基金項目:本文為2020年度河北省會計科研課題,課題名稱:基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題及對策研究。
摘 要:內(nèi)部控制框架背景下,高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題逐漸呈現(xiàn)出來,財務(wù)內(nèi)部控制問題,作為高校管理的主要問題之一,對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量和相關(guān)工作質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。因為內(nèi)部控制的缺失,也會使高校在財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)展中面臨較高的財務(wù)風(fēng)險,影響相關(guān)工作的穩(wěn)定發(fā)展。因此,新時期背景下,結(jié)合內(nèi)部控制框架,分析高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題,以及合理尋找解決高校財務(wù)內(nèi)部控制體系問題的主要方法尤為重要,進(jìn)而幫助高校財務(wù)內(nèi)部控制工作擺脫面臨的困境,從內(nèi)部控制框架的角度出發(fā),提升高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量和發(fā)展水平。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制框架;高校財務(wù)內(nèi)部控制體系;問題
在內(nèi)部控制框架體系背景下,高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題,呈現(xiàn)在很多方面。這給推動財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建和工作穩(wěn)定發(fā)展帶來困境。要想達(dá)到提升管理工作水平的目標(biāo),就必須通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系,公開高校財務(wù)信息,保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實可靠。
一、高校內(nèi)部控制框架概述
高校教育教學(xué)發(fā)展過程中,不僅主抓教學(xué)管理工作水平,還通過構(gòu)建高校內(nèi)部控制框架和體系,促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范性的提高。現(xiàn)階段,高校內(nèi)部控制工作開展的重要基礎(chǔ),就是結(jié)合高校財務(wù)管理工作的實際情況,創(chuàng)建內(nèi)部控制框架,在內(nèi)部控制框架體系中充分融入風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通等相關(guān)流程,最大程度地解決相關(guān)內(nèi)部控制工作問題。同時,從財務(wù)風(fēng)險管控的視角來看,我國高校內(nèi)部控制框架體系的建立,也是根據(jù)高校發(fā)展的實際情況,對財務(wù)管理工作的實際內(nèi)容進(jìn)行分析,并通過建立完善的內(nèi)部控制制度和評價標(biāo)準(zhǔn)等方式,合理控制財務(wù)管理工作。
另外,在高校內(nèi)部控制框架建立的過程中,主要有從控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)督評價等方面出發(fā),不斷保障內(nèi)部控制框架體系的完整性,保證教育教學(xué)工作和科研創(chuàng)新工作的全面發(fā)展,讓教育教學(xué)和科研管理等方面的財務(wù)情況更加明確,最大程度地突出高校內(nèi)部控制框架體系的工作作用和價值,保證財務(wù)管理工作范圍、控制內(nèi)容、工作任務(wù)的明確發(fā)展。
二、基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系存在問題
第一,缺少一體化的財務(wù)內(nèi)部控制體系。高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立,需要加強(qiáng)財務(wù)部門與其他管理部門的協(xié)調(diào)發(fā)展,同時,還要提升相應(yīng)的執(zhí)行力度,不斷匯集高校財務(wù)管理工作的相關(guān)信息和內(nèi)容,進(jìn)而才能實現(xiàn)各部門之間的有效溝通。從當(dāng)前情況來看,基于內(nèi)部控制框架的財務(wù)內(nèi)部控制體系,仍然出現(xiàn)執(zhí)行力缺乏、地位不明確、專業(yè)性不足等問題,領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制體系建立的正確認(rèn)知,各部門在明確責(zé)任和權(quán)利方面存在問題,未能通過調(diào)整治理結(jié)構(gòu)、政策制度等方式,保證財務(wù)內(nèi)部控制體系的一體化發(fā)展,進(jìn)而當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制問題時,難以進(jìn)行清晰的權(quán)責(zé)定位,影響財務(wù)內(nèi)部控制體系工作的專業(yè)化發(fā)展。
同時,部分高校在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中,未能充分對高校日常管理和財務(wù)信息進(jìn)行整理與挖掘,其財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過于表面化,進(jìn)而影響內(nèi)控執(zhí)行力度,增加了管理難度,造成管理工作水平低下。
