劉海飛

摘要：事業(yè)單位的經濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經營風險。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經濟業(yè)務呈現出復雜化，財務管理工作由潛式風險管理變?yōu)轱@式風險管理。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務風險;傳導機制

一、事業(yè)單位的財務風險類型

事業(yè)單位的經濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經營風險。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經濟業(yè)務呈現出復雜化，財務管理工作由潛式風險管理變?yōu)轱@式風險管理。本文事業(yè)單位財務風險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

（一）籌資風險?；I資主要分為主權性籌資和債務性籌資。主權性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等;債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負債大多用于中長期項目投資，投資數額大且期限長，存在著債務性籌資風險;另一方面，國家為了平抑經濟周期的波動，可能上調利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當大的資金壓力。

（二）投資風險投資主要包括對外投資與對內投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內投資方面，事業(yè)單位對基礎設施、實驗設備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉困難，帶來極大的財務風險。

（三）支付風險事業(yè)單位面對商務信息的發(fā)布內容和傳播方式沒有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現象，就是支付風險。

（四）核算風險事業(yè)單位核算風險表現在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起;二是賬務處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風險;三是結算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數機管理風險。

二、事業(yè)單位財務風險傳導

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經濟系統(tǒng)，一旦網絡中某個財務關系產生財務風險，將通過特定載體發(fā)生傳導、延伸、波及等現象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經由特定路徑傳導到其財務關系。狹義的財務風險傳導指某一理財環(huán)節(jié)財務風險通過某些載體經由特定路徑傳導到另一個理財環(huán)節(jié)。

（一）風險傳導路徑事業(yè)單位財務風險傳導路徑包括內部各部門之間的財務風險傳導、通過與其有直接利益關系的組織之間的財務關系進行傳導、通過具有間接利益關系的組織傳導。事業(yè)單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節(jié)點產生的風險傳導到另一個節(jié)點，產生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現象，使得財務風險在利益相關者之間發(fā)生傳導。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質決定了財務風險的產生以及財務風險的傳導。事業(yè)單位財務風險傳導速度較慢、影響結果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。無論哪種級別，對于經常、直接的財務關系或業(yè)務，信息透明度相對較高，較易采取預控措施。對于間接聯(lián)系的財務關系或不經常發(fā)生的理財業(yè)務，其信息透明度差，很難采取預控措施，其產生的財務風險傳導具有不可控性。

（二）風險傳導控制目標控制事業(yè)單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監(jiān)督、隊伍建設等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應做到規(guī)范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質量要求。合規(guī)合法性目標即財務活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現行法律和規(guī)章制度，確保財務工作的合法性。

三、事業(yè)單位財務風險傳導的預警管理

事業(yè)單位的財務風險往往是負責人對財務風險的監(jiān)測和危機前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導致危機爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財務狀況預警機制，借鑒企業(yè)會計經驗并運用現代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，通過一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務風險予以化解。在預算的編制、執(zhí)行、調整、審批、監(jiān)督和管理權限上嚴格規(guī)定內部控制程序，建立科學的預算管理體制及相應的預算執(zhí)行比例指標，進行指標評價，增強財政資金使用的有效性，發(fā)揮財政資金的效率。

（一）風險傳導預警指標事業(yè)單位財務風險預警是對事業(yè)單位可能或將要面臨的財務風險進行監(jiān)測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據。其中主要的財務風險評價指標有：資產負債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1;累計借款總額占總資產比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發(fā)出預警警報，引起管理者重視;累計借款占總經費收入比率，該指標反映事業(yè)單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大;已獲利息倍數，該指標等于1說明事業(yè)單位正常運轉所產生的現金凈流量能夠償還貸款所產生的利息，該指標小于1說明現金凈流量不能償還貸款所產生的利息。

（二）風險傳導預警創(chuàng)新人工神經網絡理論和方法的出現為預警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經網絡模型中，BP網絡應用較廣泛，可利用BP網絡對事業(yè)單位財務進行風險預警，通過建立BP網格學習規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產負債率、后勤資產負債率、現實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結構（中長期）、事業(yè)單位債務率等財務指標作為網絡輸入，確定網絡結構，利用樣本數據通過一定的學習規(guī)則進行訓練，提高網絡的適應能力，從輸出結果判斷風險等級。

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