摘 要：稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)水平的高低，因此，企業(yè)在組織開(kāi)展財(cái)務(wù)管理中必須要投入更多的精力，認(rèn)識(shí)到其重要作用，給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要分析財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃方面的工作，分析基本概念和目標(biāo)，了解基本原則，并且確定當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃的一系列問(wèn)題，最終可以總結(jié)出企業(yè)納稅籌劃管理方法，帶動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;措施

一、納稅籌劃概念及目標(biāo)

納稅籌劃就是納稅企業(yè)在按照國(guó)家法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)條件之下，為了能夠降低企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)或者進(jìn)行納稅的減少，從而可以達(dá)到節(jié)稅和避稅的效果，也就是說(shuō)在納稅工作開(kāi)始前要先進(jìn)行籌劃。企業(yè)納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，因?yàn)槠髽I(yè)的組成結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)展實(shí)際情況、盈利方式等都有著明顯的差異，所以針對(duì)于納稅籌劃的要求也會(huì)不同。具體的納稅籌劃目標(biāo)是如下幾點(diǎn)。

1.履行好企業(yè)的納稅義務(wù)

企業(yè)是納稅人，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，積極落實(shí)各項(xiàng)納稅義務(wù)，這是企業(yè)納稅籌劃的基本要求。企業(yè)納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，要防止存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，讓納稅籌劃各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅義務(wù)。

2.盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本最小化

企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，主要的目標(biāo)就是利用多種符合法律法規(guī)要求的方式來(lái)進(jìn)行合理的避稅，能夠有效減少企業(yè)納稅額度，以降低經(jīng)營(yíng)成本，給企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。

3.促進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值的最大化

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)資金合理的應(yīng)用，就能夠隨著時(shí)間的推移資金量會(huì)逐步增加。雖然當(dāng)前有些企業(yè)都會(huì)采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式，如果合理進(jìn)行納稅籌劃，特別是進(jìn)行節(jié)稅的操作，或者在符合法律的條件下適當(dāng)?shù)难舆t繳稅時(shí)間，可以提高資金周轉(zhuǎn)效率，也能夠緩解經(jīng)營(yíng)中的資金壓力。

4.實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化以及利潤(rùn)最大化

企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施，就是為了能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，讓稅負(fù)最小化，必須符合法律的標(biāo)準(zhǔn)，而稅負(fù)最小化不是納稅籌劃的目的，而最終目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、企業(yè)納稅籌劃的基本原則

1.合法合規(guī)的原則

企業(yè)的納稅籌劃與偷稅漏稅是本質(zhì)上不同的，納稅籌劃是完全符合國(guó)家法律條款的基礎(chǔ)之下所開(kāi)展進(jìn)行的工作，目的就是為了能夠降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，可以給企業(yè)創(chuàng)造較高經(jīng)濟(jì)效益。因此，納稅籌劃工作的進(jìn)行是嚴(yán)格按照法律條款來(lái)實(shí)施的，納稅籌劃人員應(yīng)該深入了解國(guó)家稅收法律制度，這是基本要求。

2.效益優(yōu)先的原則

企業(yè)納稅籌劃工作的進(jìn)行，目標(biāo)是降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，納稅籌劃措施的實(shí)施，應(yīng)該將其產(chǎn)生的效益作為主要原則實(shí)施，科學(xué)合理地使用稅收政策，制定出符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)效果的納稅實(shí)施方案，比如稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅等符合法律要求的方式，降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，可以使得企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

3.長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)的原則

因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是長(zhǎng)期進(jìn)行的，而每個(gè)經(jīng)營(yíng)階段都離不開(kāi)財(cái)務(wù)工作的支持，所以企業(yè)納稅籌劃也是長(zhǎng)期、連續(xù)存在的。這就需要納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，要注意到其長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，要綜合分析在會(huì)計(jì)期間的結(jié)果做出分析，也要掌握當(dāng)前會(huì)計(jì)周期中的財(cái)務(wù)實(shí)際情況，分析了解未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，特別是要進(jìn)行繳稅狀況的分析，確保納稅籌劃為連續(xù)完整的情況，不僅可以以當(dāng)期稅負(fù)為基礎(chǔ)進(jìn)行，而是要從整個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益做出分析，可以進(jìn)行稅負(fù)的控制。