第二,財務(wù)防控預(yù)警機(jī)制不完善。在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系框架的過程中,需要正確的風(fēng)險管理意識和預(yù)警意識,防止相關(guān)風(fēng)險問題的發(fā)生。當(dāng)前高校內(nèi)部控制體系的建立,仍然存在風(fēng)險管理意識薄弱、未能建立財務(wù)防控預(yù)警機(jī)制的問題,在財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算管理、債務(wù)籌資風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險管理等方面存在不足,也沒有通過合理對預(yù)算進(jìn)行編制和執(zhí)行等方式,保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展,經(jīng)常出現(xiàn)各種各樣風(fēng)險問題。
第三,財務(wù)內(nèi)部控制方式缺乏創(chuàng)新。對于內(nèi)部管理工作來說,財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立,需要依托健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理方式,通過良好的管理方式,才能實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善。從當(dāng)前情況來看,財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建,缺乏對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用,而且在利用大數(shù)據(jù)技術(shù),實現(xiàn)內(nèi)部信息資源共享和整合方面存在不足,各部門也較少通過網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)和平臺實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的信息交流,部分高校在創(chuàng)建信息系統(tǒng)分析模型等方面存在不足,未能通過信息系統(tǒng)分析模型全面預(yù)測財務(wù)內(nèi)部控制管理問題,進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)信息公開透明度低下,難以保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展。
第四,缺乏財務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督平臺。為及時了解財務(wù)管理情況,需要加強(qiáng)高校審計處、紀(jì)檢委、監(jiān)察處等三部門之間的聯(lián)合辦公,并通過創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺等方式,定期對財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督,但部分高校在財務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督方面缺乏力度,無法真正將財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效作用和實效作用發(fā)揮出來,進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)工作過于表面化,只是形式上的參與,影響工作穩(wěn)定發(fā)展。
三、基于內(nèi)部控制框架下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新策略
(一)創(chuàng)建一體化內(nèi)部控制體系
首先,在一體化內(nèi)控體系創(chuàng)建時,需要提升內(nèi)部控制體系在財務(wù)管理工作中的地位,積極對財務(wù)部門的各項管理信息和內(nèi)容進(jìn)行整合,并且采用確立牽頭部門的方式,實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效完善。其次,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制體系建立中,高校經(jīng)濟(jì)活動各部門權(quán)力與責(zé)任的明確界定,積極對各部門的工作情況財務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行分工,讓一體化的財務(wù)內(nèi)部控制體系成為內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域,實現(xiàn)對相關(guān)部門的有效管理。
同時,在一體化內(nèi)部控制體系建立中,還可以通過成立財務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的方式,結(jié)合高校實際經(jīng)營管理現(xiàn)狀,制定管理工作方案和財務(wù)內(nèi)部控制有效措施等等,進(jìn)而通過完善的內(nèi)部控制體系,確保結(jié)果的真實性。最后,一體化內(nèi)部控制體系的建立,離不開專業(yè)的財務(wù)管理人員,加強(qiáng)對財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的健全。要求財務(wù)管理人員在財務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新中,掌握一定的會計電算化操作技巧,還要善于與其他各部門之間進(jìn)行溝通,進(jìn)而才能達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境,合理進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)。
(二)完善財務(wù)防控與預(yù)警機(jī)制
內(nèi)部控制框架背景下,高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立,必須堅持和樹立風(fēng)險意識,完善財務(wù)防控預(yù)警機(jī)制,不斷為相關(guān)工作的開展提供保障。
