揭瑩　陶林嶺

【摘 要】文章對企業(yè)稅務籌劃的概念進行界定，并詳細闡述了企業(yè)稅務籌劃工作必須遵循的四大原則，分析了在我國稅務改革背景下企業(yè)開展稅務籌劃工作的意義，進而分析了隨著稅務改革的不斷推進對企業(yè)稅務籌劃工作產(chǎn)生的影響。研究結果表明，隨著我國稅務改革的實施，我國企業(yè)能夠更加關注與企業(yè)稅務相關的法律法規(guī)，也能夠在法律允許的條件下進行規(guī)范的稅務籌劃工作。

【關鍵詞】稅務改革;稅務籌劃;企業(yè);影響

【中圖分類號】F812.42;F275.4【文獻標識碼】A【文章編號】1674-0688（2020）08-0136-03

0 前言

稅務籌劃這一概念最早出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，其目的在于推動企業(yè)的經(jīng)營管理模式的改革，提高企業(yè)的競爭力，同時與稅務籌劃相關的稅務理論也受到人們的重視，尤其受到企業(yè)經(jīng)營管理者的重視。目前，中國正在對經(jīng)濟市場進行深入改革，其中我國對稅務改革的力度不斷增強，隨著稅務改革的進度不斷推進，企業(yè)和經(jīng)濟市場都發(fā)生了巨大的改變。同時，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，我國經(jīng)濟正處于蓬勃發(fā)展時期，在這個時期，我國稅務改革也更加深入。對于企業(yè)而言，企業(yè)稅務籌劃無疑是企業(yè)經(jīng)營管理日常工作中的重要一環(huán)。因此，在當前的背景下，稅務改革必然會對企業(yè)的經(jīng)營管理活動產(chǎn)生較大的影響，進而影響到企業(yè)在市場上的競爭力和企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益，這直接關系到企業(yè)后期是否能夠走上可持續(xù)發(fā)展的道路。因此，明確稅務改革的概念，了解我國當前稅收政策的內容，企業(yè)管理者才能夠科學高效地進行企業(yè)稅務籌劃工作，進而提高企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益。然而，目前我國針對企業(yè)稅務籌劃方面的專家和研究學者仍然較少，這也使得很多企業(yè)并未重視企業(yè)稅務籌劃工作，也為能深入了解稅務改革對當前企業(yè)稅務籌劃工作的影響，這無疑會導致企業(yè)在當前稅務改革的背景下在稅務籌劃工作中出現(xiàn)問題。因此，本文針對當前我國稅務改革的具體情況，分析企業(yè)稅務籌劃的概念，詳細闡述企業(yè)稅務籌劃的原則，并深入研究稅務改革對企業(yè)稅務籌劃工作產(chǎn)生的重要影響，進而給企業(yè)經(jīng)營管理者提供建議。

1 企業(yè)稅務籌劃的概念與原則

1.1 企業(yè)稅務籌劃的概念

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程當中，對于大多數(shù)企業(yè)而言，無論是支出還是利潤都是一筆不小的數(shù)額，這也使得企業(yè)在經(jīng)營活動當中，往往需要繳納較高的稅款。因此，對于企業(yè)而言，如果能夠把需要繳納的稅款降至最低，那么就能夠使得自己獲得更高的收益。換言之，在法律法規(guī)允許的條件下，企業(yè)采取科學合理的方式對國家稅收政策進行深入分析與研究，并制訂科學高效的納稅方案，則能夠使得該企業(yè)的稅后營業(yè)額實現(xiàn)最大化。在法律允許的范圍內，企業(yè)制訂并實施科學合理的納稅方案的過程，就是企業(yè)稅務籌劃[1]。對于企業(yè)而言，稅收籌劃的方式有很多種，比如利用企業(yè)投資的方式降低稅收額度、采用理財?shù)哪Ｊ綄⑿枰U納的稅款降低、全面科學合理地管理企業(yè)內部的經(jīng)營活動等。值得注意的是，企業(yè)想要科學合理地為自身制訂并實施稅務籌劃方案，就必須建立在深入了解企業(yè)內部情況和外部情況的基礎上，進而把科學高效的稅務籌劃理念運用到企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動當中，從而滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求。其中，企業(yè)必須注意，任何企業(yè)的稅務籌劃工作都應當在法律允許的范圍內進行規(guī)劃和實施，因此企業(yè)稅務籌劃的合法性和規(guī)范性，是企業(yè)科學高效地實現(xiàn)稅務籌劃工作的重要前提，也是企業(yè)稅務籌劃工作的超前性和整體性實現(xiàn)的前提條件。只有確保企業(yè)稅務籌劃工作的合法性，才能夠制訂和實施科學規(guī)范的企業(yè)稅務籌劃方案，并獲得預期的效果[2]。