4.整體系統(tǒng)的原則

納稅籌劃工作有著較高的系統(tǒng)性，復(fù)雜性也比較高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中所必不可少的一部分工作，所以企業(yè)納稅籌劃環(huán)節(jié)要以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃作為基礎(chǔ)，達(dá)到整體性的基本要求。納稅籌劃工作進(jìn)行中，要全面分析納稅籌劃方案，要分析多種稅種，保證納稅籌劃達(dá)到整體經(jīng)濟(jì)效益的要求，避免僅考慮單一稅種而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)增大，而是應(yīng)該從整體性眼光出發(fā)做出最佳選擇。

5.風(fēng)險(xiǎn)可控的原則

納稅籌劃工作雖然可以給企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，但是也同樣存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以在納稅籌劃工作開(kāi)展的過(guò)程中，容易導(dǎo)致和避稅活動(dòng)存在混淆的情況，雖然企業(yè)避稅不會(huì)存在違法的情況，但是依然會(huì)存在違背稅法的情況，避稅問(wèn)題出現(xiàn)之后行政部門(mén)也會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策進(jìn)行約束管理。同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃所處的外部環(huán)境會(huì)連續(xù)的變化，特別是國(guó)家稅收政策的改變，能夠給企業(yè)稅負(fù)造成比較大的變化，這些都是無(wú)法避免的，如果處理不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際情況分析，在進(jìn)行管理工作中應(yīng)該綜合分析多種影響因素，必須要全面分析財(cái)務(wù)管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)來(lái)組織進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，以消除財(cái)務(wù)管理中的不足與缺陷。同時(shí)還應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理中重視納稅籌劃工作，能夠有效落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)工作，確保企業(yè)稅務(wù)的合法權(quán)益，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度做出分析，納稅籌劃的實(shí)質(zhì)可以從下面幾點(diǎn)做出分析：

1.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作的支持，這就需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求來(lái)組織進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，防止在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施環(huán)節(jié)中存在財(cái)務(wù)管理體系紊亂的情況，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理的作用，更好地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。企業(yè)很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施中會(huì)涉及到很多稅務(wù)的問(wèn)題，很多稅務(wù)工程成本與經(jīng)濟(jì)效益等方面存在很多外部因素的影響，還包含一些稅務(wù)的問(wèn)題，很多稅務(wù)工作的成本管理、經(jīng)濟(jì)效益會(huì)因?yàn)橥獠恳蛩禺a(chǎn)生較大的干擾和影響，不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損，還會(huì)威脅到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，無(wú)法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段應(yīng)該積極開(kāi)展納稅籌劃工作，可以更好地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本，以避免存在過(guò)大的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，可以更好地消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中經(jīng)濟(jì)體系紊亂的情況，使得稅收模式更加的合理，也能夠促進(jìn)經(jīng)營(yíng)成本的下降，產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)效益，提升財(cái)務(wù)管理的總體水平。此外，還能夠在納稅籌劃的進(jìn)行中有效的調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施方案，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，最終能夠制定出可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略，綜合分析多種因素之下做好納稅籌劃工作。此外，通過(guò)納稅籌劃降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，能夠提高財(cái)務(wù)管理的效果，進(jìn)而可以給企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提升起到積極的促進(jìn)作用，也能夠給企業(yè)產(chǎn)生比較高的經(jīng)濟(jì)效益。

