牟玉琴

我國的小微企業(yè)非常眾多，占企業(yè)總數(shù)的99%，它的國民經(jīng)濟(jì)總量中的工業(yè)產(chǎn)值占60%、而利稅收入占到57%，同時為社會提供了多達(dá)75%的就業(yè)機(jī)會，他的財政稅收達(dá)到了一半以上，是我國經(jīng)濟(jì)增長的源泉，是實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅實后盾，是我國最具活力和生命力的經(jīng)濟(jì)支柱。因此，重視小微企業(yè)的發(fā)展，對我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展有著積極的推動作用。在整個小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，其內(nèi)部控制制度卻直接影響到企業(yè)內(nèi)部所有機(jī)構(gòu)的運作，同時嚴(yán)重影響到企業(yè)各個方面的有效發(fā)展。因此，只有充分重視以及完善小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度，小微企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展壯大，從而使我國國民經(jīng)濟(jì)綜合實力的提升得到保障。

一 、小微企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制和財務(wù)制度的現(xiàn)狀

（一）人員方面

現(xiàn)階段我國小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不能正常發(fā)揮作用，而企業(yè)各層管理人員素質(zhì)不高和監(jiān)督意識不強，是這種現(xiàn)狀存在的根本原因。同時對此起著重要作用的是管理人員對內(nèi)部控制制度能夠正常的發(fā)揮。

（二）財務(wù)方面

一是資金不足或者沒有合理運用，有的管理者認(rèn)為現(xiàn)金存留是最好的選擇，因此導(dǎo)致資金被大量閑置不能創(chuàng)造出更多的價值，這些資金沒有參與正常的業(yè)務(wù)運作，更沒有得到充分利用;二是很多企業(yè)為聯(lián)系取信客戶，對客戶的信用政策太過寬松，導(dǎo)致壞賬過多，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率又過低，從而產(chǎn)生資金回收困難，直接影響了企業(yè)的運作;三是企業(yè)為提高競爭力，控制成本支出，通過裁員來降低成本并控制成本支出，由一人兼任多項職位，因此就導(dǎo)致了財務(wù)的失控現(xiàn)象。

（三）物資方面

最突出的問題就是賬目和實物不符，財務(wù)制度要求企業(yè)實物資產(chǎn)的數(shù)量，在賬目中的記錄應(yīng)與實物數(shù)量相符，但很多小微企業(yè)并沒有定期進(jìn)行盤點核實，賬實不相符的情況經(jīng)常存在。

（四）生產(chǎn)方面

很多小微企業(yè)沒有充分發(fā)揮其生產(chǎn)能力，在沒有對自身能力進(jìn)行合理的評估就進(jìn)行建設(shè)和生產(chǎn)，因此抑制了企業(yè)資金流動性，最嚴(yán)重的現(xiàn)象就是進(jìn)行重復(fù)建設(shè)，經(jīng)常使企業(yè)處于半停產(chǎn)狀態(tài)。

（五）供給方面

隨著時間的不斷變化，市場需求也隨之而改變，由于信息傳遞不及時或者不真實而使許多小微企業(yè)，無法及時修改與供應(yīng)方的合同，導(dǎo)致產(chǎn)品適銷不對路而難以滿足當(dāng)期需求。

（六）銷售方面

小微企業(yè)所產(chǎn)生的庫存積壓而占用了大量資金，產(chǎn)品不能滿足客戶需要的狀況，會間接影響企業(yè)下一步生產(chǎn)和發(fā)展。

二、加強小微企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

（一）改善企業(yè)的控制環(huán)境

要努力執(zhí)行和落實企業(yè)內(nèi)部制度，保證擁有一個良好的控制環(huán)境。其價值觀、控制目標(biāo)、整合框架、員工素質(zhì)等是控制環(huán)境的基本要素。內(nèi)部控制作用發(fā)揮有效性的高低直接影響內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。因此，要讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮出它的最大效應(yīng)，企業(yè)管理者首先應(yīng)對企業(yè)的控制環(huán)境進(jìn)行有效的改善，針對這個過程和措施進(jìn)行理解和判斷，否則無法完成相應(yīng)的內(nèi)部控制任務(wù)，同時也無法發(fā)揮他的功效，從根本上認(rèn)識到一個企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制的重要性是企業(yè)員工的必修課，要在學(xué)習(xí)中促進(jìn)實際中的貫徹執(zhí)行。

