鄭娜 趙文浩 王碧濤

【摘要】隨著我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展壯大以及日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展與決策支持的需要，為創(chuàng)建“世界一流”企業(yè)，中建股份順利完成財(cái)務(wù)一體化的推廣上線工作，為企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)建了強(qiáng)大的系統(tǒng)支持。文章基于中建財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)初期的應(yīng)用實(shí)踐，提出在平臺(tái)轉(zhuǎn)型過程中實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的必要性及實(shí)現(xiàn)途徑，并且依托平臺(tái)的系統(tǒng)構(gòu)建，探討建筑行業(yè)BI分析的未來應(yīng)用趨勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合；BI分析

【中圖分類號(hào)】F275

一、業(yè)財(cái)融合的必要性

近年來，業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提升的重要方向之一，是企業(yè)精細(xì)化管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要舉措。郭永清（2017）在研究中提到，業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門，為了共同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、價(jià)值目標(biāo)而進(jìn)行的戰(zhàn)略規(guī)劃、管理控制、經(jīng)營(yíng)決策和績(jī)效評(píng)價(jià)，并通過一定的信息化工具，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)整體數(shù)據(jù)信息的及時(shí)共享。借助業(yè)財(cái)融合能夠?qū)崿F(xiàn)雙向互通與企業(yè)的良性發(fā)展，助力提升企業(yè)管理效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置。

而建筑業(yè)作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，往往存在體量大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)等根深蒂固的行業(yè)特點(diǎn)。大多數(shù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)層級(jí)較多，縱向管理跨度較大，導(dǎo)致問題發(fā)現(xiàn)晚，管控難度較大。所以，要想克服行業(yè)固有障礙，實(shí)現(xiàn)跨越式提升，必須突破技術(shù)壁壘和管理困境，搭建業(yè)財(cái)一體化數(shù)據(jù)分析決策平臺(tái)，通過對(duì)原有流程的改善及優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)雙向反饋的及時(shí)性。

二、業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，推動(dòng)部門協(xié)同合作

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作較側(cè)重于核算，更多的體現(xiàn)為事后監(jiān)督職能，而在業(yè)財(cái)融合大趨勢(shì)下則要求財(cái)務(wù)逐步融入項(xiàng)目全周期，即實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。

從項(xiàng)目承接階段的招投標(biāo)、商務(wù)談判以及目標(biāo)成本編制等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員可以從客戶信用評(píng)估、稅務(wù)籌劃、項(xiàng)目籌融資以及目標(biāo)成本與效益分析等方面發(fā)揮一定的事前預(yù)測(cè)作用，為項(xiàng)目決策提供支持。比如，聯(lián)動(dòng)各部門進(jìn)行項(xiàng)目整體的評(píng)估分析，并且結(jié)合項(xiàng)目性質(zhì)，權(quán)衡成本與稅金效益，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案、籌融資方案、成本定價(jià)方案等。

在項(xiàng)目實(shí)施階段，財(cái)務(wù)人員可從分供商選擇、招標(biāo)定價(jià)和合同談判與簽訂、預(yù)繳稅金分析管控等環(huán)節(jié)，結(jié)合項(xiàng)目工程量清單和材料使用情況，從成本效益、稅負(fù)分析、資金策劃等方面參與項(xiàng)目進(jìn)程，在過程中做好各項(xiàng)目的成本預(yù)警分析和動(dòng)態(tài)稅負(fù)分析。

在項(xiàng)目結(jié)算階段的總分包結(jié)算中，財(cái)務(wù)人員要理清各合同履行情況，從發(fā)票開具與取得、收付款、索賠等方面明確合同雙方的責(zé)任，確保及時(shí)結(jié)算、及時(shí)收款。此外，要從項(xiàng)目回款、利潤(rùn)、結(jié)算及時(shí)性等方面對(duì)每個(gè)項(xiàng)目制定完整的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，促進(jìn)良性循環(huán)，從而形成對(duì)項(xiàng)目全周期的閉環(huán)管理。

（二）提高信息化程度，搭建階梯式一體化平臺(tái)

科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算可通過高質(zhì)、高效的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析，將數(shù)據(jù)輸出轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。而業(yè)財(cái)融合趨勢(shì)下，數(shù)據(jù)顆粒度更精細(xì)，信息維度更多樣、信息獲取更及時(shí)，數(shù)據(jù)需要精準(zhǔn)及時(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)多維度的展示與輸出。這就要求企業(yè)應(yīng)提高信息化程度，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行細(xì)化、整合與分析，最終輸出為滿足不同管理層級(jí)需要的數(shù)據(jù)，如圖1所示。