2.在企業(yè)籌資中的作用

企業(yè)要想在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貢獻(xiàn)自己的力量，對(duì)于社會(huì)發(fā)展起到推動(dòng)作用，就必須要積極開(kāi)展籌資活動(dòng)，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步、健康的發(fā)展，也能夠避免企業(yè)之間存在過(guò)大的差距。但是企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中，很多外部因素的不利影響，導(dǎo)致籌資問(wèn)題比較嚴(yán)重，直接導(dǎo)致資金不足，企業(yè)的綜合管理水平也會(huì)比較低。而把納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，可以降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高籌資管理水平，使得企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)健康的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的各項(xiàng)稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行分析，要保證財(cái)務(wù)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到所存在的各項(xiàng)稅負(fù)問(wèn)題，提升人員的納稅服務(wù)意識(shí)，有效規(guī)避出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。通常情況下，企業(yè)中的籌資方式主要有負(fù)債籌資、權(quán)益籌資等，需要根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)狀況與發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)選擇合適的籌資方式，以更好地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于已經(jīng)確定的籌資方式來(lái)說(shuō)，應(yīng)該利用納稅籌劃的方式可以降低稅收過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。切實(shí)提升企業(yè)籌資的效果，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于復(fù)雜企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系來(lái)說(shuō)，在組織進(jìn)行籌資的過(guò)程中，應(yīng)該把納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，然后分析具體的市場(chǎng)發(fā)展規(guī)模以及形勢(shì)變化。積極調(diào)整和改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，為籌資活動(dòng)的進(jìn)行提供基礎(chǔ)，同時(shí)還需要有效地避免一些稅收問(wèn)題的存在，使得籌資活動(dòng)給企業(yè)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.在企業(yè)收益分配中的作用

通常情況下，企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和財(cái)務(wù)管理的效果都會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而發(fā)生一定的變化，企業(yè)應(yīng)該從市場(chǎng)體制的角度出發(fā)來(lái)組織進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，要了解財(cái)務(wù)管理與稅收活動(dòng)之間的關(guān)系，同時(shí)在企業(yè)高速發(fā)展之下來(lái)促進(jìn)利潤(rùn)的提升，可以提高企業(yè)的綜合收益效果。我國(guó)的相應(yīng)稅務(wù)法律制度對(duì)于企業(yè)管理有著直接的約束作用，這也是財(cái)務(wù)管理人員工作的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī)制度來(lái)進(jìn)行納稅籌劃工作，要落實(shí)納稅籌劃在企業(yè)利益分配中的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。不僅如此，企業(yè)市場(chǎng)收益分配的過(guò)程中，也要考慮到市場(chǎng)變化形式，同時(shí)應(yīng)該在企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù)減免政策支持下組織進(jìn)行納稅籌劃工作，要符合市場(chǎng)的需求，同時(shí)可以提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，也能夠展現(xiàn)出納稅籌劃在收益分配中能夠產(chǎn)生非常積極的作用。此外，在企業(yè)的收益分配環(huán)節(jié)，組織進(jìn)行納稅籌劃的活動(dòng)，也要考慮到我國(guó)的財(cái)政部門(mén)所發(fā)布的宏觀調(diào)控政策，然后組織進(jìn)行各項(xiàng)資金使用指導(dǎo)性工作。要切實(shí)提升企業(yè)的投資水平，應(yīng)該做好財(cái)務(wù)部門(mén)資源配置管理工作。納稅籌劃工作進(jìn)行中，可以促進(jìn)企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況做出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，能夠落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅務(wù)政策。如有必要，企業(yè)應(yīng)該在多個(gè)方面考慮之下進(jìn)行納稅政策的實(shí)施。要滿(mǎn)足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求，應(yīng)該進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)管理，從而可以進(jìn)行必要的稅負(fù)監(jiān)督管理，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展提供良好的基礎(chǔ)。

四、提高企業(yè)納稅籌劃的措施

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不同階段所開(kāi)展的納稅籌劃工作是不同的。比如某公司在納稅籌劃環(huán)節(jié)，初創(chuàng)發(fā)展時(shí)期，因?yàn)槠髽I(yè)并不穩(wěn)定，規(guī)模相對(duì)小、銷(xiāo)量少且利潤(rùn)比較低，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)虧損的情況，所以企業(yè)更好重視各項(xiàng)免稅政策的使用，要提前確認(rèn)利潤(rùn);企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)時(shí)期中，因?yàn)楫a(chǎn)品已經(jīng)有一定的銷(xiāo)量，占據(jù)比較大的市場(chǎng)份額，銷(xiāo)售收入額的增大，企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)量會(huì)增多，這個(gè)發(fā)展時(shí)期中應(yīng)該長(zhǎng)期資產(chǎn)中挖掘納稅空間;在企業(yè)發(fā)展成熟時(shí)期中，企業(yè)要想能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，就要增加資金投入，研發(fā)新型產(chǎn)品、發(fā)布廣告等，所以這個(gè)階段中，要從研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理的等多個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。在納稅籌劃方案實(shí)施環(huán)節(jié)，該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是如下幾點(diǎn)。

