惠丹

摘要：本文以第一次中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議精神和最新版《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為切入，提煉其核心思想和最新審計(jì)理念，闡述了國(guó)有企業(yè)審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控來(lái)動(dòng)的可能性和必要性以及國(guó)有企業(yè)審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)的現(xiàn)實(shí)路徑。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);國(guó)有企業(yè);審計(jì);紀(jì)檢;風(fēng)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制;探析

2018年5月23日，中央審計(jì)委員會(huì)舉行了第一次會(huì)議，中央審計(jì)委員會(huì)主任習(xí)近平指出，要依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。并做到應(yīng)審盡審，科技強(qiáng)審，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

2019年7月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)定》）。新《規(guī)定》是為了適應(yīng)我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)等方面發(fā)展的新形勢(shì)新要求，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行修訂完善，進(jìn)一步規(guī)范和制約權(quán)力運(yùn)行，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

一、審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)的可能性和必要性

（一）可能性

1.審計(jì)機(jī)關(guān)的全新定位使審計(jì)和紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)具有可能性。審計(jì)機(jī)關(guān)成立三十多年來(lái)，一直是作為行使行政權(quán)的行政機(jī)關(guān)而存在的，期間我們?cè)粩嘟庾x審計(jì)權(quán)及其機(jī)構(gòu)定位，但都是在既有憲制框架下圍繞國(guó)家監(jiān)督體系進(jìn)行展開(kāi)的。隨著中央審計(jì)委員會(huì)的組建和實(shí)質(zhì)性開(kāi)展工作，審計(jì)開(kāi)始成為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。這與中國(guó)共產(chǎn)黨作為執(zhí)政黨的憲法地位相適應(yīng)，也是新時(shí)代強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的新要求。這種對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的新定位新要求，為審計(jì)和紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)創(chuàng)設(shè)了新機(jī)遇。

2.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)和風(fēng)控聯(lián)動(dòng)具有可能性?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)對(duì)象的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可能導(dǎo)致該風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，并合理劃分審計(jì)的重點(diǎn)與非重點(diǎn)，以進(jìn)行科學(xué)審計(jì)。審計(jì)從最初的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐步向揭示風(fēng)險(xiǎn)、查漏糾錯(cuò)方向發(fā)展，審計(jì)“治已病、防未病”的作用更加凸顯。

3.全面從嚴(yán)治黨使紀(jì)檢監(jiān)察與風(fēng)控聯(lián)動(dòng)具有可能性。黨的十九大以來(lái)，在黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，中央紀(jì)委國(guó)家監(jiān)委和地方各級(jí)紀(jì)委監(jiān)委深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，樹(shù)牢“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，一體推進(jìn)黨的紀(jì)律檢查體制改革、國(guó)家監(jiān)察體制改革和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)改革，取得重要階段性成果，初步建立了國(guó)家監(jiān)察體系總體框架，推動(dòng)紀(jì)法貫通、法法銜接。全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展，依法監(jiān)督執(zhí)紀(jì)，將公權(quán)力放進(jìn)制度的籠子里與風(fēng)險(xiǎn)防控通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)來(lái)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)具有異曲同工之處。

（二）必要性

1.審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)是減輕國(guó)有企業(yè)及下屬單位負(fù)擔(dān)、避免多頭監(jiān)督檢查的現(xiàn)實(shí)需要。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱。實(shí)際上，審計(jì)、紀(jì)檢在開(kāi)展工作時(shí)，監(jiān)督對(duì)象存在著很大部分的重合，如企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、招投標(biāo)、資金管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均為各監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作重點(diǎn)，各種監(jiān)督力量均做同樣一件事情，由此導(dǎo)致重復(fù)勞動(dòng)。但是近年來(lái)作為國(guó)有企業(yè)及下屬單位的基層組織普遍反映負(fù)擔(dān)過(guò)重，重復(fù)考核，多部門重復(fù)監(jiān)督考核使得國(guó)企基層單位疲于應(yīng)付、苦不堪言。盡管中央八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)實(shí)施以后，一定程度上減輕了基層國(guó)企負(fù)擔(dān)，但基層單位仍然負(fù)擔(dān)偏重，多次重復(fù)檢查存在資源浪費(fèi)的情況。

2.審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)是各自領(lǐng)域優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、解決信息不對(duì)稱的需要。審計(jì)人員具有財(cái)經(jīng)法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，但審計(jì)工作約束力度不夠，紀(jì)檢人員善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，約談等，但財(cái)經(jīng)專業(yè)性欠缺，風(fēng)控注重事前預(yù)防，國(guó)有企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)都要進(jìn)行合法合規(guī)性審核，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及整體風(fēng)險(xiǎn)較了解，但實(shí)際工作中對(duì)管理層及公司發(fā)展多是建議性而非約束性，風(fēng)控工作的手段和強(qiáng)度不夠。審計(jì)、紀(jì)檢和風(fēng)控部門在履職過(guò)程中，由于監(jiān)督對(duì)象、工作方式和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)等存在差異，加之目前他們各自監(jiān)督狀態(tài)導(dǎo)致不能及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的信息進(jìn)行互通有無(wú)并討論、分析和利用，然而，這種不同監(jiān)督部門之間對(duì)信息的對(duì)比發(fā)現(xiàn)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索具有重要作用。

