國(guó)民幸福指數(shù)的目標(biāo)。當(dāng)前我國(guó)的個(gè)人所得稅屬于代扣代繳的類型，這種方法相對(duì)于其他發(fā)達(dá)國(guó)家而言比較落后，但是符合我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。不過即便如此也需要盡快進(jìn)行完善和發(fā)展，可以從代扣代繳制度的落實(shí)入手，即提高代扣代繳的實(shí)際效果。為了避免偷稅、漏稅，可以盡快落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，一方面鼓勵(lì)納稅人積極納稅，另一方面則需要對(duì)那些故意偷稅、漏稅的人采取懲罰手段。雙重申報(bào)制的落實(shí)也相當(dāng)必要，稅務(wù)機(jī)關(guān)的交叉稽查工作要到位。為了提高對(duì)納稅人的監(jiān)督和管理水平，要建立納稅人檔案。

稅收監(jiān)管是一種避免偷稅、漏稅的重要方法，從目前我國(guó)的稅收征收情況來看，參與偷稅漏稅的人大多是高收入者，為了避免稅源的流失，采取合理的監(jiān)管制度很有必要。個(gè)人收入日趨多元化是我國(guó)目前的重要問題，即許多人存在隱性收入，如此一來征管工作的難度相對(duì)比較大，那么則需要從確保稅收的責(zé)任由付款人和收款人共同承擔(dān)，二來要積極調(diào)整偷稅、漏稅問題的懲罰力度，增加偷逃稅的成本。同時(shí)也要避免執(zhí)法不嚴(yán)等問題，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，為提高國(guó)民幸福指數(shù)作出努力。

3 結(jié)語

通過研究分析我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀，針對(duì)當(dāng)前個(gè)人所得稅的模式進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)的建議。個(gè)人所得稅對(duì)于國(guó)民幸福指數(shù)的影響較大，因此對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)整和改革顯得非常必要。收入差距一般分為相對(duì)收入差距以及絕對(duì)收入差距，這兩者盡管看上去十分相似，但是對(duì)于國(guó)民幸福指數(shù)的影響存在不同。國(guó)民幸福指數(shù)屬于一種主觀感受，其影響因素有很多，個(gè)人所得稅只是其中的一種。本文在研究的時(shí)候只是將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅上，希望可以為相關(guān)人員提供參考意見。

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