各業(yè)務(wù)模塊的基礎(chǔ)表格是階梯式一體化平臺(tái)最能反映前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的模塊，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)后續(xù)綜合管理分析、BI分析的基礎(chǔ)，所以在業(yè)務(wù)模塊基礎(chǔ)表格的構(gòu)建過程中，對(duì)數(shù)據(jù)的精細(xì)度與及時(shí)性要求也較高。目前，中建財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)初期應(yīng)用階段更多的體現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)初級(jí)整合的功能，而如何利用各模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)一體化強(qiáng)大功能的前提。以下將從合同管理、成本管理和稅金管理方面，舉例說明在中建業(yè)財(cái)融合的過程中，財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)如何實(shí)現(xiàn)各模塊數(shù)據(jù)的分析與利用。

在合同管理方面，一體化平臺(tái)的上線利用統(tǒng)一的合同編號(hào)，實(shí)現(xiàn)了商務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的連通。借助統(tǒng)一口徑，商務(wù)合約模塊與財(cái)務(wù)報(bào)賬模塊的收付款、結(jié)算可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)整合，每個(gè)項(xiàng)目各供應(yīng)商每月結(jié)算值、付款值和發(fā)票情況可以同步到合約模塊的每條合同信息中。此外，在未來系統(tǒng)功能升級(jí)中可以在合同付款條件準(zhǔn)確設(shè)置的前提下，添加預(yù)警分析功能，實(shí)時(shí)導(dǎo)出任一期間的合同履約情況，判斷是否超合同條件付款、發(fā)票是否足額取得，形成各項(xiàng)目的月度、季度合同履行情況及預(yù)警分析。在過程中實(shí)時(shí)監(jiān)控合同履行，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控。

在成本管理方面，應(yīng)重視過程中的成本分析和控制，而不僅僅局限于成本核算。目前的成本管理現(xiàn)狀是信息流單向且割離，財(cái)務(wù)參與不到成本的分析反饋環(huán)節(jié)。在財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)中，已實(shí)現(xiàn)合同類型嚴(yán)格匹配成本類型，可結(jié)合項(xiàng)目所處階段和施工內(nèi)容，按成本類別分析項(xiàng)目每月各類成本的發(fā)生額以及各類成本累計(jì)占標(biāo)前預(yù)算成本的比重。針對(duì)異常成本發(fā)生，及時(shí)進(jìn)行反饋和優(yōu)化，在項(xiàng)目過程中進(jìn)行成本細(xì)節(jié)的管控，控制項(xiàng)目毛利。

在稅金管理方面，項(xiàng)目稅金過程管控是全周期稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)。一體化平臺(tái)上線后，稅務(wù)模塊的銷項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬、分包收票臺(tái)賬、預(yù)繳臺(tái)賬、旅客運(yùn)輸臺(tái)賬等能夠清晰記錄日常業(yè)務(wù)，很大程度上提高了稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量。但與商務(wù)合約模塊的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，雖然銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是站在納稅主體層面來匯總統(tǒng)計(jì)，但是為適應(yīng)以單個(gè)項(xiàng)目為利潤(rùn)中心的管理模式，可以在稅務(wù)板塊增加各項(xiàng)目的進(jìn)銷項(xiàng)與預(yù)繳情況分析。根據(jù)合約模塊中合同信息，提取總包合同額、稅率、收款條件、材料分包合同額、稅率、付款條件等信息預(yù)估項(xiàng)目的整體銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)根據(jù)總包合同額和分包合同額預(yù)估項(xiàng)目過程最低預(yù)繳稅金，與稅務(wù)模塊中各項(xiàng)目已開具的銷項(xiàng)發(fā)票，收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和預(yù)繳的稅金進(jìn)行對(duì)比分析，可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)稅負(fù)分析與監(jiān)控。

（三）設(shè)計(jì)合理考核評(píng)價(jià)體系，重視人才利用與培養(yǎng)

