董曉萌

【摘要】隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)銀行非常重要，也是銀行的基本業(yè)務(wù)近年來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制得到了進(jìn)一步改善。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融改革的深化，在這一系列變化中的會(huì)計(jì)結(jié)算面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。在管理上諸如帳戶，證印壓和支付等方面存在風(fēng)險(xiǎn)，存在會(huì)計(jì)從業(yè)人員總體素質(zhì)低下的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了避免銀行結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，必須解決銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的問題。在金融體制改革的背景下，加強(qiáng)金融監(jiān)管和維持金融穩(wěn)定是根本思想。為了避免銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該有助于金融系統(tǒng)的改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。根據(jù)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì)? 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)? 防范分析

前言：銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)是整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基本組成部分。它在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中扮演著不可替代的角色，可以反映結(jié)果，參與決策，預(yù)測(cè)前景，并且對(duì)銀行的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有強(qiáng)大的推動(dòng)作用。銀行會(huì)計(jì)的工作智能是使用當(dāng)前的業(yè)務(wù)交易量來計(jì)算，評(píng)估短期交易量以及管理銀行發(fā)展前景評(píng)估和預(yù)測(cè)。因此，銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不僅與其業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密相關(guān)，而且與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)決策緊密相關(guān)。近年來，會(huì)計(jì)在銀行中起著越來越重要的作用。當(dāng)前，我國(guó)許多銀行的管理會(huì)計(jì)水平還不夠，總體水平相對(duì)較低。改善銀行業(yè)務(wù)是銀行防范支付風(fēng)險(xiǎn)的主要任務(wù)。在本文中，我們將通過討論銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的問題和對(duì)策及其防范策略并提出有針對(duì)性的建議，來繼續(xù)提高財(cái)務(wù)管理的效率。

一、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

所謂的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的是銀行有可能遭受其業(yè)務(wù)活動(dòng)的損失的可能性。在銀行處理所有業(yè)務(wù)的過程中，會(huì)計(jì)憑證構(gòu)成了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，所以銀行會(huì)計(jì)的核算處理必須非常注意。會(huì)計(jì)保證人是銀行交付業(yè)務(wù)、銀行轉(zhuǎn)賬和代理收集和支付服務(wù)的最重要的基礎(chǔ)。因此，所有的生活步驟都不能從法律會(huì)計(jì)憑證中分離出來，銀行的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要來自銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)

由于不良的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)主要層面：首先，銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)通常具有多種功能，從而降低了這些多功能開發(fā)監(jiān)督的有效性。特別是，近年來，商業(yè)銀行除了具有傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)結(jié)算功能之外，還參與了業(yè)務(wù)開發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷和內(nèi)部控制管理，形成了復(fù)雜的會(huì)計(jì)和結(jié)算功能。因此，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)/產(chǎn)品的銷售和經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督是同一實(shí)體，這樣很難處理市場(chǎng)擴(kuò)展與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。其次，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要與時(shí)俱進(jìn)。造成此問題的主要原因是銀行培訓(xùn)不到位所導(dǎo)致的。結(jié)果，由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，因此在管理中存在特定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

所謂信用風(fēng)險(xiǎn)，是指由于債務(wù)人不履行債務(wù)和借方信用等級(jí)的降低，無法完全恢復(fù)債權(quán)人的本利或產(chǎn)生損失風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性。信用風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)明顯的特征。換句話說，風(fēng)險(xiǎn)的“量”指的是風(fēng)險(xiǎn)金額，此處具體指貸款余額;風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的“質(zhì)”是借方違約的可能性。但是，默認(rèn)值是不確定的事件。因此，信用風(fēng)險(xiǎn)可以分為默認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、敞口風(fēng)險(xiǎn)和恢復(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

在發(fā)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，如果行為不規(guī)范或不符合要求，則會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。這是由于不正當(dāng)?shù)牟僮鞫鴮?dǎo)致的操作上的風(fēng)險(xiǎn)。所謂不恰當(dāng)?shù)牟僮?，是指惡意、不誠(chéng)實(shí)、主觀任意實(shí)施規(guī)則和規(guī)則等違法行為。主觀上的惡意意味著會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，或者為了人際關(guān)系而違反會(huì)計(jì)規(guī)則和規(guī)則。主觀善意導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)是由領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)營(yíng)銀行的管理者引起的。他們通過穩(wěn)定銀行業(yè)務(wù)的整體狀況，擴(kuò)大客戶規(guī)?；騻鬟f訂單來穩(wěn)定客戶的需求，從而使會(huì)計(jì)師可以有意忽略一些商店的審核程序。遇見主觀隨意性是指以下事實(shí)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)師沒有密切注意他們所相應(yīng)的規(guī)則和規(guī)定，而是用自己的經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣來代替規(guī)章制度。這樣會(huì)產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）欺詐風(fēng)險(xiǎn)

欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要是由于第三方的人員。一些違法者使用偽造這種方法變更銀行支付文件，騙取銀行資金。如今，常見的騙局主要包括更改賬單中的重要信息，然后利用銀行出納員的風(fēng)險(xiǎn)防范弱點(diǎn)來竊取銀行資金。

