鄭文茜

摘要：當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要是從企業(yè)制度中引入，以便提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、工作監(jiān)督力度，規(guī)避違規(guī)、違紀(jì)等不良問(wèn)題。因此，本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基層現(xiàn)狀為開(kāi)篇，重點(diǎn)提出相應(yīng)的意見(jiàn)，以期為相關(guān)工作者提供一定參考，全面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的理解水平與執(zhí)行力度。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制規(guī)范;基層實(shí)施狀況

內(nèi)部控制就是單位以實(shí)現(xiàn)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，通過(guò)一系列控制、監(jiān)督等措施，加強(qiáng)單位自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)等能力水平，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、資料信息的可靠、經(jīng)營(yíng)方針的正確、生產(chǎn)活動(dòng)的有效等，通常是企業(yè)用以加強(qiáng)自身內(nèi)部監(jiān)管力度、提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平的重要手段之一。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基層現(xiàn)狀

第一，部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制還存在一定不足，或是制度規(guī)范與自身實(shí)際情況存有出入，可執(zhí)行性、客觀性等明顯短缺，甚至出現(xiàn)了基層工作人員無(wú)法切實(shí)遵守相應(yīng)制度的狀況。同時(shí)，也有部分企業(yè)內(nèi)部控制模式過(guò)于粗放，整體工作形式流于表面，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮自身功用。

第二，當(dāng)前行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算、政府集中采購(gòu)等制度執(zhí)行效果較為良好，尤其是在資產(chǎn)購(gòu)置方面，存有較好地控制效果。但是，部分單位卻由于過(guò)度重視購(gòu)置管理，而忽視了后續(xù)使用管理中內(nèi)部控制問(wèn)題。如，所購(gòu)資產(chǎn)未及時(shí)登記、資產(chǎn)責(zé)任劃分模糊、定期盤(pán)點(diǎn)制度缺失或規(guī)范性不良等問(wèn)題。

第三，基層行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作通常由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，并沒(méi)有配備專(zhuān)職的工作人員，因此容易造成財(cái)務(wù)人員一人多崗。且會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作往往較為復(fù)雜、耗時(shí)，導(dǎo)致忽略了內(nèi)控工作。同時(shí)，部分單位內(nèi)控工作人員較為缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控知識(shí)，或是相關(guān)崗位嚴(yán)重缺乏高水準(zhǔn)人才，也是制約內(nèi)部控制發(fā)展的重要因素之一。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建議探討

（一）提升內(nèi)部控制管理意識(shí)，健全相應(yīng)制度體系

基層行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人科學(xué)、合理的內(nèi)控意識(shí)，是推動(dòng)和保證內(nèi)控制度順利實(shí)施的重要?jiǎng)恿??？梢哉f(shuō)，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是整體內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，也是展開(kāi)內(nèi)控工作的推動(dòng)力。因此，其一，應(yīng)從全局把握，明確了解建立、完善內(nèi)控制度的必要性，從而在工作中起到良好的帶頭作用，并以身作則加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理水平與工作水準(zhǔn)。同時(shí)，還可考慮將單位內(nèi)控建設(shè)作為負(fù)責(zé)人的考核目標(biāo)之一，從而有效激勵(lì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。其二，應(yīng)定期、不定期地對(duì)全體行政事業(yè)單位員工展開(kāi)內(nèi)部控制思想交流活動(dòng)，鼓勵(lì)全員參與內(nèi)部控制管理，并加強(qiáng)其內(nèi)控知識(shí)的掌握程度，提升對(duì)內(nèi)控必要性的了解程度。此外，還可通過(guò)加強(qiáng)日常宣傳力度來(lái)提升單位整體內(nèi)控意識(shí)，明確各自工作職責(zé)，依托于科學(xué)、合理的績(jī)效考核制度形成獎(jiǎng)懲分明、公平公正的內(nèi)控環(huán)境。

而針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)方面，應(yīng)首先明確內(nèi)控制度是強(qiáng)化單位內(nèi)部管理質(zhì)量、促進(jìn)單位發(fā)展的重要途徑之一，因此應(yīng)展開(kāi)更為有效、科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)。首先，應(yīng)詳細(xì)梳理基層行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容與流程，將較為零散的管理制度進(jìn)行有機(jī)融合、鏈接，從而建立可互相監(jiān)督、互相制約的內(nèi)部控制機(jī)制，且針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)需要進(jìn)行重點(diǎn)梳理，明確劃分各部門(mén)職能、崗位職責(zé)，從而保證制度管人、流程管事、合法合規(guī)的內(nèi)控管理模式。其次，依據(jù)各基層行政事業(yè)單位自身特點(diǎn)，可進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部管理項(xiàng)目與權(quán)責(zé)，建立更加符自身的內(nèi)控管理制度，有效規(guī)避內(nèi)控制度發(fā)揮不良、形同虛設(shè)的問(wèn)題。最后，應(yīng)加強(qiáng)基層單位內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部管控等措施，通知在財(cái)務(wù)部門(mén)以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審崗位或機(jī)構(gòu)，從而對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)管理、制度執(zhí)行過(guò)程等進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中薄弱環(huán)節(jié)，以己知即改、立行立改作為整體管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步確保內(nèi)控制度的科學(xué)、完善、可靠。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制工作內(nèi)容，改善資產(chǎn)管理水平

