摘? 要：基于對我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究，首先，闡述科技型中小企業(yè)基本內容。然后，分析稅收優(yōu)惠政策內涵以及對科技型中小企業(yè)的影響。最后，為促使稅收優(yōu)惠政策可在促進科技型中小企業(yè)更好地發(fā)展中，發(fā)揮自身優(yōu)勢與價值，給出構建完善稅收優(yōu)惠政策體系、優(yōu)化稅收優(yōu)惠結構、構建鼓勵研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策等措施。

關鍵詞：科技型;中小企業(yè);稅收優(yōu)惠政策

在如今經(jīng)濟全球化背景下，各個企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，為實現(xiàn)我國科技型中小企業(yè)的更好發(fā)展，針對中小企業(yè)出臺相應優(yōu)惠政策。科技型中小企業(yè)的發(fā)展，可以在一定程度上促進社會的發(fā)展，因為科技與創(chuàng)新是社會發(fā)展的關鍵?；诖?，通過稅收優(yōu)惠政策的出臺，減小科技型中小企業(yè)的發(fā)展壓力，將更多精力放在科技與創(chuàng)新中，從而創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益。所以，本文將針對我國科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策相應內容進行闡述。

一、科技型中小企業(yè)基本概述

（一）科技創(chuàng)新內涵

在企業(yè)各項活動開展中，對于科技創(chuàng)新的詮釋，通常情況下會從效益、創(chuàng)造、風險幾方面展開。從實質上而言，企業(yè)各項活動開展的主要目的就是創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益，在前期投資中，對于科技型中小企業(yè)而言屬于很大開銷，如果資金無法及時回籠，那么會對科技型中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。如果能夠通過創(chuàng)新等不同方式，盡量減少前期投資，從而在后期中創(chuàng)造更多效益，這樣才能真正實現(xiàn)商業(yè)效益。創(chuàng)造是科技型中小企業(yè)發(fā)展的重點與關鍵，科技創(chuàng)造應該成為一種精神融入到科技型中小企業(yè)的每一位工作人員心中。

（二）科技型中小企業(yè)科技創(chuàng)新

企業(yè)在發(fā)展過程中，生產(chǎn)資源是保證企業(yè)更好的發(fā)展的動力與源泉，該種動力來源需要企業(yè)內部具備較強服務精神?？萍夹椭行∑髽I(yè)在實際科技創(chuàng)新中，需要投入大量資金以及人力資源等。結合市場發(fā)展要求，將創(chuàng)新意識融入到企業(yè)發(fā)展中。同時要對其他企業(yè)科技創(chuàng)新進行借鑒，這樣才能確保科技創(chuàng)新可以為社會更好地發(fā)展提供保障，增強科技型中小企業(yè)在社會市場中的競爭地位。

二、稅收優(yōu)惠政策有關理論

（一）內涵

稅收通常情況下是國家為更好實現(xiàn)自身職能，通過不同政治手段，依法采取的強制性措施或者無償性措施，從而取得的財政收入。由此可以看出，稅收具有強制性特點、無償性特點以及固定性特點。稅收是國家財政政策中的重點與關鍵，對于社會生產(chǎn)、社會分配以及社會交換等具有重要作用。稅收優(yōu)惠政策主要起到的就是調節(jié)作用，國家在行使稅收優(yōu)惠政策過程中，可以通過減免稅收方式，或者部分稅收返還方式，實現(xiàn)對社會經(jīng)濟的有效調節(jié)。這樣可以實現(xiàn)對企業(yè)的照顧與扶持，從而創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益。國家對于部分企業(yè)已經(jīng)開始實行相應稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調整，這對于社會發(fā)展而言具有重要作用。