二、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國(guó)的金融業(yè)在不斷發(fā)展，金融業(yè)正在逐步改革，對(duì)銀行的運(yùn)營(yíng)和管理的需求也在增加。會(huì)計(jì)結(jié)算是銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本組成部分，對(duì)銀行的穩(wěn)定發(fā)展起著重要作用。這就要求銀行對(duì)金融結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的根本原因進(jìn)行深入分析，以找到問題的實(shí)質(zhì)并建議相關(guān)措施。銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要來源是：首先，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。會(huì)計(jì)結(jié)算人員通常缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無法識(shí)別結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的危害，而忽略了造成風(fēng)險(xiǎn)的因素。因此，他們不能及時(shí)采取有效措施，影響風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理的有效性。第二，會(huì)計(jì)結(jié)算體系不夠健全。盡管有關(guān)銀行對(duì)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)有更深入的了解，但尚未在銀行內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這也造成了銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算工作與銀行的緊密度大大降低了，而且阻礙了資源的合理配置。就目前的銀行而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)的問題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，一些商業(yè)銀行的內(nèi)部系統(tǒng)具有較高的原則性。第二，一些商業(yè)銀行經(jīng)常在其內(nèi)部系統(tǒng)中設(shè)定高原則，不僅改善其內(nèi)部控制系統(tǒng)，而且降低其運(yùn)營(yíng)。其次，內(nèi)部控制體系建設(shè)尚未完成。由于內(nèi)部控制系統(tǒng)尚未建立相對(duì)完整的控制系統(tǒng)，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際實(shí)施缺乏機(jī)密性和嚴(yán)格性。第三，內(nèi)部控制系統(tǒng)無法與時(shí)俱進(jìn)。我國(guó)的銀行系統(tǒng)一直在改善，但是缺乏更完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效革新。另外，內(nèi)部控制系統(tǒng)的不完善性也會(huì)給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。第四，電子會(huì)計(jì)結(jié)算水平有待提高。由于當(dāng)今信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛普及，電子建筑中銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的不足也正在出現(xiàn)，與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的電子技術(shù)的應(yīng)用也不足。改進(jìn)安全性和風(fēng)險(xiǎn)管理的需求限制了銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)。

三、銀行會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)日常操作中的付款風(fēng)險(xiǎn)以及付款風(fēng)險(xiǎn)的重要性有新的了解。銀行負(fù)責(zé)人需要開發(fā)更好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力改善結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。例如，銀行可以舉辦有關(guān)主題的教育會(huì)議，以提高會(huì)計(jì)人員的意識(shí)和技能。日常業(yè)務(wù)審計(jì)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，并將會(huì)計(jì)體系的建設(shè)從時(shí)間，組織和內(nèi)容上納入長(zhǎng)期計(jì)劃。結(jié)合多年實(shí)施管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)，我們克服了信息約束，并在復(fù)雜的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)了銀行創(chuàng)新。

（二）建立成熟的會(huì)計(jì)結(jié)算的制度和體系

為了建立成熟的會(huì)計(jì)結(jié)算系統(tǒng)和系統(tǒng)，需要改進(jìn)會(huì)計(jì)結(jié)算系統(tǒng)，優(yōu)化會(huì)計(jì)過程。當(dāng)今高度發(fā)展的信息技術(shù)加快了開發(fā)電子支付會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和法規(guī)的過程，并通過一個(gè)完整的系統(tǒng)促進(jìn)了各種電子會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)提供了全面的會(huì)計(jì)功能。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制增加了風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警和處理效率可以避免最大的風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算人員進(jìn)行限制、激勵(lì)機(jī)制的設(shè)定，需要提高會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)，確保相應(yīng)法規(guī)的嚴(yán)格遵守。最后，必須更新內(nèi)部規(guī)則和規(guī)則，并在時(shí)間內(nèi)更新完整的內(nèi)部規(guī)則和規(guī)則，以建立補(bǔ)充機(jī)制。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)問題

隨著社會(huì)的進(jìn)步和時(shí)代的快速發(fā)展，銀行也在不斷地變化。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，人才的需求逐漸增加，人才水平的要求也發(fā)生了變化。為了管理會(huì)計(jì)，這不僅是機(jī)會(huì)，也是挑戰(zhàn)。在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，銀行還需要改善其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，并從發(fā)展的角度考慮它們。銀行建設(shè)中的問題還需要采用各種機(jī)制來培訓(xùn)您的管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，并創(chuàng)建一個(gè)能夠了解您的業(yè)務(wù)并做出決定的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。擁有一支優(yōu)質(zhì)而高文化的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)于銀行來說非常重要。

（四）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度

為了加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的實(shí)施，必須首先改善支付系統(tǒng)的相關(guān)性和可操作性。對(duì)于相應(yīng)的規(guī)章制度，銀行需要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)在推廣這些規(guī)章制度方面要做好。因此，遵守法律法規(guī)是員工的內(nèi)部需求，而不是外部壓力。同時(shí)，為了控制銀行的會(huì)計(jì)處理，需要強(qiáng)化“三道防線”。一是自我控制和自律性，二是管理人員專職監(jiān)控和檢查。三是加強(qiáng)監(jiān)察、檢查和監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)銀行發(fā)展的瓶頸之一是銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。為了解決銀行結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要正確理解結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。因此，為了使銀行健康、可持續(xù)發(fā)展，有必要有效地防止這些風(fēng)險(xiǎn)。有效防止這些風(fēng)險(xiǎn)是建立相應(yīng)系統(tǒng)，提高員工質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算。因此，本文為了穩(wěn)定發(fā)展銀行，就會(huì)計(jì)結(jié)算的問題提出了意見和建議。

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