王晶 臧建玲

當(dāng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)在進(jìn)步的時(shí)候，也帶動(dòng)了各類企業(yè)的發(fā)展，但在新常態(tài)理念下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，這時(shí)候就一定要做好 內(nèi)部審計(jì)的完善工作，以此來(lái)強(qiáng)化信息的對(duì)稱性，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。基于此，文章首先簡(jiǎn)要地介紹了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn) 中的必要性，接著分析了審計(jì)在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)類型，最后提出了一些有效的預(yù)警防范機(jī)制，希望為審計(jì)人員提供一定的參考。

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)的 收支情況進(jìn)行全面且系統(tǒng)化的監(jiān)督和管 理，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行。但是 當(dāng)時(shí)代在發(fā)展的時(shí)候，有些學(xué)者對(duì)內(nèi)部審 計(jì)也有了不同的定義，如若不對(duì)此進(jìn)行創(chuàng) 新和完善，就會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。 對(duì)此，專業(yè)人員要根據(jù)法律規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì) 類的活動(dòng)進(jìn)行深入的審查，確保財(cái)務(wù)真實(shí) 性和安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的必要性

內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更為健康 的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保證各個(gè)部門資金的正常運(yùn) 行，為后續(xù)財(cái)務(wù)管理提供保障，讓企業(yè)在 預(yù)期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于內(nèi)部審計(jì)是企 業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的監(jiān)管機(jī)制，這不僅體 現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面，也涵蓋在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。由于 內(nèi)部審計(jì)工作具備一定的便捷性、獨(dú)立 性，而且審計(jì)效果非常明顯，所以在對(duì)相 關(guān)流程進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃的時(shí)候，接著將工作 內(nèi)容呈現(xiàn)給管理者，通過(guò)審計(jì)以后，才能 開(kāi)展相應(yīng)的工作，這樣才能為企業(yè)日后的 長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)類型

籌集貸款風(fēng)險(xiǎn)： 從資金運(yùn)行經(jīng)過(guò)來(lái) 看，不僅要保證各個(gè)環(huán)節(jié)的有效進(jìn)行，還 應(yīng)該具備一個(gè)完整的指揮系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部分的有效銜接。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，會(huì)搭設(shè)一條資金鏈條，主要是保證各環(huán)節(jié)的正 常進(jìn)行，避免出現(xiàn)資金鏈斷結(jié)的情況。但 是在實(shí)際運(yùn)行的時(shí)候，資金的正常與否并 不只是由企業(yè)所操控的，所以當(dāng)內(nèi)部受到 影響的時(shí)候，就帶來(lái)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：為了提高資金運(yùn)行的安全 性，盡量將資金控制在一個(gè)可以操控的狀 態(tài)內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)各類資金進(jìn)行 整合，著重體現(xiàn)在采購(gòu)、付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 方面，這屬于是一種簡(jiǎn)單性的控制，注重 對(duì)事前的監(jiān)控和預(yù)測(cè)。但是在采購(gòu)中，無(wú) 論是流程還是計(jì)劃方面都存在著一定的 缺陷，有部分內(nèi)審人員會(huì)忽視采購(gòu)制度的 合理性，直接按照企業(yè)已經(jīng)采購(gòu)的流程來(lái) 進(jìn)行檢查，這時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn) 確。而且財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算檢查的時(shí) 候，只是將已經(jīng)簽字審核的項(xiàng)目作為標(biāo) 準(zhǔn)，沒(méi)有對(duì)申購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格分析，經(jīng)常 出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。

生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要是原材料進(jìn) 行加工處理，其中涵蓋了材料的制造、完 工情況與核算成本等，而且對(duì)相關(guān)人員對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)信息的識(shí)別和評(píng)估也存在著一些錯(cuò) 誤認(rèn)知。例如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是影響企業(yè)安全的 關(guān)鍵因素，如若只是依靠企業(yè)自身的信息 識(shí)別系統(tǒng)很難掌握全部信息，在不了解風(fēng) 險(xiǎn)根源的情況下，也無(wú)法制定出完善的預(yù)防措施。

