王云

摘要：在醫(yī)院經營管理過程中，強化現金流量表管理，分析其內在影響因素，能夠對醫(yī)院的支付、償債以及周轉能力作出科學評價，對醫(yī)院現金的流入量與流出量進行合理預測，分析醫(yī)院資金的使用情況，據此制定相應的發(fā)展規(guī)劃。文章介紹了醫(yī)院現金流量管理的作用，指出當前醫(yī)院現金流量管理存在的問題，在此基礎上提出相應的對策與建議。

關鍵詞：醫(yī)院;現金流量管理;預算管理

醫(yī)院的存在是不以經營獲利為目的的，除了負責向病人提供醫(yī)療服務外，也可以向健康人提供日常檢查服務，具有一定的社會公益性質?，F如今，醫(yī)療改革進一步深入，藥品、衛(wèi)生材料加成等現象逐步消失，提高醫(yī)療服務收入水平，醫(yī)保結算方式也發(fā)生了相應變化，醫(yī)院僅靠財政性撥款已經無法滿足醫(yī)院現金需求了，資金短缺，對醫(yī)院發(fā)展造成嚴重制約。因此，強化醫(yī)院現金流量管理，是醫(yī)院生存發(fā)展的必然要求，能夠顯著提升現金的利用率。

1.醫(yī)院現金流量管理的作用

對現金流量而言，指的是在醫(yī)院某一特定會計期間內，醫(yī)院現金及現金等價物的流進與流出。對于醫(yī)院的現金流量而言，其來源渠道不一，用途也不盡相同。根據現金流量信息，可以對醫(yī)院的經營、投資、資金運用等情況作出合理判斷，從而為上級行政主管部門、債權人、醫(yī)院管理者等提供非常有價值的信息。現金作為變現能力最強的資產，是滿足正常日?；顒印⑶鍍攤鶆毡鞠?、醫(yī)院增加項目擴展的重要保證。醫(yī)院現金流量凈額的大小，保持足夠的現金余額，對于降低或避免醫(yī)院經營風險、財務風險和戰(zhàn)略風險具有十分重要的意義?，F金流量是醫(yī)院財務管理的重要內容，對醫(yī)院正常經營活動、投資活動和籌資活動在當前或未來一定時期內在數量和時間上作全面的預測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告分析與評價。合理的管理現金流動，保證醫(yī)院高效、優(yōu)質地開展活動，現金流量管理顯得極其重要。

1.1降低醫(yī)院的經營風險，提高醫(yī)院競爭力

現金是變現能力最強的資產，代表著醫(yī)院直接的支付能力和應變能力，可以用來滿足醫(yī)院正常運營活動開支的各種需要，也是進行投資活動的基本保證。醫(yī)院只有協(xié)調好現金的流入和支出，才能滿足正常運營活動。提高醫(yī)院資金的使用效率，防止資金流失，可以降低經營風險。醫(yī)院現金凈流量增加，說明現金流充足，就可以引進先進的醫(yī)療設備，提高醫(yī)療服務水平，優(yōu)化醫(yī)療環(huán)境，提高醫(yī)院的競爭力，擴大其生存發(fā)展空間。

1.2為醫(yī)院管理者及時提供更多有價值數據依據，促進醫(yī)院長遠發(fā)展

醫(yī)院會計核算是采用權責發(fā)生制，而現金流量核算采用的是收付實現制，現金流量不僅能客觀、公正的反映醫(yī)院的資金運作，還能對醫(yī)院的財務狀態(tài)、經營水平、未來的發(fā)展能力等進行綜合反映。通過對現金流量的編制和分析，醫(yī)院支付和償債能力的大小，周轉率的高低等都能清晰的在現金流量中體現，為醫(yī)院的管理者對醫(yī)院發(fā)展和規(guī)劃提供重要的參考依據，作出最佳選擇。

2.醫(yī)院現金流量管理存在的主要問題

2.1預算管理缺乏統(tǒng)籌性和前瞻性

不少醫(yī)院的現金流量是按年編制的，沒有細化到每個月或每個季度、每個項目，只是保持每年的現金流入、流出的平衡，不能滿足每月現金持有的交易性需求、預防性需求和投機性需求。缺乏對醫(yī)院未來發(fā)展和規(guī)劃的科學評估。

2.2管理制度建設與執(zhí)行存在疏漏

（1）醫(yī)院內部沒有健全的財務管理，沒有完整現金流量管理制度。首先，醫(yī)療收入主要是收費窗口收費，目前收費方式比較多，有現金、POS機、微信、支付寶等三方平臺收費，增加了出納收費對賬的難度。其次，收費對賬流程簡單，出納對現金沒有做到日清月結，等月底再統(tǒng)一結算，造成資金流失。

（2）應收醫(yī)療款的管理不嚴謹。為了更好地提供醫(yī)療保障，國家出臺了許多醫(yī)保政策，醫(yī)保就醫(yī)人員增加，醫(yī)療收入中醫(yī)院墊付的醫(yī)療款占比增加，形成應收醫(yī)療款增多，增加了資金占用成本。首先，醫(yī)院沒有相關的應收款結算制度，醫(yī)院相關結算部門與醫(yī)保部門對賬不清，結賬周期偏長，加長變現過程，降低流動資金周轉。其次，醫(yī)院沒有制定欠費管理制度，臨床科室管理不善，病人欠費人數和金額增多，造成壞賬增加，現金的流入減少。

（3）采購管理不科學。醫(yī)院的庫存物資主要有藥品、檢驗試劑、衛(wèi)生材料等，是維持醫(yī)院正常經營活動的必要條件，需要的流動資金比重最大。由于沒有科學地制定合理的采購計劃，造成庫存物資短缺或積壓，導致采購成本、儲存成本過高，占用了醫(yī)院大量資金。

