勞從民

摘 要：企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，都必須要依靠制定的各項(xiàng)制度才能得到持續(xù)性發(fā)展，在這個(gè)過程中，必須要有完善的制度和準(zhǔn)確的發(fā)展方向。合理有效地控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)，是企業(yè)開展決策的先決條件，也是企業(yè)得到持續(xù)性健康發(fā)展的重要手段。本文將結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)管理之間的關(guān)系及當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)對企業(yè)今后如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理做出探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);預(yù)算管理;問題;對策

0 引言

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)日常經(jīng)營管理的核心工作，一直以來都被企業(yè)管理者賦予極大的重視，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其重要性更加不容忽視。目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速推進(jìn)，我國企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)張，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級也不斷加速。然而，很多企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)張之后，反而效益卻日漸下降，管理脫節(jié)。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，造成效益下降、管理脫節(jié)等負(fù)面后果的主要因素之一就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位，導(dǎo)致資金支出管理混亂。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作對于企業(yè)的發(fā)展實(shí)屬重中之重。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

預(yù)算指的是為了能實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)，在預(yù)測的前提下，通過價(jià)值形式對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的數(shù)據(jù)加以說明。財(cái)務(wù)預(yù)算管理最早來源于英國，是一種綜合性的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，涉及到控制、評價(jià)、激勵(lì)等多個(gè)環(huán)節(jié)，是一種管理與控制績效考評的有效方法。通常而言，預(yù)算管理包含了財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的任務(wù)

在一個(gè)企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的任務(wù)主要涉及到：對企業(yè)下達(dá)的預(yù)算管理方案貫徹落實(shí);對企業(yè)下達(dá)的考核目標(biāo)加以落實(shí);企業(yè)各層級之間的管理權(quán)限和責(zé)任清晰明確;對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督、控制、考核，最終促使企業(yè)預(yù)算管理制定的目標(biāo)順利完成。

1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制方法

常見的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制方法主要有：彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算。彈性預(yù)算具有一定伸縮性，在一定的預(yù)算期之內(nèi)，依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)水平編制各種業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，使得預(yù)算的實(shí)際運(yùn)用性有所增強(qiáng);零基預(yù)算是從零開始，零作為基礎(chǔ)單位開始編制，企業(yè)中所有的業(yè)務(wù)歸零從新審核、分析、考核，并最后得出相關(guān)的編制預(yù)算;滾動預(yù)算將時(shí)間設(shè)定在一個(gè)固定的周期內(nèi)，比如一個(gè)月、一個(gè)季度、一年，不斷向前滾動計(jì)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的連續(xù)性和完整性。

1.4 預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要內(nèi)容涉及到：現(xiàn)金流量預(yù)算、資本性收支的預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算、損益的預(yù)算等。企業(yè)的本部是投資中心，難點(diǎn)在于資本運(yùn)營和銷售，重點(diǎn)在于成本控制及資金運(yùn)作。

2 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法陳舊落后

當(dāng)前部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法還是比較陳舊落后的。一方面，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的軟件設(shè)備不齊全，企業(yè)信息參考的標(biāo)準(zhǔn)比較混亂，未能形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各部門之間交流溝通少，較為孤立，信息流通中難以實(shí)現(xiàn)真正共享，也使得整個(gè)企業(yè)缺乏整體性，出現(xiàn)問題之后，各部門之間互相推諉，無人承擔(dān)責(zé)任，久而久之，許多問題不斷積壓下來，導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)遺留問題難以妥善解決。另一方面，許多財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法難以和企業(yè)的發(fā)展實(shí)際相符合，不恰當(dāng)?shù)念A(yù)算方案將使得企業(yè)定位模糊，會給企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)造成難以挽回的損失。

2.2 精準(zhǔn)的預(yù)算管理體系匱乏

正確、無誤的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，才能為企業(yè)實(shí)時(shí)了解財(cái)務(wù)動向提供可靠的信息保障，而虛假、失真的數(shù)據(jù)對企業(yè)的長久發(fā)展是極為不利的。由于企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠，而使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏規(guī)范性、科學(xué)性，與企業(yè)實(shí)際相背離，導(dǎo)致成本控制、資金流動、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面很難掌控，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理的真正作用未能發(fā)揮出來，因而制定一套精準(zhǔn)的預(yù)算管理體系是十分必要的。

2.3 信息化建設(shè)水平較低

目前，很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的時(shí)候，沒有應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，導(dǎo)致很難提高企業(yè)的信息化管理水平。雖然有些企業(yè)建立了信息化管理平臺，但是實(shí)際在落實(shí)的時(shí)候，因?yàn)楦鞣N各樣的因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算軟件無法有效應(yīng)用，這對企業(yè)的發(fā)展來說有非常大的影響，也在一定程度上阻礙了改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算軟件。因此，相關(guān)的技術(shù)人員需要盡快建立信息化軟件平臺，加大軟件開發(fā)的力度。并且，還需要積極引進(jìn)相應(yīng)的專業(yè)性人才，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平不斷得到提升，使企業(yè)的信息化管理隊(duì)伍不斷強(qiáng)大，確保企業(yè)得到持續(xù)性健康發(fā)展。

2.4 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不完善

就當(dāng)前而言，企業(yè)中能夠?qū)ｉT設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)制度的可謂是鳳毛麟角，或者有制度沒有相應(yīng)的預(yù)算崗位，或者沒制度也沒崗位的情形較為多見。此外，員工對財(cái)務(wù)預(yù)算管理很少了解，也很少有人參與過相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的知識培訓(xùn)，各個(gè)部門之間也未能做好協(xié)調(diào)溝通，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展不利。