第一，在內(nèi)部控制工作內(nèi)容方面，除有效結(jié)合各單位自身運(yùn)作、發(fā)展特征外，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，提升編制預(yù)算、統(tǒng)籌安排、行政運(yùn)作等工作的科學(xué)性、合理性。且依據(jù)《政府采購(gòu)法》對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目、資金等進(jìn)行公開(kāi)公示，加強(qiáng)整體資金使用效率與合理性。此外，切實(shí)遵從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》展開(kāi)相關(guān)內(nèi)部控制工作，提升資產(chǎn)管理水平，加強(qiáng)資產(chǎn)使用情況監(jiān)管力度，最大限度降低資產(chǎn)浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等不良問(wèn)題。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制工作中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，也是內(nèi)控工作最后的屏障。因此應(yīng)通過(guò)建立科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)加強(qiáng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等部分。應(yīng)先提升內(nèi)控工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并對(duì)全體人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的思想教育，然后從內(nèi)部管理角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)優(yōu)化、資源配置強(qiáng)化等工作，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與質(zhì)量。

第三，我國(guó)信息化技術(shù)發(fā)展迅速，因此基層行政事業(yè)單位應(yīng)深入融合、運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，有效輔助內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，并形成全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化的內(nèi)控管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、逐級(jí)上報(bào)審批、指標(biāo)分解、用款計(jì)劃編制、審批與預(yù)算等多項(xiàng)工作的管理、跟蹤、控制工作。同時(shí)，通過(guò)將單位管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程等數(shù)據(jù)信息嵌入信息平臺(tái)中，可在一定程度上降低人為因素造成的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序化、規(guī)范化、常態(tài)化。

（三）劃分內(nèi)部控制工作責(zé)任，組建專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍

為執(zhí)行有效的內(nèi)控管理工作，基層行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)清晰劃分工作職責(zé)與責(zé)任、組建專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍等內(nèi)容奠定整體內(nèi)控基礎(chǔ)。一方面，應(yīng)建立財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等多部門(mén)共同參與的內(nèi)控協(xié)調(diào)機(jī)制，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展。而且，應(yīng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)權(quán)限、管理層級(jí)等運(yùn)行規(guī)程，保證單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的公開(kāi)、科學(xué)、合理。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)提升內(nèi)控人員工作執(zhí)行水平與質(zhì)量，來(lái)加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)程度，并結(jié)合適宜的績(jī)效考核制度，讓每一名工作人員自主提升內(nèi)控意識(shí)，繼而保證其履行工作標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，形成“以身作則、相互制約”的工作氛圍。

另一方面，為建立專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，內(nèi)控負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)與理解，并引導(dǎo)專(zhuān)業(yè)人才向?qū)?yīng)崗位的流動(dòng)。同時(shí)，應(yīng)建立有效的人才引進(jìn)與培訓(xùn)模式，尤其針對(duì)基層人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，應(yīng)提升編制管理、職稱(chēng)評(píng)審、人才招聘環(huán)節(jié)的科學(xué)性，也可通過(guò)一定的人才激勵(lì)制度，提升對(duì)復(fù)合性專(zhuān)業(yè)人才的吸引力度。而針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控工作人員，則需要展開(kāi)高強(qiáng)度的知識(shí)培訓(xùn)與政策法規(guī)的研究，鼓勵(lì)人員積極提升自身專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，并且為了適應(yīng)專(zhuān)業(yè)的信息化管理平臺(tái)，應(yīng)同樣進(jìn)行信息化技術(shù)的優(yōu)化與提升。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，針對(duì)行政事業(yè)單位技能群體，內(nèi)部控制體系建設(shè)雖然還存在一定的不足與問(wèn)題，但隨著更多先進(jìn)、科學(xué)理念思想的應(yīng)用，以及整體內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與完善，未來(lái)內(nèi)部控制水平將會(huì)得到進(jìn)一步提升與革新，并以社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)思想為核心，有效推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展進(jìn)程。