（4）人事管理制度不完善。一方面，財務人員配置不足，現金銀行由一人收款核對，存在內部控制風險。另一方面，醫(yī)院人員工資總額支出占比大，人員流動頻繁，由于人事管理制度不完善，存在工作人員已經離職，財務部門都沒有接到工資停發(fā)通知的現象，或有個人借支情況沒有及時收回，給醫(yī)院造成不必要的資金流失。

2.3現金流量表編制不合理，分析不全面

現金流量表是反映醫(yī)院在一定會計期間現金及現金等價物流入和流出情況的報表，反映醫(yī)院在某一會計年度內現金流入和現金流出的信息。財務人員將利潤表放在首位，現金流量表的編制不合理，沒有嚴格按照現金流量表的分類和方法編制，沒有認識到為什么要編現金流量表，只是把現金流量表當成一套財務報表里的一張表，一項編報工作，不進行全面分析和管理。

3.醫(yī)院加強現金流量管理的建議

醫(yī)院的現金流入主要有日?；顒拥默F金流入，包括財政撥款收入，醫(yī)療收入，其他與日常活動有關的收入。投資活動的現金流入，籌資活動的現金流入?，F金流出由日?；顒赢a生的現金流出，投資活動產生的現金流出，籌資活動產生的現金流出。

3.1拓展醫(yī)療服務項目，提高醫(yī)療服務收入

首先醫(yī)院提高服務水平和質量，增加門診人次及住院人次，增加醫(yī)療服務收入。其次拓展醫(yī)療服務項目，在現有的醫(yī)療專業(yè)水平下，拓展診療范疇，增加診療項目收費，提高醫(yī)療服務水平，優(yōu)化醫(yī)療服務環(huán)境，提高醫(yī)院公益形象，增加醫(yī)療服務收入。

3.2加強現金預算編制和管理

加強現金流量預算管理，統(tǒng)籌協(xié)調醫(yī)院各部門的資金需求，按月按季按年編制現金流量預算，編制短期現金預算及中長期現金預算，建立預算分析制度，綜合分析現金流量預算執(zhí)行情況，發(fā)現預算執(zhí)行中存在的問題，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，提出妥善的解決措施或建議，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

3.3健全財務管理制度，提升醫(yī)院現金管理的整體意識

（1）制定嚴格的收費對賬制度和預交金管理制度。首先，收費員每日打印收費日報表，上面寫清楚現金、刷卡、微信、支付寶收費的金額，收費管理科專人對收費日報進行審核對賬，出納根據審核的日報收款，并將錢款及時存入銀行。對P0S機、微信、支付寶收款情況及時與銀行對賬，出納、財務科和收費管理科定期不定期對賬單發(fā)票繳款情況進行檢查，維護資金安全。其次，利用信息化，設置住院費用預警，對不能及時繳費的病人，由科室填寫擔保單，落實到人，由擔保醫(yī)生負責追回欠款，減少欠費。

（2）加強現金管理，完善退費制度和流程。醫(yī)院管理者、財務負責人、出納開通銀行存款短信提醒，隨時了解醫(yī)院資金流入流出動態(tài)，監(jiān)督資金使用情況。對產生的退費情況，由收費記賬人員填寫退費申請，藥房及各類相關檢查科室對未做的項目進行核實簽字，科主任簽字同意，交收費管理科按申請單辦理退費項目，由財務科按退回金額原渠道退回。同時，加強對收費人員的培訓，按照醫(yī)療項目與國家公布的收費標準合法合規(guī)的收費。增加合理收入，減少不必要的罰款。

（3）制定應收款結算制度。加強應收醫(yī)療款的管理，制定收款制度。醫(yī)院醫(yī)保科每月定期與醫(yī)保部門對賬，科學的制定回款計劃，及時結算款項，加速應收款等流動資產的周轉。

（4）控制醫(yī)療活動成本。醫(yī)院財務部門和相關采購科室應認真分析醫(yī)院日?；顒訝顩r，預測出醫(yī)療日?；顒铀璧幕顒淤Y金的需要數量，滿足正常合理的資金需求，提高存貨管理的效率，嚴格控制領料，按需領用，結合績效機制，對不合理的物料支出與控制增加懲罰力度，迫使其節(jié)約。在不損害醫(yī)院信譽條件下，盡可能推遲現金支出，每月根據資金，合同等情況，制定合理的付款計劃。

（5）健全人事管理制度。制定人事管理制度，加強對流動聘用人員的管理，工作人員辭職由各科科主任及時與人事科溝通，辭職人員遞交離職申請，由科主任，醫(yī)務科護理部，物資管理部門，財務科及醫(yī)院負責人簽字清算欠款，才能辦理相關交接手續(xù)離職，人事科根據辭職報告通知財務科停發(fā)工資，禁止不必要的資金流失。

3.4準確編制現金流量表，對現金流量表進行全面分析

醫(yī)院應當采用直接法編制醫(yī)院現金流量，財務人員可從會計記錄中直接獲得，也可以在收入費用總表中收入和費用數據基礎上，通過調整存貨和有關應收應付款項的變動、投資以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。加強財務人員培訓，準確編制現金流量表，對現金流量的結構、現金流量的趨勢、償債能力、支付能力進行分析。通過總體分析，分析醫(yī)院現金凈流量的情況;通過結構分析，分析醫(yī)院產生現金流量的能力;通過財務比率分析，分析流動比、獲取現金能力、財務彈性、收益質量。

現金流量凈額等于現金流入減現金流出。醫(yī)院維持日常經營需增加現金流量凈額，進行投資活動也需要增加現金流量凈額，如何增加現金流量凈額，對現金流入和現金流出的管理尤為重要。

參考文獻：

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