劉艷飛

【摘? 要】我國內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代，隨著《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)范性文件的出臺，內(nèi)部控制得到了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要環(huán)節(jié)?；诖耍撐氖紫确治隽似髽I(yè)內(nèi)部控制存在的問題，包括部門控制中的問題、財(cái)務(wù)控制中的問題、人力資源控制中的問題、風(fēng)險(xiǎn)控制中的問題，繼而圍繞問題的表現(xiàn)形式提出了相應(yīng)的對策。

【Abstract】China's internal control began in the 1990s， with the introduction of "Internal Accounting Control Norms - Basic Norms （Trial）" and "Internal Accounting Control Norms - Monetary Funds（Trial）" and other normative documents， internal control has made considerable development， has become an important part of the strategic management of enterprises. Based on this， the paper firstly analyzes the problems existing in the internal control of enterprises， including the problems in the department control， financial control， human resources control， risk control， and then puts forward corresponding countermeasures around the manifestation of the problems.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;機(jī)制建設(shè)

【Keywords】enterprise; internal control; mechanism construction

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0112-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析

1.1 部門控制中的問題

管理層級過多是企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫、效率低下的主要原因。不少企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中存在疊床架屋的現(xiàn)象。從橫向來看，部門劃分缺乏合理性，各部門的職能也未能得到有效的整合，出現(xiàn)了職能交叉的現(xiàn)象，職能劃分并不清晰，容易出現(xiàn)推諉扯皮的問題，從縱向來看，企業(yè)管理層級過多，最高層與基層之間隔著若干個(gè)管理層，一些大型企業(yè)的中間層級甚至多達(dá)三、四個(gè)，嚴(yán)重影響了市場信息在企業(yè)層級的流動(dòng)效率，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對市場變化時(shí)存在滯后性。不僅如此，企業(yè)運(yùn)行中部門缺乏有效的協(xié)同機(jī)制，各部門之間的信息壁壘現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

1.2 財(cái)務(wù)控制中的問題

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，組織建設(shè)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性內(nèi)容，但企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理組織建設(shè)薄弱的問題。一方面，大部分企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理的工作主要由財(cái)務(wù)部門來完成，既增加了財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，也影響了財(cái)務(wù)管理的效率;另一方面，企業(yè)沒有從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)實(shí)施有效的人力資源培訓(xùn)。盡管在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)管理信息化戰(zhàn)略也取得了很大的提升。但企業(yè)的管理信息水平總體不高，財(cái)務(wù)管理信息化中存在信息孤島的現(xiàn)象，影響了財(cái)務(wù)信息價(jià)值的全面發(fā)揮，并且，很多企業(yè)也未能與財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)形成有效的對接機(jī)制。

1.3 人力資源控制中的問題

人力資源控制中存在的問題主要有培訓(xùn)、考核機(jī)制不足。首先，隨著內(nèi)部控制的不斷深入，企業(yè)對人力資源的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)要求也在提升，這需要企業(yè)構(gòu)建完善的人力資源培訓(xùn)機(jī)制。然而從人力資源培訓(xùn)的現(xiàn)狀來看，存在著一定的問題。人力資源培訓(xùn)仍以傳統(tǒng)的崗前培訓(xùn)為主，沒有結(jié)合員工工作崗位的新特點(diǎn)開展崗中培訓(xùn)。其次，雖然企業(yè)已經(jīng)在開展人力資源績效考核，但績效考核的結(jié)果缺乏有效的應(yīng)用，能在人力資源內(nèi)部形成良好的激勵(lì)效應(yīng)。

1.4 風(fēng)險(xiǎn)控制中的問題

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別以發(fā)現(xiàn)、分析、評估風(fēng)險(xiǎn)為主要內(nèi)容，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)手段，借助風(fēng)險(xiǎn)識別能夠了解風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)、發(fā)生原因以及危害程度，具體內(nèi)容包括確定風(fēng)險(xiǎn)因素、形成風(fēng)險(xiǎn)因素清單、評估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果等。當(dāng)前，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識別中存在很大的漏洞，未能全面呈現(xiàn)出企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評估中存在很大的不足，未能全面反映出業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與內(nèi)部管理中的風(fēng)險(xiǎn)，也沒有對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評價(jià)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，而企業(yè)能夠用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的資源非常有限。風(fēng)險(xiǎn)評級的缺失不利于企業(yè)合理調(diào)配資源來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，降低了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的效率。風(fēng)險(xiǎn)評估的欠缺影響了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)效。

