戴慧嵐

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國基建項(xiàng)目的數(shù)量、規(guī)模也在逐漸增加、擴(kuò)大。而在基建項(xiàng)目建設(shè)完成的過程中竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)有著非常重要的作用。不僅能夠有效地規(guī)范行政事業(yè)單位和企業(yè)的建設(shè)程序，而且還能夠進(jìn)一步提高建設(shè)工程的質(zhì)量，有效控制建設(shè)成本。但是對(duì)目前很多基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析可以了解到，很多工作還存在一定的問題。本文對(duì)當(dāng)前存在的問題進(jìn)行了分析，然后結(jié)合實(shí)際情況提出了部分合理的優(yōu)化措施，這樣不僅能夠更好地解決問題，還能有效地促進(jìn)工程建設(shè)的有序進(jìn)行和建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目;竣工;財(cái)務(wù)決算審計(jì)

引言

當(dāng)前時(shí)期，我國基建行業(yè)得到了極大的發(fā)展，而在對(duì)基建工程進(jìn)行施工建設(shè)時(shí)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作占據(jù)著極為重要的位置，并對(duì)工程整體的經(jīng)濟(jì)效益有著極大的影響。因此，相關(guān)單位及人員需要加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的開展，為基建工程自身質(zhì)量與使用壽命的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的意義

在項(xiàng)目建設(shè)工作中，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)有著非常重要的作用。它主要指的是在相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)完成后，審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，提高竣工決算的準(zhǔn)確性，并最大限度地降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且要想有效地提高投資的效果，并最大限度地合理利用資金，就必須要保證基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作還能有效地促進(jìn)相關(guān)單位的發(fā)展，為社會(huì)帶來更好的經(jīng)濟(jì)利益。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的工作內(nèi)容

（一）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

（1）封面;（2）基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容概況表;（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表格;（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的表格等。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書

主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目的概況;（2）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的處理以及財(cái)產(chǎn)物資清理等內(nèi)容;（3）項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃及到位情況;（4）項(xiàng)目建設(shè)資金使用、項(xiàng)目結(jié)余資金分配情況;（5）項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析;（6）對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析等。

三、當(dāng)前基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算

審計(jì)中的問題

（一）會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不足

對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位基本建設(shè)審計(jì)工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析可以了解到，在基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中存在的主要問題為：沒有對(duì)建賬工作進(jìn)行規(guī)范，沒有按照項(xiàng)目單獨(dú)核算。很多建設(shè)單位在實(shí)際的工作當(dāng)中并沒有嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置，只是單一的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。由于對(duì)會(huì)計(jì)科目沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的設(shè)置，未按照項(xiàng)目單獨(dú)核算，就會(huì)導(dǎo)致很多投資支出分不清究竟屬于哪個(gè)項(xiàng)目，造成賬目混亂，并在一定程度上影響財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制工作的正常進(jìn)行。建設(shè)單位管理費(fèi)就需要進(jìn)行仔細(xì)的核算，由于行政事業(yè)單位項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)實(shí)行總額控制，因此明確區(qū)分項(xiàng)目，并在總額控制范圍內(nèi)列支尤其重要。除此之外，對(duì)于一些預(yù)付給施工單位的工程款，應(yīng)該在預(yù)付時(shí)在預(yù)付款相關(guān)科目進(jìn)行核算，并且在支付工程進(jìn)度款時(shí)予以沖回，但是很多單位直接將預(yù)付款當(dāng)作進(jìn)度款支付，或者沖回預(yù)付工程款一般在施工完成進(jìn)行結(jié)算時(shí)才處理。

（二）資金管理存在不規(guī)范的現(xiàn)象

資金管理存在不規(guī)范的現(xiàn)象主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：第一，工程進(jìn)度款支付存在不規(guī)范的現(xiàn)象。很多建設(shè)單位并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定支付工程價(jià)款，進(jìn)度款支付未經(jīng)核實(shí)而提早、超金額、超比例支付的情況較多。這樣隨意地將工程款支付給施工單位，就會(huì)嚴(yán)重降低資金的使用效率和安全。