3.紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)是以風(fēng)險(xiǎn)防控理念為核心的需要?，F(xiàn)代審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作都強(qiáng)調(diào)依法依規(guī)進(jìn)行，國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)也提出了“法治國(guó)企”的要求，審計(jì)紀(jì)檢作為事后監(jiān)督手段歸根到底是為了防控國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)防控做得好的企業(yè)一般都有較完善的內(nèi)控體系，領(lǐng)導(dǎo)干部也更不容易“出事”。國(guó)有企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)控體系，編織制度之網(wǎng)，通過(guò)將流程內(nèi)化為制度，將制度內(nèi)轉(zhuǎn)化為操作規(guī)范，將有效減少領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)操作、損害國(guó)有企業(yè)利益的情況發(fā)生。

二、審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)的路徑選擇

（一）建立聯(lián)席會(huì)議制度。早在2010年的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》就有關(guān)于審計(jì)、紀(jì)檢工作聯(lián)動(dòng)的有關(guān)規(guī)定。新規(guī)定增加了“金融監(jiān)督管理部門”參與聯(lián)席會(huì)議制度。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，可以在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)涉及企業(yè)本級(jí)及子企業(yè)的審計(jì)、風(fēng)控事項(xiàng)提交審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議，并在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索時(shí)移交紀(jì)檢部門。紀(jì)檢部門對(duì)于受理的群眾舉報(bào)來(lái)信來(lái)訪獲得的問(wèn)題線索也可以申請(qǐng)審計(jì)部門重點(diǎn)檢查。通過(guò)召開(kāi)定期或不定期的聯(lián)系會(huì)議，審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控部門可以互通有無(wú)，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱情況。

（二）以項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)帶動(dòng)人員聯(lián)動(dòng)。目前，國(guó)有企業(yè)對(duì)子企業(yè)的巡視巡察已經(jīng)成為常態(tài)，在巡視巡察時(shí)，國(guó)有企業(yè)可統(tǒng)一抽調(diào)審計(jì)、風(fēng)控、財(cái)務(wù)等有關(guān)人員參與，發(fā)揮各自人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)人員聯(lián)動(dòng)，提升巡察質(zhì)量。在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，也可以抽調(diào)紀(jì)檢、風(fēng)控等人員參與，充分利用紀(jì)檢人員對(duì)被審計(jì)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的薄弱領(lǐng)域較熟悉，風(fēng)控人員對(duì)被審計(jì)單位重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制較了解的優(yōu)勢(shì)。

（三）建立常態(tài)化的信息溝通機(jī)制。中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議提出要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，審計(jì)監(jiān)督無(wú)盲區(qū)，在審計(jì)資源有限的情況下，通過(guò)審計(jì)大數(shù)據(jù)、審計(jì)云計(jì)算等信息化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率，滿足審計(jì)任務(wù)需要，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審。國(guó)有企業(yè)可由審計(jì)部門牽頭，建立審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控一體化信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)獲取本級(jí)及子企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，如出現(xiàn)異常情況，可由審計(jì)部門發(fā)函提醒或要求解釋，出現(xiàn)違法違紀(jì)線索紀(jì)檢監(jiān)察部門也可第一時(shí)間掌握。

（四）建立審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。新《規(guī)定》新增了聯(lián)席會(huì)議職能“推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”。例如：審計(jì)整改、移送處理、審計(jì)效果實(shí)現(xiàn)等。新《規(guī)定》將審計(jì)結(jié)果公告制度由“探索推進(jìn)”改為“建立健全”、增加了“將審計(jì)整改報(bào)告歸人被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”這些新的要求更加強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。并且，審計(jì)整改不限于財(cái)政財(cái)務(wù)方面，更加傾向于隨之而來(lái)的有效監(jiān)管措施及制度建立健全。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，可通過(guò)信息系統(tǒng)等手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果及紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)果共享，實(shí)現(xiàn)結(jié)果運(yùn)用及后續(xù)監(jiān)督檢查和整改落實(shí)。

（五）通過(guò)構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)審計(jì)紀(jì)檢風(fēng)控聯(lián)動(dòng)。制定內(nèi)部控制規(guī)范是落實(shí)好“兩個(gè)一以貫之”，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是國(guó)有上市公司和中央企業(yè)保持國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要保證。編制內(nèi)部控制手冊(cè)，研究制定一套具有統(tǒng)一性、科學(xué)性、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，用書面化的形式進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，梳理和控制重要崗位風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)源，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧ＷC財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，并加強(qiáng)對(duì)權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。在國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系后，將便于外部及內(nèi)部審計(jì)單位從內(nèi)控體系人手開(kāi)展監(jiān)督檢查，也有利于內(nèi)控風(fēng)控部門借助內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的管理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，有利于紀(jì)檢檢查監(jiān)督的跟進(jìn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控聯(lián)動(dòng)既有制度等規(guī)范性文件的依據(jù)，又有現(xiàn)實(shí)可能性和實(shí)現(xiàn)路徑。新形勢(shì)在在國(guó)有企業(yè)中，對(duì)審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控進(jìn)行有效的結(jié)合和聯(lián)動(dòng)，能使對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督工作提升上新的水平，與加強(qiáng)黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)相呼應(yīng)。因此，國(guó)有企業(yè)和國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)三者的聯(lián)動(dòng)作用要進(jìn)行深入的思考和論證，優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督途徑和方式，把中央對(duì)國(guó)有企業(yè)“兩個(gè)一以貫之”的精神和“依法治企”的精神真正落到實(shí)處，建立中國(guó)特色現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)制度。