2 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)對策

2.1 運(yùn)行中部門控制

針對運(yùn)行中部門控制的問題，企業(yè)需要從以下三點(diǎn)采取好措施：第一，簡化機(jī)構(gòu)設(shè)置。以扁平化理論為依托，優(yōu)化企業(yè)的管理層級，一方面，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的任務(wù)、目標(biāo)出發(fā)，合理設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，以機(jī)構(gòu)精簡與職能整合為原則，將職能相關(guān)的機(jī)構(gòu)歸并，推行大部制，另一方面，最大限度地壓縮企業(yè)的中間層級，大部制直接對接一線生產(chǎn)、銷售人員。扁平化理論的應(yīng)用能夠使企業(yè)精簡機(jī)構(gòu)，克服冗員的問題，也能提高企業(yè)的市場反應(yīng)能力，提升企業(yè)核心競爭力。第二，注重部門協(xié)同。以推動(dòng)部門間的協(xié)同為關(guān)鍵，強(qiáng)化各部門在企業(yè)管理與戰(zhàn)略發(fā)展中的合力，形成常態(tài)化的部門聯(lián)席會議制度。以部門聯(lián)席會議為陣地，為各部門主要負(fù)責(zé)人交流看法、討論問題創(chuàng)造良好的外部條件，發(fā)揮各部門的合力。第三，促進(jìn)信息共享。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)新管理模式，提高管理效率的重要內(nèi)容。從企業(yè)信息化建設(shè)的歷程來看，系統(tǒng)性、集成性、開放性是當(dāng)前企業(yè)信息化建設(shè)的基本要求。對此，企業(yè)既要重視各部門的信息化建設(shè)，如財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、行政辦公信息化建設(shè)，也要從系統(tǒng)集成的角度出發(fā)，推動(dòng)部門間信息資源的共享，避免出現(xiàn)信息孤島，最大限度地提升信息在部門間流動(dòng)的效率。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，而隨著信息化程度的不斷提高，財(cái)務(wù)信息化日益成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的著力點(diǎn)。新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)信息化有兩大顯著特征：第一，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向其他領(lǐng)域延伸。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化全面融入企業(yè)信息化中，與財(cái)務(wù)管理的上、下游工作深度融合。第二，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值增值作用凸顯。借助財(cái)務(wù)信息化，各類財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)得到更充分的應(yīng)用，成為輔助企業(yè)決策的重要參考。對此，要從以下兩點(diǎn)采取好措施：首先，構(gòu)建系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范流程。“沒有規(guī)矩，不成方圓”，對財(cái)務(wù)管理信息化而言，規(guī)范化的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與流程是業(yè)務(wù)部門的工作依據(jù)。企業(yè)要從財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的要求出發(fā)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，并將財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容嵌入信息系統(tǒng)中，根據(jù)內(nèi)部管理的要求以及外部環(huán)境的變化，持續(xù)優(yōu)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與流程。其次，加強(qiáng)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。基于財(cái)務(wù)共享中心的管理模式，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式有著很大的差別，企業(yè)要對下屬企業(yè)以及新接收財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程加以標(biāo)準(zhǔn)化，一方面，深入分析下屬企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程差異化的表現(xiàn)與成因，將非標(biāo)準(zhǔn)流程單獨(dú)收集，另一方面，以內(nèi)部改進(jìn)或者外部溝通的形式來消除不符合財(cái)務(wù)共享中心需求的非標(biāo)準(zhǔn)流程，逐步構(gòu)建統(tǒng)一高效的標(biāo)準(zhǔn)化流程。

2.3 人力資源控制

人力資源控制要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：第一，科學(xué)設(shè)置崗位。根據(jù)企業(yè)工作的內(nèi)容、特點(diǎn)，調(diào)整崗位設(shè)置中不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象，明確劃分并嚴(yán)格規(guī)定各崗位的工作職責(zé)，真正做到定崗定責(zé)、專崗專責(zé)，切實(shí)提高中心的工作效能，同時(shí)凸顯崗位間的制約性。這是降低業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的基本要求，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理與資金保管工作要相互分離。第二，嚴(yán)格輪崗制度。定期輪崗，能夠讓工作人員全面了解企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高工作人員的綜合素質(zhì)和協(xié)調(diào)工作能力，同時(shí)，輪崗也能將企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題充分地暴露出來，幫助企業(yè)持續(xù)提升內(nèi)部控制的效能。原則上，企業(yè)各崗位工作人員每三年輪一次崗，特殊情況下，部分崗位職工的輪崗時(shí)間可以適當(dāng)延長，如技術(shù)性非常強(qiáng)的崗位。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別則是風(fēng)險(xiǎn)控制的首要工作。從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式來看，企業(yè)來源主要有制度、管理、技術(shù)三個(gè)層面。對此，企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理的基礎(chǔ)上，形成覆蓋全面、層次清晰的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)體系。風(fēng)險(xiǎn)控制工作是全面性與重點(diǎn)性相結(jié)合的工作。就全面性而言，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有多種表現(xiàn)形式，可能爆發(fā)于任何一個(gè)方面、任何一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制中必須做到面面俱到，以免出現(xiàn)遺漏，就重點(diǎn)性而言，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及風(fēng)險(xiǎn)的危害性有著很大的差別，企業(yè)用于風(fēng)險(xiǎn)控制的精力、資源是有限的，必須將資源優(yōu)先用于爆發(fā)幾率高且危害程度深的風(fēng)險(xiǎn)中，這樣才能保障風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

3 結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效能的重要手段。歷經(jīng)二十余年的探索，我國企業(yè)已經(jīng)初步建立起內(nèi)部控制體系，在保障業(yè)務(wù)運(yùn)行，強(qiáng)化管理效果中發(fā)揮著重要的作用。但從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，仍然存在著不少的問題，因此，從部門、財(cái)務(wù)、人力資源以及風(fēng)險(xiǎn)控制四個(gè)角度采取好措施，就成為當(dāng)前企業(yè)的重要任務(wù)。

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