陳琴琴

摘要：新稅制改革給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)直接影響。為了更好迎合稅務(wù)改革要求，獲取理想工作效果，激發(fā)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，各個(gè)企業(yè)開(kāi)始加大財(cái)務(wù)管理力度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。本文就結(jié)合稅制改革的意義，重點(diǎn)分析新稅制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，根據(jù)分析結(jié)果，提出新稅制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：新稅制;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;影響;應(yīng)對(duì)措施

新稅制的全面實(shí)施，給我國(guó)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了巨大影響。如果企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到新稅制給財(cái)務(wù)工作造成的負(fù)面影響，采取可行性對(duì)策，必將會(huì)影響企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)遭受一些不必要的損失。為了改變這一現(xiàn)狀，做好新稅制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響探究工作是非常必要的。

一、稅制改革的意義

新稅制改革轉(zhuǎn)變以往稅收內(nèi)容，也就是把繳納營(yíng)業(yè)稅中發(fā)生的重復(fù)征稅現(xiàn)象全面處理，在緩解企業(yè)納稅壓力的同時(shí)，減少納稅成本。隨著營(yíng)改增政策全面普及和推廣，其發(fā)揮的價(jià)值更為明顯，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，在營(yíng)業(yè)稅繳納過(guò)程中，我國(guó)大部分企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，使得企業(yè)納稅成本增加，讓企業(yè)遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)壓力，制約企業(yè)更好發(fā)展，新稅制改革有效處理了該問(wèn)題。在增值稅稅制體系下，企業(yè)通過(guò)獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，將以往的重復(fù)納稅內(nèi)容進(jìn)行刪減，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，釋放更多資金，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。其次，新稅制實(shí)施之前，我國(guó)企業(yè)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)同樣需要支付高昂的營(yíng)業(yè)稅，為了能夠減少企業(yè)稅負(fù)，大部分企業(yè)通過(guò)提高產(chǎn)品價(jià)格的成本轉(zhuǎn)嫁方法，但這種情況會(huì)給我國(guó)企業(yè)對(duì)外業(yè)務(wù)發(fā)展造成負(fù)面影響。而隨著增值稅稅制頒布，有效改善該現(xiàn)象，出口商品能夠不同程度享有一定稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低產(chǎn)品價(jià)格，提高企業(yè)發(fā)展水平，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、新稅制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）稅負(fù)影響

新稅制全面實(shí)施，給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)一些影響。首先，在以往企業(yè)發(fā)展中，部分之前需要支付的營(yíng)業(yè)稅更改為增值稅，并且，兩者稅務(wù)在稅率上存在明顯差異，在實(shí)施稅負(fù)改革后，企業(yè)稅負(fù)得到顯著降低。其次，對(duì)于之前繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，在實(shí)施稅務(wù)改革后，能夠?qū)o(wú)法扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除處理，在這種情況下能夠減少企業(yè)納稅成本，也就是稅負(fù)下降。

（二）會(huì)計(jì)核算影響

新稅制實(shí)施給企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成一定影響，體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，在新稅制改革實(shí)施之前，企業(yè)繳納稅務(wù)以營(yíng)業(yè)稅為主，在該稅收制度下，企業(yè)需要根據(jù)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額和經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行記賬處理，并且需要繳納的稅額也就是通過(guò)營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)稅率進(jìn)行計(jì)算。而隨著增值稅的出現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)能夠?qū)⒉糠诌M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此在成本計(jì)算過(guò)程中，需要將能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額去除。由此得知，在新稅制改革背景下，企業(yè)不管是在收入核算上，還是成本核算上都會(huì)發(fā)生一定改變。第二，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅過(guò)程中，企業(yè)在納稅時(shí)，需要按照營(yíng)業(yè)收入乘以營(yíng)業(yè)稅率得出納稅額，而隨著新稅制改革，部分混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)則應(yīng)該根據(jù)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型找到對(duì)應(yīng)稅種，根據(jù)對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行增值稅核算，由此可見(jiàn)，稅務(wù)改革使得企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度隨之提高，并且當(dāng)前大部分混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)具體劃分，使得稅務(wù)部門(mén)根據(jù)最高稅率進(jìn)行征稅，增加企業(yè)納稅成本。因此在稅制改革環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同稅種，選擇對(duì)應(yīng)的稅率，從而減少企業(yè)稅納稅成本。

三、新稅制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的應(yīng)對(duì)措施

（一）樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)