1.強(qiáng)化企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心性工作，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部管理實(shí)踐中，必須要重視納稅籌劃工作，能夠提高財(cái)務(wù)管理總體水平。企業(yè)應(yīng)該充分的理解納稅籌劃與偷稅漏稅的差異性，希望可以通過(guò)正確的納稅來(lái)提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，要從短期和長(zhǎng)期來(lái)進(jìn)行。從短期發(fā)展來(lái)說(shuō)，需要把納稅籌劃工作歸入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，可以提高經(jīng)濟(jì)效益，產(chǎn)生更高的利潤(rùn)。從長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于納稅籌劃提起足夠的重視，要有序地組織進(jìn)行各項(xiàng)納稅籌劃活動(dòng)，提升合法納稅的意識(shí)，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了能夠做好納稅籌劃的實(shí)際工作，要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體情況作為出發(fā)點(diǎn)，能夠完善納稅籌劃管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置專(zhuān)業(yè)崗位工作人員，同時(shí)還需要建立完善的納稅籌劃工作制度體系和管理標(biāo)準(zhǔn)，按照既定的實(shí)施方案來(lái)組織進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)，能夠讓企業(yè)的納稅籌劃工作順利實(shí)施，也能夠產(chǎn)生更高的綜合效益。

2.強(qiáng)化企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范管理

因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，有著很多不確定性因素的影響，所以企業(yè)納稅籌劃工作有著較高的風(fēng)險(xiǎn)存在，這就需要企業(yè)在納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)應(yīng)該正視這些風(fēng)險(xiǎn)，并且采取必要的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要考慮到自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，形成更具高效性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系。首先，應(yīng)該保證在納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)中可能存在風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，要了解到納稅籌劃環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化、組織架構(gòu)變化等方面。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要素識(shí)別來(lái)說(shuō)，應(yīng)該綜合分析稅務(wù)清單、報(bào)表分析、流程圖分析等方式，將納稅籌劃實(shí)施方案中的風(fēng)險(xiǎn)作出全面的分析，能夠總結(jié)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，最終可以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的降低。其次，為了能夠更好地消除納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，除了應(yīng)該實(shí)施必要預(yù)警方式之外，還應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)部作業(yè)環(huán)境的完善，能夠充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)的作用，能夠進(jìn)行納稅籌劃方案的深入分析，徹底解決所存在的問(wèn)題，以消除納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.將納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程

企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展，主要的工作就是將其融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，能夠指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，真正的提升納稅籌劃工作總體水平，要根據(jù)相應(yīng)原則來(lái)開(kāi)展。企業(yè)納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，應(yīng)該以國(guó)家稅收法律作為支持，還應(yīng)該了解到納稅籌劃的實(shí)際情況，要結(jié)合投資計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等實(shí)際情況來(lái)提前確定納稅籌劃的方案，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)出現(xiàn)，納稅義務(wù)明確之后，然后才能進(jìn)行納稅籌劃，利用多種方式來(lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而可以體現(xiàn)出減稅的效果，這就不是納稅籌劃范圍內(nèi)的工作。企業(yè)納稅籌劃實(shí)施中，應(yīng)該選擇合適的納稅籌劃編制方案方法。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的納稅籌劃方法有固定資產(chǎn)折舊等，在具體的操作環(huán)節(jié)中，要分析稅收政策與制度、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等等因素，然后能夠促進(jìn)納稅籌劃總體效果的提升。以固定資產(chǎn)折舊方案作為案例進(jìn)行分析，因?yàn)椴煌叟f方法所確定的折舊額度會(huì)存在明顯的差異，分?jǐn)偟讲煌?jīng)營(yíng)階段的生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)折舊價(jià)值也是不同的，這就計(jì)算與提取會(huì)成本造成較大的影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)水平與稅負(fù)發(fā)生一定的變化。如果是通過(guò)資本弱化避稅方式來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，就是在工作中通過(guò)提升關(guān)聯(lián)借貸資金比例的方式來(lái)進(jìn)行，通過(guò)利息的支付可以減少企業(yè)的利潤(rùn)，能夠減少所得稅的繳納。對(duì)于銷(xiāo)售收入方面的納稅籌劃，在產(chǎn)品銷(xiāo)售進(jìn)行中，分期收款的產(chǎn)品通過(guò)合同約定收款日期來(lái)進(jìn)行收入的確定，而訂貨銷(xiāo)售與分期預(yù)收款銷(xiāo)售就是在交付貨物時(shí)確定收入，委托代銷(xiāo)產(chǎn)品在受托方寄回代銷(xiāo)單時(shí)確定收入，如果根據(jù)收入確定時(shí)間的改變可以延遲繳納所得稅額，就能夠降低應(yīng)交稅額，進(jìn)而可以達(dá)到合理避稅的效果。