1.2 企業(yè)稅務籌劃的原則

稅務籌劃的原則主要有4個，分別是合法性原則、整體性原則、提前性原則和目的性原則。

（1）合法性原則。稅務籌劃的合法性原則，就是指稅務籌劃活動必須遵循現(xiàn)有的法律法規(guī)。對于企業(yè)而言，無論是在經(jīng)營管理活動當中，還是在企業(yè)稅務籌劃工作方面，都必須根據(jù)當前國家法律法規(guī)進行。如果企業(yè)在國家相關法律法規(guī)允許的范圍外進行稅務籌劃工作，那么該企業(yè)涉嫌偷稅漏稅，這屬于違法行為，企業(yè)將會面臨嚴重的法律處罰。因此，企業(yè)如果在稅務籌劃工作方面不遵循合法性原則，不僅難以獲得經(jīng)濟效益，甚至還會導致企業(yè)受到嚴重的處罰，這不僅損害企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會損害企業(yè)的社會效益，破壞企業(yè)的商業(yè)形象和商業(yè)聲譽，得不償失。換言之，合法性原則是順利進行稅務籌劃工作的重要前提，也是確保企業(yè)稅務工作獲得預期效果的關鍵原則[3]。

（2）整體性原則。整體性原則，顧名思義是要從整體的角度來看待問題，要樹立全局觀意識，而不能只看局部。在企業(yè)稅務籌劃工作當中，企業(yè)必須遵循整體性原則，從本質上來說，企業(yè)不能夠只抓住企業(yè)經(jīng)營管理活動中的某個環(huán)節(jié)或者幾個環(huán)節(jié)進行稅務籌劃工作，而是應該把企業(yè)經(jīng)營管理活動看作一個整體，樹立全局觀，從整體上對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行深入分析，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的社會效益和經(jīng)濟效益，而不是對某個環(huán)節(jié)或者幾個環(huán)節(jié)的收益過分看重。同時，在制訂和實施企業(yè)稅務籌劃方案的過程中，工作人員必須始終明確企業(yè)進行稅務籌劃工作的最終目標，堅持所有工作都向著企業(yè)最終目標前進，即提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)經(jīng)營活動的利潤，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（3）提前性原則。稅務籌劃的第三個原則是提前性原則，其指的是稅務籌劃工作應當具有提前性。換言之，如果企業(yè)一旦向國家繳納了稅款，那么就無法收回稅款了。因此，對于企業(yè)而言，稅收籌劃工作應該在企業(yè)繳納稅款之前。同時，只有在企業(yè)繳納稅款之前，對企業(yè)當前的納稅情況進行深入合理的分析，并制訂科學合理的稅務籌劃方案，才能夠真正地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。如果稅務籌劃工作時間較晚，或者速度太慢，就無法實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃工作的目的，也無法滿足企業(yè)提高經(jīng)濟收益的需求[4]。