（二）稅收優(yōu)惠政策對科技型中小企業(yè)的影響

在將稅收優(yōu)惠政策應用在科技型中小企業(yè)中，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益?？萍夹椭行∑髽I(yè)在發(fā)展中，科技創(chuàng)新是提升效益的關鍵，稅收優(yōu)惠政策的落實，主要是降低科技型中小企業(yè)得到前期投資成本，節(jié)約更多精力與時間。在這一過程中，針對科技型中小企業(yè)的發(fā)展，政府方面能夠提供人力資源支持以及資金支持等。對于后期的科技創(chuàng)新成果，可以通過適當減免稅收的方式，使得企業(yè)最終收益可以得到提升。科技型中小企業(yè)與其他類型企業(yè)不同，科技型中小企業(yè)具有一定特殊性，該企業(yè)的主要工作就是進行科技創(chuàng)新，在科技創(chuàng)新過程中存在很大風險問題。而稅收優(yōu)惠政策可以將所得部分資金，應用在補償風險投資人，使得投資人風險可以在一定程度上降低，為科技型中小企業(yè)更好地發(fā)展打下基礎。

三、促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施

（一）構建完善稅收優(yōu)惠政策體系

為促使稅收優(yōu)惠政策可以在促進科技型中小企業(yè)發(fā)展中，將自身優(yōu)勢與價值發(fā)揮出來，可以通過構建完善稅收優(yōu)惠政策體系方式實現(xiàn)。在構建完善稅收優(yōu)惠政策體系中，要注意以下幾點問題：

1、做好科技型中小企業(yè)認定工作，使得稅收公平得到保障。在我國相關法律法規(guī)中要進一步完善，對于國家已經(jīng)認定的科技型中小企業(yè)，并且高新技術產(chǎn)品產(chǎn)值已經(jīng)達到國家規(guī)定標準，那么自認定日起，就可以免征科技型中小企業(yè)所得稅。但是從目前很多科技型中小企業(yè)發(fā)展中可以看出，很多企業(yè)基礎相對較差，如果按照國家規(guī)定標準，那么只有一小部分企業(yè)才能達到標準。為避免此類情況出現(xiàn)，當?shù)卣扔嘘P部門可以及時與科技型中小企業(yè)之間進行聯(lián)系與溝通，結合實際情況，制定科學合理認定標準，對于合格的企業(yè)，可以提供免稅優(yōu)惠政策。這樣才能達到促進科技型中小企業(yè)發(fā)展的目的，為企業(yè)節(jié)省更多資金。

2、優(yōu)化減免稅方式。對于我國科技型中小企業(yè)實際發(fā)展情況與發(fā)展特點，有關部門要及時做好分析工作。同時結合當今科技型中小企業(yè)流轉賦稅的稅收負擔問題，可以將流轉稅納入到稅收優(yōu)惠政策體系當中，在此基礎上，制定優(yōu)惠政策。這樣可以在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與流通環(huán)節(jié)，節(jié)省更多成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。對于優(yōu)惠方式要進一步完善，將直接減免方式，轉化為間接的優(yōu)惠方式。利用不同方式，達到減免稅目的，比如，加速折舊方式、計提企業(yè)風險準備金方式等。

（二）優(yōu)化稅收優(yōu)惠結構

將流轉稅納入到科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，這樣無論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，還是在產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)中，都可以享受稅收優(yōu)惠政策，這樣稅收優(yōu)惠政策的合理性會得到保障。對于稅收優(yōu)惠政策，要進一步做好優(yōu)化與完善工作。具體可以從以下幾點展開：

1、對增值稅優(yōu)惠政策進行調整。增智慧納稅規(guī)定，在一定程度上減輕個體工商戶的稅收負擔。但對于科技型中小企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠，缺乏針對性與有效性，這一情況的出現(xiàn)，使得科技型中小企業(yè)繳納的流轉稅增多，這對于科技型中小企業(yè)的更好發(fā)展會產(chǎn)生嚴重影響。在此背景下，針對科技型中小企業(yè)可以采取普遍適用的百分之十三增值稅低稅率，在五年到十年之內，對于實際稅負超過百分之三的部分，要實現(xiàn)即征即退。如果屬于小規(guī)模納稅人，那么要按照百分之三征收率進行征收，并對其進行減半。對企業(yè)的運輸成本、生產(chǎn)成本以及人力成本等進行補償，在此背景下，科技型中小企業(yè)的市場競爭力可以在很大程度上得到提升，為科技型中小企業(yè)更好發(fā)展打下基礎。