由于新稅制會(huì)給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)一定影響，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要從根源入手，強(qiáng)化各級(jí)人員納稅籌劃意識(shí)，對(duì)國(guó)家新發(fā)布的稅收政策應(yīng)有全面認(rèn)識(shí)，把企業(yè)納稅稅額降至最低，從而維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，按照稅務(wù)改革政策要求，科學(xué)制定納稅籌劃方案。在增值稅納稅環(huán)境下能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此采購(gòu)人員在采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生前，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商資歷進(jìn)行調(diào)查，盡可能選擇一般納稅人身份的供應(yīng)商，從而獲取專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)業(yè)務(wù)流通實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減少，降低稅負(fù)成本。財(cái)務(wù)工作者也應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，在企業(yè)繳納增值稅的情況下，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r合理調(diào)節(jié)增值稅納稅項(xiàng)目。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員也要具備較強(qiáng)的納稅籌劃意識(shí)，能夠充分發(fā)揮營(yíng)改增背景下優(yōu)惠政策價(jià)值，盡可能減少企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。例如在新稅制改革背景下，企業(yè)通過(guò)合理制定納稅籌劃計(jì)劃，選擇上游供應(yīng)商，從中獲得專(zhuān)業(yè)發(fā)票用于稅務(wù)抵扣，減少企業(yè)稅負(fù)。在邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士培訓(xùn)過(guò)程中，盡可能與企業(yè)充分對(duì)接，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。新稅制改革為企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣提出新的要求。以不動(dòng)產(chǎn)為例，根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，如果其使用途徑有所變化，可以應(yīng)用在能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)額項(xiàng)目中，則需要按照可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)本條要求計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)獲取2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。在這種情況下，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想理念，迎合新政策要求，明確新稅制給企業(yè)發(fā)展造成的影響，根據(jù)財(cái)務(wù)工作要求，編制納稅方案，完成企業(yè)納稅工作，減少企業(yè)稅收，增加企業(yè)稅后收益。

（二）改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方式

在新稅制背景下，為了更好滿足增值稅要求，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行更改。首先，結(jié)合新稅制改革要求，調(diào)整會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，整改會(huì)計(jì)工作模式，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作有序落實(shí)。與此同時(shí)，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅制內(nèi)容有全面認(rèn)知，掌握新稅制給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的影響，適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，在實(shí)際工作中，如實(shí)記錄財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)需要科學(xué)編制稅收科目，確定納稅標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照相關(guān)要求實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常采購(gòu)、支付各項(xiàng)費(fèi)用、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、售后服務(wù)等增值稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算。其次，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)稅務(wù)科目有一定認(rèn)識(shí)，做好記錄工作，保存相關(guān)數(shù)據(jù)，為以后與稅務(wù)部門(mén)對(duì)接交流提供依據(jù)。

（三）加強(qiáng)合同發(fā)票管理

為了降低新稅制改革給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要做好合同發(fā)票管理工作。首先，在合同管理過(guò)程中，應(yīng)在材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等方面簽署相應(yīng)合同。合同管理能夠?yàn)楹罄m(xù)采購(gòu)、銷(xiāo)售活動(dòng)開(kāi)展提供書(shū)面依據(jù)，約束合同雙方嚴(yán)格按照合同內(nèi)容履行職責(zé)。不管是采購(gòu)合同還是銷(xiāo)售合同，都是保證存貨與收入的重要因素，在企業(yè)采購(gòu)或者銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程中，如果發(fā)生人員變更現(xiàn)象，企業(yè)職工將會(huì)面臨采購(gòu)或營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)問(wèn)題，出現(xiàn)開(kāi)虛假發(fā)票的狀況，讓企業(yè)遭受一定損失。通過(guò)加強(qiáng)合同管理，能夠有效避免該事件出現(xiàn)。其次，加強(qiáng)發(fā)票管理。企業(yè)可以通過(guò)安排專(zhuān)業(yè)發(fā)票管理崗位，根據(jù)相關(guān)要求申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，統(tǒng)計(jì)發(fā)票并管理，制定完善的財(cái)務(wù)審核體系，加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具、審核、出納收款等內(nèi)容控制，保證發(fā)票和合同內(nèi)容的一致性。與此同時(shí)，盡可能避免先開(kāi)發(fā)票后收款現(xiàn)象，這樣將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)誤差，造成賬目核對(duì)混亂，容易引發(fā)發(fā)票數(shù)額和銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)額不統(tǒng)一的狀況。除此之外，還要規(guī)范開(kāi)具紅字發(fā)票，在客戶出現(xiàn)退貨或者換貨的情況下，企業(yè)能夠如實(shí)記錄，增值稅也會(huì)因此發(fā)生一定改變，這種情況下需要向稅務(wù)部門(mén)提供原來(lái)采購(gòu)合同及退貨憑證，申請(qǐng)開(kāi)具紅字沖銷(xiāo)發(fā)票。