（4）目的性原則。在企業(yè)進行稅務籌劃工作的時候，應當嚴格遵循目的性原則，這也關系到企業(yè)最終是否能夠實現(xiàn)稅務籌劃工作的目標。對于企業(yè)而言，在進行稅務分析時，通常會專注與分析稅務本身，對賬目數(shù)字更加關注，進而忽視了稅務籌劃工作的真正目標。如果稅務籌劃工作偏離了企業(yè)進行稅務籌劃工作的真正目標，就會使企業(yè)難以獲得稅務籌劃工作的預期成果。同時，根據(jù)我國大部分企業(yè)稅務籌劃工作的內容，可以把企業(yè)稅務籌劃的目標分為兩個方面。一方面，企業(yè)進行稅務籌劃就是以降低企業(yè)繳納稅款的額度來提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，這能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力。另一方面，企業(yè)進行稅務籌劃工作，能夠在一定程度上延遲企業(yè)繳納稅款的日期。目前，大部分企業(yè)在進行經(jīng)營管理活動當中，常常會出現(xiàn)資金周轉問題，如果稅收時間延遲，就能夠使得企業(yè)擁有更多的流動資金，增加利息收益，這也是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑。

2 稅務改革環(huán)境下企業(yè)進行稅務籌劃的意義

2.1 提高企業(yè)經(jīng)濟收益

目前，我國稅務改革政策已經(jīng)針對不同類型的企業(yè)制定了相應的規(guī)章制度，也對企業(yè)的稅率進行了明確規(guī)定，并在之前的基礎上調整、制定和實施了相關的企業(yè)稅收優(yōu)化政策。在當前的稅務改革背景下，對于企業(yè)而言，進行稅務籌劃工作，必須遵循合法性原則，即在我國法律法規(guī)允許的范疇內進行規(guī)范合法的操作行為，比如經(jīng)濟投資、資金管理等。在合法的條件下，企業(yè)進行科學合理的稅務籌劃工作，能夠盡可能地降低企業(yè)繳納的稅款額度，為企業(yè)增加更多的經(jīng)濟收益，提升企業(yè)的市場競爭力[5]。

2.2 保證企業(yè)合法發(fā)展

無論當前我國的稅務環(huán)境如何變化，確保企業(yè)在合法規(guī)范的前提條件下進行稅收籌劃工作，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。同時，無論是在稅務籌劃工作中，還是在經(jīng)營管理活動中，企業(yè)都必須遵循合法性原則，走合法規(guī)范的光明大道。如果企業(yè)違反了相應的法律法規(guī)，不但會使企業(yè)的經(jīng)濟效益降低，還會損害企業(yè)的社會形象，更嚴重的會面臨法律的懲罰。因此，以違背法律法規(guī)為前提來降低稅款額度，是一種得不償失的行為。只有當企業(yè)在進行經(jīng)營管理活動和稅務籌劃工作中嚴格遵守國家的相關法律法規(guī)，才能使得企業(yè)各方面都達到國家的標準。

2.3 推動企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新

目前，我國大力推行“科教興國”政策，并強調創(chuàng)新能力的重要性，因此越來越多的企業(yè)也響應國家號召，把創(chuàng)新水平作為衡量企業(yè)市場競爭力的一項標準。對于企業(yè)而言，想要提高自身創(chuàng)新水平，就必須把大量的成本投入企業(yè)創(chuàng)新活動當中。同時，企業(yè)稅務籌劃的順利實施，能夠為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟收益，這也就增加了企業(yè)的經(jīng)濟收入。因此，很多企業(yè)管理者會把這些經(jīng)濟收入用于企業(yè)創(chuàng)新活動當中。由于創(chuàng)新成本的大量投入，也會使得企業(yè)能夠研究與開發(fā)出更多新穎有用的產(chǎn)品，進而獲得更多顧客的認可和支持，使企業(yè)提高了經(jīng)濟收益，獲得了良好的社會形象和社會聲譽，進而使企業(yè)發(fā)展形成良性循環(huán)。因此，科學合理地實施企業(yè)稅務籌劃工作，能夠提高企業(yè)的創(chuàng)新水平。