4.充分利用第三方專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)納稅籌劃實(shí)施中，除了應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度出發(fā)進(jìn)行合理的納稅籌劃，還應(yīng)該通過(guò)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，利用其專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅，可以有效地促進(jìn)納稅籌劃的科學(xué)性與合理性提升。通過(guò)納稅籌劃中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展必要的工作，可以確定納稅籌劃實(shí)施方案，主要的目的就是降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可以使得納稅工作順利開(kāi)展，還能夠規(guī)范化企業(yè)的納稅行為，協(xié)調(diào)各項(xiàng)稅務(wù)工作，最終可以實(shí)現(xiàn)合理的降低稅負(fù)，最終能夠提升經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃中介機(jī)構(gòu)在籌劃服務(wù)中，還應(yīng)該包含下面幾點(diǎn)內(nèi)容：稅負(fù)測(cè)算，主要的目的就是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況計(jì)算確定利潤(rùn)與成本，然后就是測(cè)算稅負(fù)，就能夠確定企業(yè)定價(jià)。進(jìn)行納稅管理與籌劃空間，按照具體的納稅作業(yè)環(huán)節(jié)，開(kāi)展全面的納稅控制，考慮到經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，進(jìn)行籌劃空間的確定;合同審核，在企業(yè)簽訂合同時(shí)應(yīng)該進(jìn)行全面的審核，尤其是一些涉稅條款的審查，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，如果在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要提起足夠的重視，還結(jié)合實(shí)際情況總結(jié)出相應(yīng)的措施，并且提出相應(yīng)策略;組織企業(yè)開(kāi)展財(cái)稅培訓(xùn)，根據(jù)當(dāng)前國(guó)家發(fā)布的政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，可以提升納稅籌劃管理水平。

5.提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作人員素質(zhì)水平

納稅籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作能力對(duì)于納稅籌劃的影響最為直接。因此，企業(yè)組織進(jìn)行納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，應(yīng)該通過(guò)多種措施來(lái)培養(yǎng)納稅籌劃人員的素質(zhì)水平。一方面，要加大力度進(jìn)行納稅籌劃人員知識(shí)的培訓(xùn)，除了要掌握必要的法律法規(guī)制度之后，還應(yīng)該掌握金融貿(mào)易、管理、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，然后是進(jìn)行必要的納稅籌劃工作，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，然后可以提高綜合能力水平，以保證納稅籌劃工作可以順利有效進(jìn)行。另一方面，組織企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，能夠嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)制度，能夠消除納稅風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

稅金是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所必須支付的，會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此企業(yè)必須要合理進(jìn)行稅負(fù)控制，這就是納稅籌劃的具體工作。企業(yè)應(yīng)該以國(guó)家法律法規(guī)制度作為出發(fā)點(diǎn)，收集掌握各項(xiàng)政策和措施，能夠嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，形成完善的納稅籌劃工作體系和管理制度，以實(shí)現(xiàn)合理避稅，從而可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要重視納稅籌劃工作，設(shè)置專(zhuān)職崗位工作人員，以提升納稅籌劃總體水平，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：隋麗娜（1982- ），女，達(dá)吾爾族，籍貫：內(nèi)蒙古自治區(qū)，學(xué)歷：研究生，作者單位：呼倫貝爾市財(cái)政局，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)政與稅收