徐時(shí)瓊

摘要：在大數(shù)據(jù)背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展突破傳統(tǒng)模式，開始朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展。技術(shù)的進(jìn)步發(fā)展，可以全面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。基于大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)作用下，必須及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以此影響企業(yè)發(fā)展效益。當(dāng)前出現(xiàn)大量新型商業(yè)模式，若企業(yè)沒有及時(shí)升級(jí)轉(zhuǎn)型，將會(huì)遭受重創(chuàng)，商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)也是如此。在商業(yè)銀行所開展的組織活動(dòng)中，管理會(huì)計(jì)的作用地位非常高，因此在大數(shù)據(jù)時(shí)代遭受的沖擊影響也比較大。此次研究主要是基于大數(shù)據(jù)時(shí)代，探討分析商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)發(fā)展挑戰(zhàn)與機(jī)遇，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到參考性價(jià)值。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;商業(yè)銀行;管理會(huì)計(jì);發(fā)展挑戰(zhàn);面臨機(jī)遇

在經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)面臨較多發(fā)展挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，互聯(lián)網(wǎng)和金融聯(lián)合在一起，互聯(lián)網(wǎng)金融也因此出現(xiàn)。新時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融不僅使商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展，同時(shí)在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，自身也呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。商業(yè)銀行的內(nèi)部管理與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力非常大，為了占據(jù)市場(chǎng)份額，不僅要做好外部營(yíng)銷，還需要加大內(nèi)部管理，全面提升管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的作用和價(jià)值。管理會(huì)計(jì)能夠促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展，商業(yè)銀行利用管理會(huì)計(jì)的大數(shù)據(jù)分析，可以明確企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，防止產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行的安全與穩(wěn)定。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，實(shí)現(xiàn)新理念接軌，深入分析市場(chǎng)機(jī)會(huì)，以此增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)建設(shè)背景

第一，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入重要轉(zhuǎn)型期，商業(yè)銀行面臨盈利能力下降和增速放緩問題，資產(chǎn)質(zhì)量管理問題比較多。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，呈現(xiàn)出階段性特點(diǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，在新時(shí)代面臨著諸多新的挑戰(zhàn)，如資產(chǎn)資糧劣變、金融脫媒、監(jiān)管趨緊及利率市場(chǎng)化等，商業(yè)銀行的生存環(huán)境也發(fā)生了巨大改變。銀行在自身經(jīng)營(yíng)方面，受新環(huán)境的影響，在收入結(jié)構(gòu)、盈利能力及經(jīng)營(yíng)理念等方面，也必須做出響應(yīng)的改變與調(diào)整，以此來適應(yīng)時(shí)代發(fā)展帶來的沖擊。

第二，管理會(huì)計(jì)落后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，國(guó)內(nèi)外差距大，管理會(huì)計(jì)提升空間大。我國(guó)實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以此確保國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性相同。在金融危機(jī)事件爆發(fā)后，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)改進(jìn)了金融工具準(zhǔn)則、價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告框架，同時(shí)修訂了多項(xiàng)新準(zhǔn)則，并與我國(guó)會(huì)計(jì)制度及原則相符。由于管理會(huì)計(jì)的推動(dòng)力不足，創(chuàng)造價(jià)值的傳播力低下，管理會(huì)計(jì)缺乏統(tǒng)計(jì)指南，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，從理論到實(shí)踐均處于落后狀態(tài)。國(guó)際應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)資本占用、作業(yè)成本法、經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率等管理會(huì)計(jì)方法已經(jīng)趨于成熟化，但是上述方法在我國(guó)的應(yīng)用起步晚，效果不明顯。