由于集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置往往劃分過細(xì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作技能水平不一，缺乏全局觀念。此外，對(duì)新系統(tǒng)功能、管理分析工具的不熟悉導(dǎo)致專業(yè)技能很難突破。所以，可以定期開設(shè)相應(yīng)的培訓(xùn)或者聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行授課。同時(shí)，為更好推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，必須合理利用人力資源，挖掘人才潛能，激發(fā)人才的主觀能動(dòng)性。在評(píng)價(jià)考核方面，可將公司目標(biāo)分解到每個(gè)項(xiàng)目，然后各項(xiàng)目再將目標(biāo)細(xì)化分解，統(tǒng)一制定考核制度、各崗位的職位責(zé)任說明書、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，最大限度調(diào)動(dòng)人員的積極性。

三、BI分析的未來應(yīng)用

（一）BI分析概述

BI分析俗稱“商業(yè)智能”，是大數(shù)據(jù)智能分析的行業(yè)新趨勢(shì)。BI分析能夠運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、在線分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)來處理和分析數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)管理層提供決策支持。BI對(duì)數(shù)據(jù)的分析處理主要包括：建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求為基礎(chǔ)，根據(jù)不同分析目的，提取、合并有效數(shù)據(jù)形成全局視野。然后進(jìn)行“智能運(yùn)算”，通過建模等形式進(jìn)行多維分析數(shù)據(jù)，將其轉(zhuǎn)化為信息和知識(shí)。最后，把這些多維數(shù)據(jù)分析結(jié)果直觀地展示給管理者。

（二）BI分析構(gòu)建原則

首先，梳理業(yè)務(wù)流程，劃分價(jià)值鏈階段。BI分析是通過細(xì)分各模塊的業(yè)務(wù)場(chǎng)景及維度指標(biāo)，集數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)、管理于一體，為業(yè)務(wù)流程的需求提供數(shù)據(jù)支持服務(wù)。不同企業(yè)在不同階段所關(guān)注的業(yè)務(wù)重點(diǎn)和需求不同，因此需要通過梳理業(yè)務(wù)流程來確定各價(jià)值鏈階段的核心環(huán)節(jié)。

其次，明確方向和需求。BI分析的目的是通過對(duì)各業(yè)務(wù)模板的整合，依據(jù)各管理層的需求進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和輸出。所以要明確各流程中的主要需求和次要需求，以最大程度實(shí)現(xiàn)BI分析的決策支持作用。

最后，創(chuàng)新管理方法，深度業(yè)財(cái)融合。BI分析是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)下的商業(yè)解決方案，源于業(yè)務(wù)，高于業(yè)務(wù)，最終服務(wù)業(yè)務(wù)。而在業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)過程中，業(yè)務(wù)流程的細(xì)化分解和業(yè)財(cái)信息的雙向反饋，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)BI分析奠定了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。所以在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下要不斷探索創(chuàng)新方法，更要深入推廣業(yè)財(cái)一體化。

（三）建筑業(yè)BI分析應(yīng)用探討

1.劃分價(jià)值鏈階段，明確需求和方向

首先，根據(jù)BI分析的構(gòu)建原則，我們可以將建筑行業(yè)的價(jià)值鏈階段大體劃分為營(yíng)銷階段、實(shí)施階段、售后階段。營(yíng)銷階段主要包括項(xiàng)目策劃、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)；實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目過程的重點(diǎn)，主要包括勘察、設(shè)計(jì)、施工等項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié)；售后階段主要指質(zhì)保期過程中的期后維修與客戶維護(hù)回訪等。營(yíng)銷階段作為價(jià)值鏈的前端，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)貢獻(xiàn)度最高，決定了企業(yè)后續(xù)利潤(rùn)和回款的實(shí)現(xiàn)；項(xiàng)目管理階段作為價(jià)值鏈中端，是決定施工質(zhì)量和項(xiàng)目成本的環(huán)節(jié)，對(duì)最終利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)起到了關(guān)鍵作用；而售后階段更多體現(xiàn)為對(duì)公司品牌價(jià)值和客戶的維護(hù)與保持。下面將針對(duì)各階段的關(guān)注重點(diǎn)，舉例說明BI分析指標(biāo)的構(gòu)建和應(yīng)用。