資金運(yùn)行上的風(fēng)險(xiǎn)：資金是企業(yè)資產(chǎn) 的一部分，具備較強(qiáng)的流動(dòng)性特點(diǎn)，任何 類型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都必須要有相應(yīng)的貨 幣意識(shí)，例如現(xiàn)金、銀行存款等。但是當(dāng)下資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)有重復(fù)性報(bào)支，同一項(xiàng)進(jìn)行重復(fù)報(bào)支，例如某企業(yè)按照購(gòu)買物品的文 件通知，通過(guò)銀行、信款的形式進(jìn)行結(jié)賬 處理，幾個(gè)月以后收到正式發(fā)票，出納人 員直接將其作為現(xiàn)金報(bào)銷處理。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的預(yù)警防范機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)在籌集貸款風(fēng)險(xiǎn)上的預(yù)警 策略：從貸款的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，貸款風(fēng)險(xiǎn)和預(yù) 警需要及時(shí)探測(cè)出其中的重點(diǎn)信息，并提 前采取一些有效的解決策略，降低風(fēng)險(xiǎn)的 存在率。按照內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)原則，將審 計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，所以在對(duì)貸 款活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，一定要 設(shè)計(jì)一些完善的審計(jì)方案，對(duì)業(yè)務(wù)操作和 信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，分析其中的潛在 因素，提出有效的應(yīng)對(duì)策略。尤其是在信 息化背景下，可以利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)性實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的有效整合，主動(dòng)去構(gòu)建完善 的審計(jì)流程，提高審計(jì)的效率。第一，做好 審計(jì)前的調(diào)查工作，審計(jì)組和企業(yè)進(jìn)行面 談、針對(duì)新時(shí)期的政策、制度、指標(biāo)和資產(chǎn) 情況進(jìn)行綜合性分析，將重點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行有 效整合。接著按照擔(dān)保公司的管理情況進(jìn) 行全流程審計(jì)，其中涵蓋了治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù) 操作等，而且在審計(jì)人力資源方面，理應(yīng)讓 那些經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行有效的勘察。第二，擴(kuò)展數(shù)據(jù)來(lái)源，整合各項(xiàng)資 源。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，將數(shù)據(jù)集中看作是一 項(xiàng)有效的分析工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)行篩選，按 照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)其進(jìn)行分層，這樣可以確保企業(yè)貸款分層的結(jié)果更為準(zhǔn)確，而且在整合內(nèi)外數(shù)據(jù)的過(guò)程中，也能實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)外結(jié)合。數(shù)據(jù)源的集中方面，可以利用信息化管理平 臺(tái)，將信貸系統(tǒng)、人力資源等結(jié)合在一起，積累 到多種多樣的數(shù)據(jù)化資源，然后利用已經(jīng)掌握 的信息對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)估、分層。第 三，構(gòu)建分層模型，在內(nèi)部數(shù)據(jù)資源的整理中， 針對(duì)一些建筑企業(yè)、小微企業(yè)的基本特點(diǎn)，設(shè)定 不同的特征值，按照特征值來(lái)進(jìn)行分層管理，對(duì) 于那些風(fēng)險(xiǎn)值比較高的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