（二）加強研究和宣傳基礎(chǔ)理論

政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適度加強宣傳力度，讓每個企業(yè)管理者都逐步明確內(nèi)部控制的作用，了解內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要性。同時，企業(yè)也要對員工進(jìn)行宣傳教育工作，使全體員工對內(nèi)部控制的意識逐漸提高，能夠自上而下的進(jìn)行貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制，從而將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最有效的狀態(tài)。

（三）找準(zhǔn)控制活動的關(guān)鍵點

保證企業(yè)管理層所下達(dá)的指令，能夠有效執(zhí)行的相關(guān)制度與流程相關(guān)的活動就是控制活動。體現(xiàn)在企業(yè)的各個部門的各個階段，包括人員、財產(chǎn)、物資、供給、生產(chǎn)、銷售等是其控制的主要對象，同時包括在各個階段制定的相應(yīng)的控制方式，是企業(yè)控制活動中控制的關(guān)鍵因素。

（四）提高企業(yè)的管理意識，同時強化風(fēng)險防范意識

企業(yè)管理的基本動力是企業(yè)運營，也是企業(yè)發(fā)展的基本要素，因此企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制的實施措施。

三、小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)人員素質(zhì)較低

小微企業(yè)以家族經(jīng)營模式為主，其中親友關(guān)系普遍存在，多數(shù)企業(yè)所有者的親戚或者朋友等任職于財務(wù)工作。他們大多沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，財會專業(yè)知識水平不高，綜合能力不強。企業(yè)資金命脈的掌控源頭是財務(wù)管理，而財務(wù)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，就會造成財務(wù)管理混亂狀況，財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)就會受到阻礙。

（二）財務(wù)管理意識淡薄

一些經(jīng)營管理者沒有專業(yè)的知識背景，而系統(tǒng)全面的財務(wù)管理知識比較缺乏，對于財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識不足。同時，小微企業(yè)剛剛建立時由于業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量都較小，經(jīng)營者更關(guān)注現(xiàn)金的支出以及企業(yè)的盈利情況，而企業(yè)財務(wù)管理問題則不重視，缺乏全局性的投資理財觀念，只從業(yè)務(wù)量和現(xiàn)金的多少上來判斷企業(yè)的發(fā)展情況。同時，經(jīng)營者對財務(wù)管理會直接影響企業(yè)的發(fā)展，缺乏正確的認(rèn)識，企業(yè)各部門不能相互協(xié)調(diào)，共同配合財務(wù)部門的工作，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展埋下隱患。

（三）財務(wù)制度不健全

會計和財務(wù)管理工作的依據(jù)和保障是完善的財務(wù)制度，目前很多小微企業(yè)并沒有建立完善的財務(wù)管理制度，如企業(yè)的現(xiàn)金管理制度，財務(wù)職責(zé)管理制度、財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核制度等。企業(yè)經(jīng)營管理者會憑主觀來進(jìn)行會計工作和財務(wù)管理，增加了財務(wù)管理工作的隨意性和主觀性，缺乏管理的科學(xué)性和合理性，這種隱患的存在增加了小微企業(yè)的轉(zhuǎn)型跨越和發(fā)展的風(fēng)險。企業(yè)資金和經(jīng)營者私人的財務(wù)混為一體、致使現(xiàn)金管理混亂、同時身兼數(shù)職的現(xiàn)象、會計出納庫管任用一人的情況屢見不鮮。因此財務(wù)制度的不健全，成為制約小微企業(yè)發(fā)展的主要因素