2. BI分析指標(biāo)的構(gòu)建與應(yīng)用

（1）營(yíng)銷階段

營(yíng)銷階段BI分析指標(biāo)，可通過項(xiàng)目簽約金額及變動(dòng)趨勢(shì)、不同性質(zhì)項(xiàng)目各指標(biāo)對(duì)比分析、回款情況分析等方面來構(gòu)建。首先，通過項(xiàng)目年度/月度新簽約金額和趨勢(shì)分析來反映營(yíng)銷數(shù)量，了解每月新簽合同數(shù)量、新簽合同額以及變動(dòng)趨勢(shì)等，以預(yù)期規(guī)劃未來資源配置和戰(zhàn)略決策。其次，結(jié)合回款情況分析、項(xiàng)目性質(zhì)分析、業(yè)主類型等定性分析來反映營(yíng)銷質(zhì)量。具體來說，可重點(diǎn)反映各類性質(zhì)項(xiàng)目的新簽合同額占比，各類業(yè)主的新簽合同額占比，結(jié)合不同性質(zhì)項(xiàng)目的利潤(rùn)率、凈現(xiàn)金流情況和回款及時(shí)率的分析以反映營(yíng)銷質(zhì)量。此外，利用營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的中標(biāo)率及同比增長(zhǎng)指標(biāo)，結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模的地區(qū)分布，可以有針對(duì)性的重新定位市場(chǎng)，挖掘現(xiàn)有市場(chǎng)潛力，改變營(yíng)銷階段的市場(chǎng)選擇策略。

（2）項(xiàng)目管理階段

項(xiàng)目管理階段的BI分析較為細(xì)化，可從各項(xiàng)目完工情況、項(xiàng)目進(jìn)度分析、項(xiàng)目預(yù)算分析、分包分析、產(chǎn)值分析等方面來構(gòu)建。具體來說，通過項(xiàng)目各施工階段合同額與結(jié)算值柱狀圖的比對(duì)，反映項(xiàng)目的完工進(jìn)度以控制項(xiàng)目工期，進(jìn)行時(shí)間的管控，規(guī)避工期延誤風(fēng)險(xiǎn)。通過單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算產(chǎn)值和確認(rèn)產(chǎn)值的柱狀對(duì)比分析，反映項(xiàng)目產(chǎn)值完成率。各項(xiàng)目確認(rèn)產(chǎn)值占總產(chǎn)值的占比分析反映單個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)值貢獻(xiàn)率。在成本和毛利管控方面，通過各項(xiàng)目已發(fā)生成本和總體預(yù)算的對(duì)比分析，實(shí)時(shí)反映成本變動(dòng)，把控過程中的成本發(fā)生，確保毛利率在目標(biāo)毛利率內(nèi)合理波動(dòng)。此外，按不同所屬區(qū)域和不同公司列示未結(jié)算值、未核工作量等數(shù)據(jù)，以考核分析各地區(qū)各公司結(jié)算及時(shí)性、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)質(zhì)量等。

（3）售后階段

在價(jià)值鏈后端的售后階段，可重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投訴情況、合同爭(zhēng)議解決方式、合同變更情況分析、主要客戶保持率等方面。利用柱狀對(duì)比圖或趨勢(shì)分析圖反映項(xiàng)目投訴的數(shù)量和增長(zhǎng)趨勢(shì)，并針對(duì)不同投訴原因進(jìn)行定性分析，有針對(duì)性地提出問題解決措施，以完善服務(wù)質(zhì)量和項(xiàng)目管理規(guī)范。結(jié)合爭(zhēng)議解決是通過仲裁、訴訟還是其他方式的數(shù)據(jù)分析，關(guān)注公司可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，以爭(zhēng)取在項(xiàng)目前期的談判和簽訂合同過程中規(guī)避類似風(fēng)險(xiǎn)。此外，合同變更可能會(huì)影響整體項(xiàng)目前后資源配置，導(dǎo)致成本上升和工期延誤。對(duì)于合同變更情況的分析，可通過柱狀圖、餅狀圖的展現(xiàn)方式反映總包合同、分包合同的變更數(shù)量占比、金額占比、原因占比等，以反映項(xiàng)目管理中需要改進(jìn)的問題，從而進(jìn)行管理方法的優(yōu)化。

四、結(jié)語(yǔ)

在業(yè)財(cái)融合與BI分析的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型趨勢(shì)下，高質(zhì)量的數(shù)據(jù)及多維的深度分析是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。所以在這場(chǎng)技術(shù)變革和管理變革中，企業(yè)中的各業(yè)務(wù)流程、各環(huán)節(jié)應(yīng)該協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，明確各價(jià)值鏈階段的業(yè)務(wù)需求和管理需求，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、業(yè)財(cái)一體化決策平臺(tái)輸出高質(zhì)高效的數(shù)據(jù)信息，借助未來BI分析的應(yīng)用與構(gòu)建，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式的提升和價(jià)值最大化。

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