陳紅梅

【摘要】隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷提升，office辦公軟件在各行各業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，Excel表格已經(jīng)成為人們?nèi)粘９ぷ髦斜夭豢缮俚霓k公軟件。各中職學(xué)校也開(kāi)展了《Excel在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用》等相應(yīng)課程，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。Excel表格具有強(qiáng)大的功能，尤其在個(gè)人所得稅計(jì)算和稅務(wù)籌劃中具有較高的實(shí)用價(jià)值。合理的運(yùn)用Excel表格的公式、表格、圖形處理等功能，能夠大大降低工作的難度，減少財(cái)務(wù)工作中日常對(duì)賬的繁瑣問(wèn)題，進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅計(jì)算及稅務(wù)籌劃的工作的效率。本文筆者闡述了Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算中的應(yīng)用和Excel在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用，以供參考。

【關(guān)鍵詞】Excel;個(gè)人所得稅;稅務(wù)籌劃

計(jì)算機(jī)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，為人們的日常工作和生活提供了很大的便利，Excel是office辦公軟件的組件之一，其具有強(qiáng)大的統(tǒng)計(jì)、匹配、計(jì)算、篩選等功能。相比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)紙質(zhì)統(tǒng)計(jì)方式，Excel表格更具前沿性，隨著近年來(lái)數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度增加，使得財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)Excel表格的依賴程度越來(lái)越強(qiáng)。Excel能精準(zhǔn)的處理財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)情況，并且做到明確的劃分?？茖W(xué)合理的利用Excel表格，并且不斷的挖掘Excel表格的潛在功能，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的個(gè)人所得稅以及稅務(wù)籌劃工作具有重要的意義。因此各中等職業(yè)學(xué)校的會(huì)計(jì)專業(yè)都把《Excel在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用》納入專業(yè)課程。

一、Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算中的應(yīng)用

（一）稅前計(jì)算

Excel計(jì)算個(gè)人所得稅分為倒推計(jì)算和直接計(jì)算兩種。倒推計(jì)算是通過(guò)稅后收入經(jīng)過(guò)科學(xué)的推算，計(jì)算出稅前收入。直接計(jì)算較為常見(jiàn)，用于日常工資的結(jié)算，主要是在發(fā)工資前進(jìn)行相關(guān)的稅費(fèi)扣除，最后計(jì)算出發(fā)送到個(gè)人手中的薪資。采用Excel表格對(duì)個(gè)人所得稅計(jì)算進(jìn)行處理，會(huì)大大提高工作效率。而且在使用Excel表格時(shí)，可以按照個(gè)人習(xí)慣個(gè)性化的設(shè)計(jì)表格內(nèi)容，如果表格的格式需要改動(dòng)，在對(duì)應(yīng)處設(shè)置相應(yīng)的公式即可。

如圖1所示，表格已經(jīng)采用宏處理，在進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員只需要將數(shù)據(jù)輸入到A2的稅前所得額與B2的費(fèi)用扣除中，即可實(shí)現(xiàn)后續(xù)數(shù)據(jù)的智能計(jì)算，對(duì)于不需要的數(shù)據(jù)可進(jìn)行隱藏處理。

（二）稅后計(jì)算

具體的表格制作和上述表格相似，并且在計(jì)算時(shí)可以根據(jù)稅后工資進(jìn)行倒推計(jì)算，具體的個(gè)人所得稅Excel表格的計(jì)算公式如下圖2所示。

二、Excel在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

（一）全年一次性獎(jiǎng)金稅務(wù)籌劃分析

很多公司都會(huì)給員工發(fā)年終獎(jiǎng)，在年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算時(shí)，由于會(huì)出現(xiàn)“稅收黑洞”，需要財(cái)會(huì)人員格外注意。如果出現(xiàn)了“稅收黑洞”，會(huì)致使企業(yè)付出了更高的成本，但員工并未實(shí)際收益，即員工實(shí)際繳納的個(gè)稅更高了。本文以全年一次性獎(jiǎng)金為例，采用Excel工具說(shuō)明稅務(wù)籌劃方面的問(wèn)題。通過(guò)采用Excel表格進(jìn)行全年數(shù)據(jù)的分析，能夠使數(shù)據(jù)更直觀地展示出來(lái)，如下圖3所示。