第三，利率市場(chǎng)化改革、資本市場(chǎng)多層次發(fā)展，要求商業(yè)銀行做好優(yōu)化創(chuàng)新，全面提升管理精細(xì)化。利率市場(chǎng)化改革會(huì)加大銀行資金成本壓力，持續(xù)壓縮存貸利差，對(duì)銀行盈利水平的影響比較大。資本市場(chǎng)發(fā)展過程中，相應(yīng)擴(kuò)大直接融資規(guī)模，從而凸顯出銀行的擠出效益。在金融新環(huán)境下，商業(yè)銀行必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展變革，以此促進(jìn)信息化銀行的發(fā)展，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在信息化銀行發(fā)展中，管理會(huì)計(jì)建設(shè)屬于重要內(nèi)容，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)借助海量數(shù)據(jù)，應(yīng)用先進(jìn)管理技術(shù)和工具，深入挖掘客戶機(jī)制，對(duì)客戶需求進(jìn)行深入分析，以此實(shí)行精準(zhǔn)化營(yíng)銷，建立高效的管理會(huì)計(jì)體系。

第四，大數(shù)據(jù)環(huán)境為管理會(huì)計(jì)發(fā)展提供契機(jī)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的突變。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)中，可以有效作用于管理會(huì)計(jì)中。銀行的數(shù)據(jù)資源龐大，大數(shù)據(jù)研究與應(yīng)用條件優(yōu)越。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上，能夠全面提升管理會(huì)計(jì)的精細(xì)化水平，為銀行提供決策依據(jù)。在管理會(huì)計(jì)中，管理內(nèi)容主要涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理、決策支持、作業(yè)成本管理及信用管理。大數(shù)據(jù)理念與格局會(huì)改變管理會(huì)計(jì)：首先，基于結(jié)果分析和過程挖掘。比如傳統(tǒng)分析方式主要是按照網(wǎng)點(diǎn)存款金額、業(yè)務(wù)收入與發(fā)卡量統(tǒng)計(jì)，之后開展多維度分析。當(dāng)向前延展數(shù)據(jù)觸角，對(duì)于業(yè)務(wù)辦理客戶來說，柜員會(huì)詢問產(chǎn)品使用體驗(yàn)、家庭情況等，上述數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后，能夠展現(xiàn)出較大作用。其次，單類型數(shù)據(jù)向多類型結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)變。例如對(duì)貸款客戶經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行判斷時(shí)，既需要客戶財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要通過綜合信息反饋，深入挖掘客戶的閱讀習(xí)慣、社交模式和網(wǎng)上消費(fèi)等。這樣能夠合理判斷客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。最后，階段性月度報(bào)告轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)報(bào)告。

二、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下出現(xiàn)的問題

（一）現(xiàn)狀分析

與其他企業(yè)相比，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在新常態(tài)背景下，管理會(huì)計(jì)體系明顯發(fā)展速度較慢，公司在上市的路徑中，必須經(jīng)歷股份制改革，并且在上市前，需5—10年的籌備時(shí)間，這一期間處于備案制狀態(tài)。所以，公司在上市前的股份制改革階段，需遵循精細(xì)化管理的要求，全面加大銀行內(nèi)部管理力度，同時(shí)合理應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)理念，通過自身在發(fā)展中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理離不開管理會(huì)計(jì)，并且管理會(huì)計(jì)發(fā)揮著重要作用。比如國(guó)有商業(yè)銀行，在股份制改革上市之后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平逐漸對(duì)接國(guó)際先進(jìn)銀行，對(duì)自身管理會(huì)計(jì)體系不斷完善。

（二）管理會(huì)計(jì)機(jī)制不完善

對(duì)于商業(yè)銀行管理制度而言，在大數(shù)據(jù)背景下，也需順利時(shí)代發(fā)展要求，在制度方面進(jìn)行完善，并轉(zhuǎn)變管理理念。在制定相關(guān)制度規(guī)定時(shí)，只是進(jìn)行形式計(jì)劃與控制。通過分析商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)制度可知，在更新財(cái)務(wù)管理制度，無法為外部環(huán)境提供制度支持，在遇到緊急事件和重要商業(yè)機(jī)會(huì)時(shí)，處理機(jī)制和制度不合理，相應(yīng)影響商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展。