第二，存在未開設(shè)專門的賬戶存儲(chǔ)建設(shè)資金的情況。一般來說，建設(shè)單位需要開設(shè)一個(gè)專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金，但是很多建設(shè)單位在實(shí)際工作當(dāng)中都沒有將此項(xiàng)工作做到位，而是將建設(shè)資金和其他一些使用資金混合在一起。除此之外，很多單位項(xiàng)目資金來源的渠道比較多，而且性質(zhì)差異比較大，未能做到?？顚Ｓ?。這樣一來就會(huì)違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則的相關(guān)規(guī)定。

第三，存在施工單位未提供履約擔(dān)保、建設(shè)單位未扣留質(zhì)量保證金的現(xiàn)象。很多工程在招投標(biāo)時(shí)都會(huì)明確提出要求中標(biāo)的施工單位提供一定比例的履約擔(dān)保，在工程完工后留一定比例的質(zhì)量保證金。但是實(shí)際工作中，大部分建設(shè)單位都忽略了該部分內(nèi)容，未要求施工單位提供履約擔(dān)保，工程結(jié)算后未扣留質(zhì)量保證金。這樣一來，就會(huì)加大工程建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）竣工財(cái)務(wù)決算存在未及時(shí)編報(bào)的情況

大部分行政事業(yè)單位未按照《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）第二條：“基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項(xiàng)目不得超過2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過6個(gè)月”的規(guī)定及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。

（四）合同印花稅存在未繳納的情況

大部分建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中簽訂的施工、設(shè)計(jì)等合同，均未繳納印花稅。該做法不符合《中華人民共和國印花稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

四、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)優(yōu)化措施

（一）提高對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的重視

項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作內(nèi)容非常多，對(duì)建設(shè)單位的方方面面都有著一定的影響。所以在實(shí)際的工作過程中，建設(shè)單位應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)工作的重視，相關(guān)的工作人員也應(yīng)該端正自身的態(tài)度，并有效地配合各個(gè)部門展開工作，這樣一來才能保證相關(guān)的審計(jì)工作更好地展開。

（二）提高審計(jì)工作人員的專業(yè)水平

因?yàn)轫?xiàng)目竣工決算審計(jì)工作內(nèi)容比較復(fù)雜，不僅對(duì)于審計(jì)部門有著非常高的要求，而且對(duì)于相關(guān)的工作人員也有著嚴(yán)格的要求。為了保證在實(shí)際工作過程當(dāng)中審計(jì)工作能夠更順利地進(jìn)行，相關(guān)的工作人員必須要有較強(qiáng)的專業(yè)性，并且能夠在工作當(dāng)中最大限度地發(fā)揮自己的業(yè)務(wù)能力，這樣才能有效地提高工作質(zhì)量。因此提高審計(jì)部門工作人員的職業(yè)素養(yǎng)尤為重要?？梢栽诠ぷ魅藛T上崗之前進(jìn)行培訓(xùn)和考核，對(duì)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行摸底了解，對(duì)于一些專業(yè)能力有欠缺的人員可以適當(dāng)?shù)夭扇ｍ?xiàng)培訓(xùn)等措施，以提高人員的整體水平。除此之外，在審計(jì)過程中，也可以結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況讓與工程造價(jià)有關(guān)的人員參與到審計(jì)工作當(dāng)中。例如：工程造價(jià)師等，這樣不僅能夠有效地提高造價(jià)方面審計(jì)工作質(zhì)量，還能使得項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)更加全面完整，發(fā)揮各專業(yè)的特長。

