任宇菲

【摘要】財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ιa(chǎn)投入數(shù)據(jù)以及經(jīng)營回報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析歸納，從而得出兩者之間的關(guān)系以及規(guī)律，所以企業(yè)經(jīng)營者在制定決策的時(shí)候，可以按照財(cái)務(wù)報(bào)表分析所得出的規(guī)律性，進(jìn)而總結(jié)出自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，為經(jīng)營決策提供依據(jù)，有效地提高決策有效性和科學(xué)性。本文通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的核心作用進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理;作用

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)管理中的核心作用

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理方式與方法，它通過計(jì)算、總結(jié)各個(gè)數(shù)據(jù)以達(dá)到了解企業(yè)資產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量的狀況，并據(jù)以向管理層提供決策相關(guān)的依據(jù)與預(yù)測分析。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理重要內(nèi)容，它是確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的措施。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理重要手段，它在會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，幫助管理層制定改善內(nèi)部管理的重要。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以對(duì)企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，它還可以對(duì)企業(yè)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)的分析，例如，可計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，以幫助企業(yè)管理層了解存貨采購的合理性，產(chǎn)品生產(chǎn)周期是否過長，有針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，為企業(yè)管理層制定政策提供依據(jù)。企業(yè)通過財(cái)務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本中的不合理支出，以幫助企業(yè)管理層制定降低產(chǎn)品成本的制度，最重要是幫助企業(yè)降低個(gè)別工作人員貪污舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控

企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助管理層及時(shí)了解各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程與流程，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，可以計(jì)算、分析出盈利、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流動(dòng)等方面的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要補(bǔ)充，它通過計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營利潤。例如，通過計(jì)算指標(biāo)，可以反映企業(yè)償債能力、獲得能力，給企業(yè)管理層、報(bào)表使用人提供重要的參考依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過對(duì)現(xiàn)金流量的計(jì)算，可以綜合地反映企業(yè)經(jīng)營利潤中有多少現(xiàn)金流量流入企業(yè)，從而為企業(yè)管理層計(jì)算最佳籌資額、綜合籌資成本提供參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化目標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為債權(quán)人和投資者提供決策信息

債權(quán)人以及投資者都是企業(yè)在經(jīng)營過程中重要的利益相關(guān)者，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，債權(quán)人以及投資者數(shù)量不斷增多，做好企業(yè)的科學(xué)決策十分重要。債權(quán)人以及投資者主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析來了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況，所以說財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為債權(quán)人和投資者提供重要的決策信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容包括有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況以及盈利償債現(xiàn)金流等情況，可以為相關(guān)利益者提供企業(yè)全面的信息。而企業(yè)決策者也可以結(jié)合財(cái)務(wù)分析提供的信息，來找出企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，基于股東利益最大化的基礎(chǔ)，制定正確的決策，改進(jìn)企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營模式，更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不能全面反映企業(yè)經(jīng)營情況

財(cái)務(wù)報(bào)表只能初步反映企業(yè)資產(chǎn)與經(jīng)營狀況，無法詳細(xì)地為報(bào)表使用人介紹利潤形成、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程，例如，在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映了企業(yè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益余額，這樣是無法反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、債務(wù)支付的能力。因此，企業(yè)不光要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行分析、對(duì)比，還要對(duì)一些如服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)公益、環(huán)境保護(hù)、顧客滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)給予一定的關(guān)注，以全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及綜合競爭能力，為企業(yè)管理層提供全面的分析，以達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，確保企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）未能對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行反映

企業(yè)現(xiàn)金如同人體血液一樣重要，它是開展企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要保障，企業(yè)需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金余額、流動(dòng)性、盈利性進(jìn)行詳細(xì)的了解，判斷企業(yè)某個(gè)項(xiàng)目在未來一定會(huì)計(jì)期間是否可以實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)如果賬面體現(xiàn)的利潤、凈利潤金額很大，但由于大量地采用了賒銷方式銷售，則會(huì)將大量的利潤被客戶所占用，如果只對(duì)利潤表項(xiàng)目進(jìn)行分析、反映，則無法真正體現(xiàn)企業(yè)究竟有多少可變現(xiàn)資產(chǎn)用于日常開銷、償還債務(wù)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員專業(yè)素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，當(dāng)前大部分財(cái)務(wù)人員都缺乏較高水平的專業(yè)知識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)分析結(jié)果和實(shí)際情況存在較大的差異，無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析結(jié)果的作用。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施

（一）企業(yè)應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的重視程度

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要意義，在內(nèi)部樹立起正確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理觀念，以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為重心，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積累財(cái)務(wù)報(bào)表分析的經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

（二）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的應(yīng)用

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的附注是會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成內(nèi)容，它通過表格、文字幫助報(bào)表使用人更加了解企業(yè)經(jīng)營情況、盈利情況，彌補(bǔ)企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)單一性的缺點(diǎn)。目前，我國企業(yè)報(bào)表附注的主要內(nèi)容包括：對(duì)各個(gè)報(bào)表科目進(jìn)行詳細(xì)描述，例如，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分類，并對(duì)有抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述，以向報(bào)表使用人反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)情況。還包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況;企業(yè)合并、分立等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等。它拓展了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容，打破了三張主要報(bào)表內(nèi)容的局限性，使報(bào)表使用者獲得了更廣更有價(jià)值的信息，充分滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的要求。因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)增加會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息的分析，使分析報(bào)告的使用者獲取更多的信息。

（三）在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化現(xiàn)金流量的應(yīng)用

企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終將形成一定的現(xiàn)金流量進(jìn)入企業(yè)或流出企業(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中應(yīng)該關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，這些流量在分析后可以從結(jié)構(gòu)方面反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，例如，可以從投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等方面綜合反映現(xiàn)金流量;可通過將現(xiàn)金流量與經(jīng)營利潤、銷售收入對(duì)比，反映企業(yè)一定金額的收入可獲得的真實(shí)現(xiàn)金情況，可以幫助企業(yè)管理層分析資金周轉(zhuǎn)、回收率。再如，通過將銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行對(duì)比，可以幫助管理層了解應(yīng)收賬款管理情況?，F(xiàn)金能否順利收回不但影響到企業(yè)資金的回籠及生產(chǎn)發(fā)展資金的籌集，還體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的理念與水平，對(duì)現(xiàn)金回收進(jìn)行分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)金保有量的分析可以提示企業(yè)現(xiàn)金是否能夠滿足日常開支及應(yīng)付突發(fā)事件的能力。

（四）不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)素質(zhì)非常重要，直接影響到分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，開展理論知識(shí)培訓(xùn)和實(shí)踐操作培訓(xùn)，切實(shí)提高他們的業(yè)務(wù)水平，保證財(cái)務(wù)分析的可靠性。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析技巧，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益出謀劃策，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，逐步使財(cái)務(wù)人員成為企業(yè)發(fā)展的綜合性人才。企業(yè)管理層應(yīng)注重提升財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，只有財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升了，才能提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理能力與效率，提高企業(yè)整體競爭能力。

總的來說，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，不僅可以為企業(yè)經(jīng)營者提供決策依據(jù)，還可以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的作用，并發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工作中存在的問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，采取科學(xué)的策略，從而更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用。

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