2、強化企業(yè)所得稅認定減免。系能源產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)以及新型建筑材料產(chǎn)業(yè)，此類產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)周期相對較長，而且在前期投資中需要投入大量資金。企業(yè)從投產(chǎn)開始，到最終盈利需要花費很多時間。該規(guī)定對于科技型中小企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生一定制約，比如，稅收優(yōu)惠政策無法在科技型中小企業(yè)中將自身價值與優(yōu)勢發(fā)揮出來。科技型中小企業(yè)為能夠更好享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)經(jīng)營目標短期化，雖然可以在短期內實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，但是不利于企業(yè)長期經(jīng)濟效益的創(chuàng)造。在此背景下，可以對免稅優(yōu)惠政策進行調整，促使稅收優(yōu)惠政策能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢。

（三）構建鼓勵研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策

對于構建鼓勵研發(fā)投入稅收優(yōu)惠政策要給予更多重視與關注，在具體工作的開展中，可以從以下幾點展開：

1、將稅收加計扣除項目落實到企業(yè)中。從國家規(guī)定的條例與政策中可以了解到，針對重點扶持與鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，所屬企業(yè)產(chǎn)生的研發(fā)費用，但并未形成無形資產(chǎn)的，要嚴格按照當年實際發(fā)生額百分之一百，在稅前進行加計扣除。如果已經(jīng)形成相應無形資產(chǎn)，那么要按照成本的百分之二百，在不小于五年時間之內進行攤銷。對于規(guī)定資產(chǎn)的折舊年限，要根據(jù)國家規(guī)定展開，通常情況下要在規(guī)定折舊年限的百分之六十進行加速折舊。但是在該規(guī)定中，并沒有對綠色產(chǎn)業(yè)以及環(huán)保產(chǎn)業(yè)項目進行規(guī)定，這一情況的出現(xiàn)，使得很多能源企業(yè)、垃圾回收科技型中小企業(yè)無法享受到這一優(yōu)惠政策?；诖?，為避免此類情況出現(xiàn)，無論是綠色產(chǎn)業(yè)還是環(huán)保產(chǎn)業(yè)，都要將研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，以及固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策落實到其中。對于研發(fā)費用扣除年限，要結合規(guī)定企業(yè)當年產(chǎn)生的研發(fā)費用，只可以在當年加計扣除，不可以進行結轉?？萍夹椭行∑髽I(yè)具有風險大特點與收益不穩(wěn)定特點，因此可能會造成企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除無法正常實現(xiàn)。因此，在這一部分中，可以允許科技型中小企業(yè)向后一年度結轉，這樣企業(yè)可以享受到相應稅收優(yōu)惠政策。

2、對科研人員個人所得稅征收政策進行優(yōu)化。在這一過程中，需要有關部門能夠結合實際情況，對個人所得稅優(yōu)惠政策進行調整，尤其要重視科技型中小企業(yè)中科研人員，以及技術創(chuàng)新投資人員的優(yōu)惠。這樣才能為科技型中小企業(yè)留住更多高素質人才，提升企業(yè)市場競爭力。在科技型中小企業(yè)中，涉及到技術研發(fā)工作人員以及技術創(chuàng)新工作人員的工資，可以實行全額免稅。如果科技型中小企業(yè)科研人員，因為研發(fā)而獲得相應獎勵或者報酬，那么可以對個人所得稅減半征收，這樣可以在很大程度上激發(fā)科研人員的工作熱情。

四、結語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策對于促進我國科技型中小企業(yè)更好地發(fā)展而言具有重要作用。因此，為增強科技型中小企業(yè)在社會市場中的競爭地位，要及時對稅收優(yōu)惠政策進行優(yōu)化與完善，結合實際情況，促使稅收優(yōu)惠政策能夠被更好地落實到企業(yè)中，通過免稅方式或者征收減半方式，減輕科技型中小企業(yè)發(fā)展壓力，從而為科技型中小企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益。

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作者簡介：

張喜平（1982.03-），女，廣東廣州人，漢族，職員，本科;研究方向：財稅會計。