（三）加強(qiáng)與建設(shè)單位的溝通

當(dāng)前我國很多基建項(xiàng)目在實(shí)施過程中最大的特點(diǎn)就是有著較強(qiáng)的綜合性和復(fù)雜性。而在實(shí)際的工作過程當(dāng)中建設(shè)單位在一定程度上對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性和合理性有著一定的影響。所以為了保證基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作能夠更順利地進(jìn)行，首先應(yīng)該優(yōu)化審計(jì)程序，最大限度地減少在實(shí)施過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)與其他部門的溝通，不同業(yè)務(wù)部門之間有效地進(jìn)行配合。在獲得相關(guān)審計(jì)資料時(shí)，不僅需要財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)的財(cái)務(wù)賬，也需要前期部門提供項(xiàng)目的前期資料，例如：立項(xiàng)資料、各項(xiàng)許可證等等，還需要工程管理部門提供各項(xiàng)合同資料，例如：施工合同、監(jiān)理合同、工程進(jìn)度款匯總等相關(guān)資料。只有這樣，才能獲取項(xiàng)目審計(jì)需要的完整資料，提高工作效率。加強(qiáng)審計(jì)工作人員和建設(shè)單位的溝通，不僅能夠促進(jìn)審計(jì)工作順利地進(jìn)行，還能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（四）加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理

在基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際的建設(shè)過程當(dāng)中，相關(guān)的部門和管理人員也應(yīng)該提高對(duì)前期準(zhǔn)備工作的重視，并不斷地加強(qiáng)對(duì)施工過程的控制和竣工決算財(cái)務(wù)工作的管理力度。所以在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的過程中，建設(shè)單位應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行規(guī)劃。首先財(cái)務(wù)部門的管理人員應(yīng)該有效地對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行全面了解，這樣才能夠?yàn)楹笃诰幹乒ぷ魈峁└佑行У財(cái)?shù)據(jù)支撐，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。第二，在項(xiàng)目建設(shè)的過程當(dāng)中，基本建設(shè)項(xiàng)目管理部門要加強(qiáng)對(duì)資金的控制和落實(shí)。這樣能夠有效地提高財(cái)務(wù)管理部門的管理水平和審核效率，并且為后期工作的順利進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，審計(jì)工作人員在工作過程當(dāng)中也應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況制定具體的工作計(jì)劃，要從合同、建設(shè)方案以及建設(shè)單位實(shí)際財(cái)政情況等多個(gè)方面進(jìn)行。因?yàn)樵诨卷?xiàng)目建設(shè)過程當(dāng)中很多項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)工期都比較長，而且其中的工作內(nèi)容涉及的種類非常多，而復(fù)雜程度又比較高，所以很多基本建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)際的施工過程當(dāng)中都比較容易出現(xiàn)工程變更的現(xiàn)象。所以相關(guān)的項(xiàng)目管理部門和人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場實(shí)際工作和資金管理的監(jiān)督，并進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資料的審核控制。一旦施工現(xiàn)場出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、工程量變更，要及時(shí)地將情況進(jìn)行上報(bào)，并明確相關(guān)的責(zé)任，這樣才能制定更好的解決方案，最大限度地降低資金損失，為竣工財(cái)務(wù)決算工作的順利進(jìn)行打下基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

在開展基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的過程當(dāng)中，相關(guān)的部門應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況從多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)施工管理的優(yōu)化，另一方面還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的管理力度。首先在進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的過程中，要保證工作人員能夠及時(shí)參與到項(xiàng)目建設(shè)中，并且還要同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程當(dāng)中，不僅要最大限度地保證投入資金的準(zhǔn)確率，還要保證符合相關(guān)的規(guī)定。要想更好地完成此項(xiàng)工作，就需要財(cái)務(wù)管理部門對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并對(duì)整個(gè)工作過程進(jìn)行規(guī)范，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。除此之外，按照項(xiàng)目單獨(dú)核算，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算、繳納印花稅等也很重要。

結(jié)語

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作能夠有效地保證資金使用的合理性、規(guī)范性。在實(shí)際工作當(dāng)中還存在很多問題，但是只要提高對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的重視，并提高工作人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理和相關(guān)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，就能夠有效地緩解存在的問題，并進(jìn)一步提高資金的使用率，為建設(shè)單位日后的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

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