（三）缺乏完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

對(duì)于商業(yè)銀行而言，其性質(zhì)中具有盈利性的特點(diǎn)，所以為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，在管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面，需從前臺(tái)、后臺(tái)的業(yè)務(wù)體系方面，重點(diǎn)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)。而目前，在管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)方面，由于企業(yè)自身重視不足，導(dǎo)致信息系統(tǒng)建設(shè)中存在疏漏，仍不完善。在管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，主要是針對(duì)績(jī)效考核管理，從而導(dǎo)致系統(tǒng)功能比較單一，只可以滿足考核所需數(shù)據(jù)，其它的管理信息則難以提供，對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生影響。基于銀行內(nèi)部分析可知，各類業(yè)務(wù)處于獨(dú)立運(yùn)作狀態(tài)，缺乏集成所有系統(tǒng)信息的管理信息系統(tǒng)，影響管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息收集的完整性，還會(huì)降低銀行戰(zhàn)略制定的參考價(jià)值。

三、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的發(fā)展機(jī)遇

（一）注重管理會(huì)計(jì)工作

對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展而言，管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，使銀行現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系得到完善，并且使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理職能，從基于核算中心，轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)的基于分析中心，使商業(yè)銀行在發(fā)展中，不管是績(jī)效考核、還是發(fā)展戰(zhàn)略制定，都能有更為科學(xué)的依據(jù)。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中，必須注重管理會(huì)計(jì)的作用地位，優(yōu)化設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)，明確大數(shù)據(jù)對(duì)于管理會(huì)計(jì)的影響，能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)。

（二）注重管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，管理會(huì)計(jì)所面臨的科技環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境非常復(fù)雜，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員只具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不了解人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)外接等功能，因此不能針對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展實(shí)況，建立一套完整的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也不能全面應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息。當(dāng)前，高校培養(yǎng)模式主要基于專業(yè)角度，極度缺乏具備財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能、計(jì)算機(jī)專業(yè)水平的人才，商業(yè)銀行無法通過外部招聘方式獲取專業(yè)人才。所以，商業(yè)銀行面臨嚴(yán)峻發(fā)展態(tài)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)和建設(shè)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，采用員工自學(xué)、脫產(chǎn)培訓(xùn)與在職培養(yǎng)等方式，開展針對(duì)性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)活動(dòng)，以此打造一支具備專業(yè)技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析能力、云計(jì)算技術(shù)的管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

（三）基于大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新發(fā)展

在決策會(huì)計(jì)上，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)是數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的過程，在此過程中，大數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息融合已經(jīng)成為發(fā)展趨勢(shì)。由于商業(yè)銀行具備特殊性，海量數(shù)據(jù)儲(chǔ)存量大，能夠?yàn)榇髷?shù)據(jù)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)借助大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，對(duì)客戶信息進(jìn)行集成與整理，將無效信息和隨機(jī)信息去除，深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，明確客戶消費(fèi)需求，按照大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對(duì)客戶服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化改善，以此實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為客戶提供優(yōu)質(zhì)的金融產(chǎn)品，以此加強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。商業(yè)銀行應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí)，必須重視客戶信息保密性，以此確保大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)的安全水平。在物理層，應(yīng)當(dāng)注重計(jì)算機(jī)硬件和軟件的升級(jí)管理，隔離大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)內(nèi)部資源與外部網(wǎng)絡(luò)，以免數(shù)據(jù)泄漏。此外，加大權(quán)限管理力度，給予不同層人員不同的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限及使用權(quán)限，對(duì)管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)知悉量進(jìn)行控制，以此提升數(shù)據(jù)保密性。

四、結(jié)語

綜上所述，在商業(yè)銀行運(yùn)行發(fā)展期間，管理會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用的重要性顯著。管理會(huì)計(jì)能夠促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，能夠結(jié)合商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)與信息技術(shù)，優(yōu)化創(chuàng)新管理方式，以此實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，確保商業(yè)銀行獲得顯著經(jīng)營(yíng)成效。

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