（四）小微企業(yè)融資困難

大部分小微企業(yè)是通過內(nèi)源型融資來作為融資的主要方式，導(dǎo)致企業(yè)資本周轉(zhuǎn)不靈，難以擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，直接影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展。同時，小微企業(yè)信用等級較低，這種狀態(tài)導(dǎo)致了大部分小微企業(yè)無法得到市場融資和銀行貸款的支持。伴隨著節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等政策的實施，致使各類生產(chǎn)材料、能源價格的上漲，用工成本也在不斷提高，同時生產(chǎn)要素價格的不斷攀升，促使小微企業(yè)的運營成本也在逐漸增加，這些現(xiàn)實情況加劇了小微企業(yè)的融資困難。企業(yè)良好迅猛發(fā)展需要充足的資金來支持，融資渠道的單一同樣成為制約小微企業(yè)發(fā)展的主要因素。

（五）稅收籌劃水平低下

小微企業(yè)沒有將稅收籌劃納入財務(wù)管理的范圍，致使財務(wù)管理與稅收籌劃脫軌，不必要的稅收成為了企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。同時，對于國家稅收政策的了解程度和學(xué)習(xí)程度不夠，因此不能熟練掌握稅收相關(guān)法規(guī)，沒有及時合理的進(jìn)行經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，或者存在著滯后性。

四、小微企業(yè)財務(wù)管理的策略

（一）提高財務(wù)人員納稅籌劃意識

無論是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化器的小微企業(yè)，或者科技園內(nèi)的中小企業(yè)，稅務(wù)處理工作是所有企業(yè)共同面臨的問題，優(yōu)秀的財務(wù)人員可以為企業(yè)解決很多稅務(wù)問題，高新技術(shù)企業(yè)的免稅申報、孵化器的優(yōu)惠稅都是企業(yè)得到政府扶持的優(yōu)惠政策，因此需要財務(wù)人員了解運作。避免繳稅過多，或者避免企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險，是影響小微企業(yè)擴(kuò)大和發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）提升財務(wù)人員計算機(jī)應(yīng)用能力

小微企業(yè)會計的必修課是能夠熟練掌握各種會計軟件和信息管理系統(tǒng)。在新時代背景下，無論申報納稅還是會計核算工作，計算機(jī)軟件系統(tǒng)成為主體，只有熟練掌握財務(wù)系統(tǒng)才能高效處理財務(wù)工作，并能取得事半功倍的效果。同時利用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理，并合理進(jìn)行分析，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供正確的方向，因此要不斷改進(jìn)財務(wù)管理水平，促進(jìn)小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部審計制度

小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計制度是內(nèi)部控制制度的重要措施。由于財務(wù)人員會兼任其它工作任務(wù)，因此會出現(xiàn)一人管理所有關(guān)鍵事項的情況。如果財務(wù)人員違規(guī)，很難被及時發(fā)現(xiàn)，因此，必須要建立內(nèi)部審計制度，有助于查錯防弊改善經(jīng)營管理不足。建立內(nèi)部審計制度，需要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨立的原則，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，達(dá)到再次監(jiān)督的效果。

（四）建立成本核算和財務(wù)分析制度

小微企業(yè)都是初創(chuàng)企業(yè)，其經(jīng)營管理者會忽視成本核算，而重視企業(yè)的經(jīng)營收入。但是，成本核算和財務(wù)分析，對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的作用，能夠提高企業(yè)的效益，指引企業(yè)的發(fā)展方向。因此成本核算是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)，同時為管理者提供合理有效的管理信息，便于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析和成本控制。

（五）建立企業(yè)信用管理制度。融資困難是小微企業(yè)面臨的難題，而緩解小微企業(yè)資金緊缺困境，就需要一個良好的金融環(huán)境，通過企業(yè)的自身努力，來進(jìn)行財務(wù)強化管理、建立企業(yè)信用制度來解決融資困難。

五、結(jié)語

加強企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理，是小微企業(yè)生存和發(fā)展面臨的一個普遍問題，隨著其自身力量的不斷發(fā)展和壯大，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中成為了重要角色。文章分析了小微企業(yè)在發(fā)展過程中存在的諸多內(nèi)部控制和財務(wù)管理方面的問題，并提出解決對策，小微企業(yè)的綜合能力，使其能夠持續(xù)健康有序的發(fā)展。

（作者單位：六枝工礦（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）