一方面,在財務(wù)防控與預(yù)警機(jī)制建立中,可以通過創(chuàng)建內(nèi)部會計制度的方式,積極對財務(wù)內(nèi)部控制體系在審批流程、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)、支出核算等方面加大管理力度,還要通過財務(wù)防控與預(yù)警機(jī)制對財務(wù)內(nèi)部控制體系的財務(wù)經(jīng)營活動和狀況進(jìn)行預(yù)測,并通過創(chuàng)建財務(wù)評價指標(biāo)體系的方式,合理找出可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題,進(jìn)而有針對性地進(jìn)行防控和預(yù)警。在財務(wù)防控和預(yù)警的過程中,可以采用精細(xì)化的管理方式,全面了解財務(wù)內(nèi)部控制工作在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效評價方面的實際情況,定期尋找可能存在的風(fēng)險問題,通過加強(qiáng)各部門之間分析和溝通等方式,做好財務(wù)防控和預(yù)警等方面的工作,進(jìn)而最大程度的提升財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率。
另一方面,在財務(wù)內(nèi)部控制體系建立中,最主要的是制定決策披露制度,積極對財務(wù)決策和管理方面的相關(guān)信息進(jìn)行公開,并通過防控和預(yù)警工作,了解財務(wù)信息公開的準(zhǔn)確性,使得相關(guān)程序有序進(jìn)行,避免財務(wù)內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)狀,讓財務(wù)信息依法、規(guī)范、及時公開發(fā)展。
(三)革新財務(wù)內(nèi)部控制的方式
高校內(nèi)部控制框架的建立,需要革新財務(wù)內(nèi)部控制管理方式,通過創(chuàng)新性的財務(wù)內(nèi)部控制管理方式,保證財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的穩(wěn)定發(fā)展。在財務(wù)內(nèi)部控制管理方式創(chuàng)新中,可以采用互聯(lián)網(wǎng)+和大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢,構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)+和大數(shù)據(jù)技術(shù)的財務(wù)內(nèi)部控制管理模式,定期通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)信息進(jìn)行獲取,并且通過網(wǎng)絡(luò)平臺與財務(wù)人員進(jìn)行交流、問題咨詢等相關(guān)工作。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立,也可以采用網(wǎng)絡(luò)化的管理方式,對財務(wù)經(jīng)營與管理情況進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化申報、調(diào)整、查詢和審批等工作,保證相關(guān)信息的真實性和完善性。
在實現(xiàn)資源共享的過程中,還可以利用信息技術(shù)控制財務(wù)管理工作中的項目經(jīng)費(fèi)收支情況和運(yùn)作成本等等,進(jìn)而保障相關(guān)財務(wù)事項和工作的健全發(fā)展,達(dá)到全面健全和優(yōu)化內(nèi)部控制框架和體系的目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)部控制方式的創(chuàng)新,離不開復(fù)合型人才的配合和幫助,在財務(wù)內(nèi)部控制方式創(chuàng)新中,還要加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)人員的能力培訓(xùn),充分發(fā)揮財務(wù)人員在內(nèi)部控制工作中的智慧發(fā)揮出來,促進(jìn)相關(guān)工作的創(chuàng)新發(fā)展。
(四)建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的平臺
基于內(nèi)部控制框架的財務(wù)內(nèi)部控制體系建立,必須加強(qiáng)各項工作的監(jiān)督與管理。高校要想財務(wù)信息公開和透明,也必須通過建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺的方式,為財務(wù)信息的公開拓展渠道。高??梢越Y(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制工作情況,建立內(nèi)部控制監(jiān)督平臺,加強(qiáng)對相關(guān)決策工作的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督,防止出現(xiàn)事后發(fā)生問題再進(jìn)行監(jiān)督的工作狀態(tài),進(jìn)而才能保證相關(guān)工作的透明性。
同時,定期對學(xué)校經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計,通過構(gòu)建二級財務(wù)機(jī)構(gòu)審核的方式,對相關(guān)工作進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督,及時找出可能發(fā)生的問題和不足。除此之外,在內(nèi)部監(jiān)督過程中,可以創(chuàng)建監(jiān)督制度,對出現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)部控制工作問題,結(jié)合政府出臺的相關(guān)法律法規(guī)和高校制度,進(jìn)行人員的問責(zé)和部門的問責(zé),進(jìn)而強(qiáng)化財務(wù)管理人員和內(nèi)部控制管理人員的責(zé)任意識,讓高校管理工作朝著規(guī)范性的方向發(fā)展。
結(jié)束語:
在內(nèi)部控制框架視角下,高校財務(wù)內(nèi)部控制體系問題的解決,必須創(chuàng)建一體化財務(wù)內(nèi)部控制體系,積極對內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化,加強(qiáng)創(chuàng)新型人才和專業(yè)人才的培養(yǎng)。
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作者簡介:張曉宏(1981-),女,漢族,河北省秦皇島人,碩士,河北省秦皇島市燕山大學(xué)計劃財務(wù)處。研究方向:會計,財務(wù)管理。