郝晨雪

摘 要 豐富內(nèi)部監(jiān)督形式，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合、將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合、將組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)、將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決和糾正問(wèn)題。建立舉報(bào)投訴和舉報(bào)人保護(hù)制度，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。

關(guān)鍵詞 鐵路運(yùn)輸企業(yè);內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)管理

1 鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

①企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足且觀念落后。首先，部分管理者及多數(shù)員工對(duì)現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要意義不理解，認(rèn)為內(nèi)部控制將業(yè)務(wù)開展過(guò)程變得煩瑣，束縛了企業(yè)的發(fā)展，甚至錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對(duì)立起來(lái)。其次，部分管理者不能正確地認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部控制內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)部控制的理解還很淺，對(duì)內(nèi)部控制存在很多誤解。如僅僅片面地認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，是財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)管理者權(quán)力的限制等。對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制內(nèi)涵缺乏深層認(rèn)識(shí)，管理思維沒(méi)有緊跟現(xiàn)代內(nèi)部控制管理要求的步伐。最后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有的決策者、管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，董事會(huì)中沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在沒(méi)有進(jìn)行可行性論證和風(fēng)險(xiǎn)研判的情況下決策者隨意決策、任意決策的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生[1]。②企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待提升。首先，法人治理結(jié)構(gòu)缺乏有效性。鐵路運(yùn)輸企業(yè)雖然建立了由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層構(gòu)成的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但三者間沒(méi)有形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制，特別是監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，未設(shè)立內(nèi)部控制部門。鐵路運(yùn)輸企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門來(lái)負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部控制體系并組織企業(yè)各部門和全體員工落實(shí)。第三，用工與分配政策不適應(yīng)市場(chǎng)化機(jī)制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的聘用、辭退、收入、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等用工與分配政策嚴(yán)重不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，特別是員工的辭退和激勵(lì)不足的問(wèn)題導(dǎo)致用工與分配政策不適應(yīng)市場(chǎng)化機(jī)制。第四，缺乏良好的企業(yè)文化氛圍。鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化;缺乏開拓創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);缺乏規(guī)范化、現(xiàn)代化、法制化的經(jīng)營(yíng)管理理念;管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中率先垂范作用發(fā)揮得不夠;內(nèi)部各層級(jí)間對(duì)企業(yè)文化建設(shè)思想不統(tǒng)一，對(duì)企業(yè)文化宣傳貫徹不夠，甚至沒(méi)有共同遵守。③部分業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，采用控制措施和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等部分經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏應(yīng)有的控制，有的業(yè)務(wù)控制中不相容職務(wù)未分離，有的業(yè)務(wù)控制中授權(quán)審批制度不規(guī)范，有的業(yè)務(wù)控制中績(jī)效考評(píng)控制不科學(xué)[2]。

2 鐵路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（1）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全體員工特別是管理者要改變觀念，要深刻認(rèn)識(shí)建立內(nèi)部控制的目的和意義，正確理解內(nèi)部控制內(nèi)涵和外延，要摒棄內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對(duì)立的錯(cuò)誤思想，消除誤解和片面思想。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須結(jié)合實(shí)際情況，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，不斷規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念—形成在做任何決策決定時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)的管理理念，建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)環(huán)境等實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取恰當(dāng)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略化解、降低或回避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，注意風(fēng)險(xiǎn)變化。

（2）優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境。良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施有效內(nèi)部控制的前提和重要基礎(chǔ)。首先，要完善法人治理結(jié)構(gòu)并確保其有效性。應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，明確各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限，保證法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的有效性，保證信息通暢流動(dòng)，提升管理效能，要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的再監(jiān)督作用。其次，設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門。在董事會(huì)下設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，組織企業(yè)各部門和全體人員執(zhí)行，向董事會(huì)負(fù)責(zé)。第三，完善用工和分配政策市場(chǎng)化管理機(jī)制。建立完善的用工管理機(jī)制，通過(guò)社會(huì)公開招聘、內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，體現(xiàn)能者上、庸者下的良好用人機(jī)制;建立和完善考核分配機(jī)制，體現(xiàn)多勞多得、能者高薪;建立全員非正常退出機(jī)制，明確退出的條件和程序，打破工作終身制，讓職工產(chǎn)生憂患意識(shí)。第四，樹立良好的企業(yè)文化氛圍。

（3）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)控制活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上，采用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和有效的控制措施，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制和可承受的范圍內(nèi)。首先，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)確定業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)中的不相容崗位和職務(wù)，制定各自的職責(zé)，限定其權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間形成它控和互控。其次，建立正常和特殊情況下的授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。完善“三重一大”集體決策制度，符合“三重一大”集體決策的事項(xiàng)，必須通過(guò)黨委會(huì)或黨政聯(lián)席會(huì)進(jìn)行集體決策審批或者聯(lián)簽，任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。第三，建立科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考評(píng)制度，合理設(shè)置考核指標(biāo)和考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，強(qiáng)化考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用，將考評(píng)結(jié)果應(yīng)用于職工收入分配、晉升、辭退等環(huán)節(jié)。

3 結(jié)束語(yǔ)

隨著鐵路改革進(jìn)程和我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)化、法制化、治理能力現(xiàn)代化的新要求，所引發(fā)的內(nèi)部控制問(wèn)題以及所面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多。為了適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，適應(yīng)鐵路行業(yè)特點(diǎn)和外部環(huán)境的變化，有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也更加重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化，為其管理者提供更好的決策服務(wù)[3]。

參考文獻(xiàn)

[1] 徐際楊.健全鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度的探討[J].上海鐵道科技，2017（4）：22-24.

[2] 張春芬.加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].時(shí)代金融，2016（3）： 101，107.

[3] 李燕.淺析鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（24）： 214-215.