3 稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響

3.1 提高企業(yè)能力

在稅務改革之前，企業(yè)為了減少繳納稅款對企業(yè)產(chǎn)生的影響，會把需要繳納的稅款平均到企業(yè)內部員工的工資當中，即采用計稅工資制度的方式向員工支付薪水。比如，企業(yè)員工人均月薪為5 000元，工資低于5 000元的員工不需要繳納稅款，而工資高于5 000元的員工則需要支付超出金額的稅款。目前，在我國企業(yè)當中，采用計稅工資制度來支付薪水的工作占有率較高，換言之，對于員工而言，收入越高，也意味著支付更高的稅款。對于那些給予員工工資較高的企業(yè)而言，這種計稅工資制度難以吸引人才。但是，隨著稅務改革制度的實施，在工資薪酬制度方面，越來越多的企業(yè)開始采取激勵制度和人才薪酬制度，這不但能夠吸引更多高素質的人才，也能夠使得更多的內部員工不斷提高自身競爭力，進而提高企業(yè)的創(chuàng)新水平和競爭力。

3.2 增強企業(yè)競爭力

隨著稅務改革的不斷推進，國家明確規(guī)定了企業(yè)所需要繳納的稅款和稅率，這也使得企業(yè)稅收的透明性更高，也使得不同企業(yè)在經(jīng)濟市場當中的競爭更加透明和公平。此外，企業(yè)進行稅務籌劃，就是在合法規(guī)范的條件下，根據(jù)企業(yè)自身的情況，結合企業(yè)內外部環(huán)境進行操作，目的在于盡可能地降低企業(yè)繳納的稅款金額，為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟利潤，這對于企業(yè)而言，也是獲取經(jīng)濟利益的一種途徑。同時，企業(yè)稅務籌劃工作的目的也是為了提高企業(yè)的市場占有率，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的發(fā)展水平，因此在進行稅務籌劃工作時，也能夠側面地體現(xiàn)出企業(yè)的競爭力[6]。

3.3 實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

目前，隨著我國稅務改革制度的不斷推進，也推動了我國經(jīng)濟市場的繁榮，同時對于企業(yè)而言，在愈演愈烈的經(jīng)濟市場的競爭當中，想要獲得一席之地，就必須生產(chǎn)出具有企業(yè)特色的產(chǎn)品，并要盡可能地提高商品質量。因此，企業(yè)應該把更多的時間和精力投入企業(yè)創(chuàng)新部門當中。值得注意的是，傳統(tǒng)企業(yè)想要轉型為創(chuàng)新型企業(yè)，生產(chǎn)出符合當前時代潮流和顧客審美的創(chuàng)新產(chǎn)品，就必須投入大量的經(jīng)濟成本，比如企業(yè)需要高薪聘用創(chuàng)新型人才，需要構建與完善創(chuàng)新部門并投入大量的人力成本和創(chuàng)新研發(fā)成本。在當前稅務改革的背景下，企業(yè)進行稅務籌劃工作能夠提高經(jīng)濟效益，獲得更高的經(jīng)濟收入，進而把這些資金作為企業(yè)創(chuàng)新和研發(fā)的成本，從而提高企業(yè)的研發(fā)水平和創(chuàng)新能力，進而提高顧客滿意度，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的良性循環(huán)。

4 結論

綜上所述，隨著我國稅務改革的不斷推進，對于企業(yè)而言，只有不斷地了解和研究稅務改革條例，并對企業(yè)稅務籌劃的概念進行深入研究，嚴格遵循合法性原則、整體性原則、整體性原則和目的性原則，才能夠降低稅務改革對企業(yè)稅務籌劃工作的影響，進而更好地控制稅收成本，在法律允許的范圍內，提高企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)創(chuàng)新水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]崔博洋.納稅籌劃中的企業(yè)財務風險控制[J].中國市場，2019（9）：138.

[2]鄧艷莉.我國中小企業(yè)稅務籌劃研究[J].中國經(jīng)貿，2017（20）：190-191.

[3]江薇.國有企業(yè)稅務籌劃探究[J].中國市場，2018（11）：

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[4]楊淑敏.國有企業(yè)稅務籌劃的風險研究[J].中國集體經(jīng)濟，2019（10）：97-98.

[5]周盼盼.淺議企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理[J].中國經(jīng)貿，2016（20）：215-216.

[6]謝濱如.社保規(guī)費征管體制調整背景下企業(yè)稅務籌劃研究[J].財會通訊，2020（6）：141-145.