內(nèi)部審計(jì)在物資采購(gòu)中的預(yù)警策略： 物資 采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)工作，但是在實(shí)際 采購(gòu)的時(shí)候總會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，為了保證企業(yè) 內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，一定要做好 物資采購(gòu)中的審計(jì)工作，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的 情況。所以內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的時(shí) 候，一定要對(duì)審計(jì)活動(dòng)的規(guī)章制度進(jìn)行分析，查 看這些流程是否符合國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)于一些不合理的文件要及時(shí)提出有效的解決措施，這 樣才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)控是合理且正確 的。還要保證審計(jì)計(jì)劃的合理性，采購(gòu)預(yù)算機(jī)制 是內(nèi)審的一種憑據(jù)，所以對(duì)復(fù)核人員對(duì)計(jì)劃采 購(gòu)的物資要進(jìn)行準(zhǔn)確分析，按照使用部門的實(shí) 際情況來(lái)調(diào)查和分析。而且審計(jì)部門在進(jìn)行預(yù) 算匯總的時(shí)候，確定資金預(yù)算是否符合實(shí)際要 求，對(duì)近期的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行不定期抽查，這也是 內(nèi)控測(cè)試的一種手段。另外，還要針對(duì)采購(gòu)人 員、供應(yīng)商和投標(biāo)商進(jìn)行有效控制，審計(jì)人員了 解采購(gòu)人員和供應(yīng)商的關(guān)系，按照以往的職業(yè) 經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效判斷，避免舞弊行為的出現(xiàn)，在詢 問(wèn)和調(diào)查以后，了解到采購(gòu)人員沒(méi)有私下聯(lián)系 供應(yīng)商，這樣在通過(guò)審計(jì)建議以后，保證企業(yè)正 常工作的有效進(jìn)行。對(duì)于供應(yīng)商，則是在監(jiān)控和 評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定審計(jì)方法，在對(duì)比分析的基 礎(chǔ)上，了解供應(yīng)商在行業(yè)內(nèi)的信譽(yù)是否達(dá)到了 標(biāo)準(zhǔn)，確保它的合理性。招投標(biāo)中審計(jì)人員要秉 承著公平、公正的原則，檢查文件編制的合理 性，規(guī)范企業(yè)招投標(biāo)的管理水平。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)中的預(yù)警策略： 在生 產(chǎn)中的預(yù)警控制，主要查看審計(jì)導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)安 全性和持續(xù)發(fā)展有著怎樣的聯(lián)系，所以在審計(jì) 的時(shí)候要及時(shí)和員工進(jìn)行溝通，了解到內(nèi)部財(cái) 務(wù)的實(shí)行情況，鼓勵(lì)員工利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的 反饋。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，一定要強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù) 處理系統(tǒng)的審查，將傳統(tǒng)的手工、賬表審計(jì)和信息網(wǎng)絡(luò)相互結(jié)合在一起，開(kāi)發(fā)出一些全新的審計(jì)程序，然后制定一些比較嚴(yán)密且完善的審計(jì) 計(jì)劃，將事后、事前的審計(jì)工作都相互聯(lián)系在一 起。當(dāng)審計(jì)人員對(duì)這些資料進(jìn)行收集和整理的 時(shí)候，也要建立數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行資金分享，完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和評(píng)估，避免出現(xiàn)重大的遺漏。同時(shí)也要做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的職務(wù)控制工作，及時(shí)擴(kuò)展審計(jì)的范圍，例如某 XX 企業(yè)由于過(guò)分的重視管 理層，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的執(zhí)行力度受到了約束，沒(méi) 有充分發(fā)揮出審計(jì)原本的作用。針對(duì)這種情況， 就需要對(duì)審計(jì)的職能定位進(jìn)行了重新的規(guī)劃，將 其分為三個(gè)不同的部分，如風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和治 理，保證各項(xiàng)內(nèi)容的有效銜接。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向主要是 關(guān)注一些融資、投資等方面的內(nèi)容;內(nèi)部控制，則 是審計(jì)要滿足服務(wù)管理的基本需求，提出一些比 較科學(xué)與合理化的建議，降低經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重復(fù)性等錯(cuò)誤。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金管理中的預(yù)警策略：審 計(jì)工作的重點(diǎn)是事前服務(wù)，事后監(jiān)督，所以在對(duì) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制的時(shí)候，一定要保 證經(jīng)濟(jì)的安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行有效監(jiān) 督，企業(yè)也要不斷完善和健全資金的內(nèi)控工作， 這樣才能避免貨幣資金管控中存在的風(fēng)險(xiǎn)。而在具體實(shí)施的時(shí)候，要做好以下幾個(gè)方面的工作， 第一，權(quán)責(zé)分明，構(gòu)建資金業(yè)務(wù)責(zé)任制度，明確相 關(guān)部門的責(zé)任，而且出納人員不得兼任稽核，一 定要做好財(cái)務(wù)的收支等賬務(wù)登記工作，并且按照 相關(guān)的權(quán)限和流程去辦理重點(diǎn)業(yè)務(wù)。針對(duì)一些企 業(yè)或者是個(gè)人用款，要提前向?qū)徟颂崆芭c之相 關(guān)的說(shuō)明，標(biāo)記號(hào)資金的用應(yīng)用情況，支付方法 等。對(duì)于一些先進(jìn)的控制，企業(yè)在借出款的時(shí)候， 按照審判標(biāo)準(zhǔn)，保證賬面的余額和實(shí)際庫(kù)存相符 合。第二，做好票據(jù)的控制工作，嚴(yán)格把控與資金 使用情況相關(guān)的票據(jù)，根據(jù)購(gòu)買和注銷程序進(jìn)行 監(jiān)督，避免出現(xiàn)票據(jù)遺失的情況，如若企業(yè)在填 寫的時(shí)候由于個(gè)人疏忽出現(xiàn)的作廢票據(jù)，一定要 按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行保存，不要任意銷毀。第三，提 高資金的管理效果，保證資金流行性和安全性的 特點(diǎn)，審計(jì)人員強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的管理，控制資金 走向，這樣才能強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力。

結(jié)語(yǔ)

從上述的分析而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審 計(jì)具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，但是在新常態(tài)發(fā) 展背景下，企業(yè)要想走得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)，一定要做好 內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)和完善工作。最好是結(jié)合企業(yè)的 實(shí)際情況，利用信息化技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審 計(jì)制度，提升風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

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