通過(guò)Excel數(shù)據(jù)圖上的顯示能夠看出，全年稅務(wù)籌劃的一次性獎(jiǎng)金要避開(kāi)幾個(gè)“稅收黑洞”。上圖能夠看出在全年一次性獎(jiǎng)金上產(chǎn)生變化的點(diǎn)，在個(gè)人所得稅的計(jì)算時(shí)，需要嚴(yán)格的把控。稅前金額即使超過(guò)1元也會(huì)對(duì)個(gè)稅的計(jì)算產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到稅后所得的金額。例如某公司的員工的工資和年終獎(jiǎng)金合并計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額為960000元，員工稅后收入為629505元。如果員工的工資和年終獎(jiǎng)合并計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額為960000.01元，則員工稅后收入將會(huì)變成541505.01元。由此可見(jiàn)，企業(yè)支付的薪酬高了0.01元，但員工的實(shí)收工資反而更少，兩者相差8萬(wàn)多。所以，了解并熟悉相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)并能對(duì)Excel表格準(zhǔn)確的應(yīng)用，可以避免企業(yè)付出相同甚至更高的成本時(shí)，員工實(shí)際收入?yún)s更少的情況發(fā)生。

（二）全年一次性獎(jiǎng)金稅務(wù)籌劃測(cè)試

為了保證稅務(wù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，采用Excel表格構(gòu)建計(jì)算模型，隨機(jī)抽取每項(xiàng)數(shù)據(jù)的數(shù)值，然后通過(guò)Excel表格中的公式，進(jìn)行全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算以及稅務(wù)籌劃方面的作用較為明顯，主要總結(jié)為以下幾個(gè)方面：第一，Excel表格替代了傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)方法。相比傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)手法，Excel速度大大提升，提高了會(huì)計(jì)工作的整體效率，減輕了財(cái)會(huì)人員時(shí)間和精力的支出問(wèn)題。第二，傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)較為繁瑣。在數(shù)據(jù)較多數(shù)額較大的情況下，會(huì)計(jì)人員由于長(zhǎng)時(shí)間處在高壓的環(huán)境中，很可能會(huì)造成數(shù)據(jù)方面的偏差。Excel能夠通過(guò)自身強(qiáng)大的功能，代替?zhèn)鹘y(tǒng)復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)人員只需要簡(jiǎn)單的操作即可完成大量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)比對(duì)，減少了工作中數(shù)據(jù)出錯(cuò)等問(wèn)題。第三，Excel能夠有效的搭建模型、其自身具備記憶功能。會(huì)計(jì)人員只要掌握了Excel表格的相關(guān)功能，即可完成對(duì)數(shù)據(jù)的高強(qiáng)度把控。Excel在會(huì)計(jì)工作中有很多優(yōu)點(diǎn)，但財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行個(gè)人所得稅計(jì)算以及稅務(wù)籌劃方面工作中，也需要明確其中的原理，并且對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)做到充分的了解，才能更好地完成會(huì)計(jì)相關(guān)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，Excel辦公軟件在處理個(gè)人所得稅計(jì)算以稅務(wù)籌劃方面實(shí)用性較強(qiáng)，并且具備精準(zhǔn)度，大大提升了工作的效率。Excel本身功能強(qiáng)大，具有公式計(jì)算、數(shù)據(jù)處理、圖標(biāo)制作、編程等功能。但是在大部分工作中很多功能沒(méi)有被開(kāi)發(fā)使用，所以在Excel的應(yīng)用上需要每一個(gè)財(cái)會(huì)人員去潛心學(xué)習(xí)。部分財(cái)會(huì)人員對(duì)Excel的各種功能非常熟悉，但是在工作中卻不能運(yùn)用自如，所以需要結(jié)合實(shí)踐進(jìn)行聯(lián)系，切不可紙上談兵。Excel只是人們工作中的輔助工具，財(cái)會(huì)人員不能太過(guò)依賴，需要夯實(shí)自身的專業(yè)技能，把Excel工具與財(cái)會(huì)工作相結(jié)合，才能達(dá)到事半功倍的效果。

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