2.5 缺乏動態(tài)演變

我國經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，瞬息萬變，企業(yè)的經(jīng)營活動也隨著市場的變化而不斷調(diào)整，因此財(cái)務(wù)預(yù)算也應(yīng)該隨之進(jìn)行合理變動。目前，一些企業(yè)為圖簡便，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，采用傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算編制。而在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)不可能保持一成不變的狀態(tài)，因此固定預(yù)算編制并不能為企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)改進(jìn)措施

3.1 轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作過程中，一般情況下是從管理者的角度確定財(cái)務(wù)預(yù)算作用。應(yīng)結(jié)合當(dāng)下實(shí)際的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有效合理協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)端口，從而確保數(shù)據(jù)采集及處理作用充分發(fā)揮出來。通過不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，有效銜接各個(gè)生產(chǎn)以及管理流程，從而提高企業(yè)的資源管理能力。

3.2 做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制工作

企業(yè)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深入分析后，制定出科學(xué)合理的預(yù)算管理方案，為了能使得財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制得到貫徹落實(shí)需要充分做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。只有對企業(yè)的盈利與虧損實(shí)際情況了如指掌，才能為其他項(xiàng)目的順利開展奠定基礎(chǔ)。應(yīng)該從項(xiàng)目和部門兩個(gè)方面著手進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作。依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，企業(yè)做好預(yù)算執(zhí)行規(guī)劃，使得每一個(gè)項(xiàng)目階段與企業(yè)經(jīng)營活動保持一致。項(xiàng)目開展過程中一定要確保預(yù)算的準(zhǔn)確可靠，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正，確保數(shù)據(jù)是正確的、有效的。

3.3 完善財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)、定期考核

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的時(shí)候，主要是以成本費(fèi)用、資金支出為主，而關(guān)于企業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營的多個(gè)環(huán)節(jié)很少有涉及。應(yīng)該進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)考核體系，使得考核機(jī)制落實(shí)到實(shí)處，而不只是停留于形式。一套科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系也包含了諸多內(nèi)容：顧客滿意度、業(yè)務(wù)指標(biāo)、市場銷售指標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量、財(cái)務(wù)指標(biāo)等。制定出精確的預(yù)算指標(biāo)才能使得員工在思想上重視起來，并在日常工作中進(jìn)一步執(zhí)行和落實(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感。預(yù)算工作人員應(yīng)該建立一套透明的預(yù)算考評機(jī)制，如果出現(xiàn)預(yù)算偏差，按照造成損失的輕重程度進(jìn)行懲治。

3.4 不斷健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制

企業(yè)管理人員應(yīng)該對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作高度重視起來，企業(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目中，都要進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算編制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要將預(yù)算管理工作的指標(biāo)認(rèn)真完成好，并逐一分層到下級部門，使得所有業(yè)務(wù)可以有序進(jìn)行。在此期間一定要健全一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，讓每個(gè)員工依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定完成份內(nèi)工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立的工作內(nèi)容，而是需要企業(yè)各個(gè)部門之間互相配合，有效溝通，多鼓勵(lì)全體企業(yè)人員共同努力參與到其中，如此的預(yù)算管理體系才能增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。各個(gè)部門可以設(shè)置專門的財(cái)務(wù)預(yù)算崗位，并定期對預(yù)算人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提升其財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平而為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份綿薄之力。

3.5 建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息綜合平臺

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中享受了很多的便利，對于一些大型集團(tuán)化企業(yè)來說，建立一套財(cái)務(wù)預(yù)算信息綜合平臺，有利于各子企業(yè)各部門之間信息的及時(shí)傳遞與共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)云管理，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算支出詳細(xì)地記錄在數(shù)據(jù)庫中，并運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)構(gòu)建預(yù)算模型，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理更加數(shù)據(jù)化，風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)更加清晰化。企業(yè)管理者能夠第一時(shí)間獲取到內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)信息并掌握可預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇，及時(shí)做出正確的投資決策。

3.6 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理不單單是財(cái)務(wù)部門的工作，目的是為了企業(yè)的整體利益。從財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，到預(yù)算執(zhí)行，再到預(yù)算考核，每個(gè)階段都需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作，特別是預(yù)算執(zhí)行階段。只有將編制好的財(cái)務(wù)預(yù)算合理有效地執(zhí)行，才能夠充分發(fā)揮關(guān)鍵作用。首先，預(yù)算的編制需要有充分的可執(zhí)行性，在預(yù)算編制過程中，可以采用零基礎(chǔ)預(yù)算與增量預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式，不僅要充分考慮企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制，還要充分結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況，以及當(dāng)前市場環(huán)境的變化，合理分配現(xiàn)有資源，以此提高財(cái)務(wù)預(yù)算的可執(zhí)行性。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，也要充分結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部與外部雙重環(huán)境的變化，及時(shí)對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，以確保企業(yè)的投資活動能夠順利進(jìn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對預(yù)算考核體系的建立，嚴(yán)把預(yù)算管理工作質(zhì)量關(guān)，定期要求各部門匯報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行狀況，把預(yù)算管理嚴(yán)格落實(shí)到位，根據(jù)最終考核結(jié)果，對各部門尚且存在的問題提出相應(yīng)的整改意見。

4 結(jié)語

企業(yè)實(shí)際在開展經(jīng)營活動的過程中，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，這樣才能確保企業(yè)的生產(chǎn)穩(wěn)定有序地進(jìn)行，使企業(yè)得到持續(xù)性健康發(fā)展。

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