晏曉麗

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 公司治理? 作用? 有效策略

新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化與行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)程度的日益加劇都給現(xiàn)代公司的管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，為了更好應(yīng)對(duì)多重變革，公司內(nèi)部管理人員就需要不斷運(yùn)用新的管理思路，在深入剖析自身發(fā)展情況的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)化地分析，為內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的應(yīng)用保駕護(hù)航。公司管理人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要價(jià)值，將內(nèi)部審計(jì)與公司治理進(jìn)行有效銜接，推動(dòng)審計(jì)工作的全面落地，實(shí)現(xiàn)公司的健康發(fā)展。

一、公司治理過程中內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）凸顯了良好的內(nèi)部控制效果

公司的發(fā)展離不開內(nèi)部制度建設(shè)的輔助，公司治理結(jié)構(gòu)的完善有助于提升公司的運(yùn)營(yíng)水準(zhǔn)，以便更好地應(yīng)對(duì)發(fā)展過程中的各種挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司整體發(fā)展水平的進(jìn)一步提升。隨著公司治理工作的深入化，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了一定的發(fā)展，監(jiān)督管理職能作為內(nèi)部審計(jì)的重要組成因子，其本身有著重要的功能與價(jià)值。公司內(nèi)部規(guī)章制度的運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)工作的落實(shí)效果都可以以內(nèi)部審計(jì)工作為依托進(jìn)行相應(yīng)地監(jiān)督審查，與此同時(shí)，由于公司內(nèi)部在開展運(yùn)營(yíng)管理工作的過程中涉及多個(gè)部門，人員的使用與資源的使用情況較為復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的開展還可以較好地約束員工的日常行為，防止違法違規(guī)問題的產(chǎn)生。

（二）有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展

隨著公司業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣泛化，公司管理部門也在不斷做出積極調(diào)整，通過完善現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理工作使其既定發(fā)展目標(biāo)得到進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。公司管理人員可以通過內(nèi)部審計(jì)工作，提高自身的資本使用效率，更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，這也成為了當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)工作在新的形勢(shì)下，也由原先的傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容向經(jīng)濟(jì)性、效益性方面轉(zhuǎn)變，其工作領(lǐng)域也逐漸擴(kuò)大，如經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等均可納入其中，成為影響公司治理工作的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展可以幫助管理人員找到公司發(fā)展過程中的缺口與薄弱之處，為公司良性發(fā)展提供科學(xué)化的建議，實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）降低了公司的管理風(fēng)險(xiǎn)

公司在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中會(huì)遇到許多不可控的因素，其中風(fēng)險(xiǎn)問題是一個(gè)較難把控的關(guān)鍵點(diǎn)，管理人員可以借助內(nèi)部審計(jì)工作的力量更好地應(yīng)對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就需要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，委派專業(yè)能力較強(qiáng)的工作人員在開展審計(jì)工作的同時(shí)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、科學(xué)的分析，使既定的審計(jì)計(jì)劃與公司發(fā)展相統(tǒng)一，確保公司整體運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)管理原則全面落地，使公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的把控，最終達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，推進(jìn)公司治理工作的科學(xué)化實(shí)施進(jìn)程。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的主要問題

（一）管理體系亟待完善

管理體系的完善程度決定了公司治理工作的最終效果，部分公司為了配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展也制定了相應(yīng)的管理體制，然而其完善程度卻存在很大的不足，致使內(nèi)部審計(jì)管理弱化問題嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化程度另人堪憂，在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮，推進(jìn)效果也大打折扣。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作需體現(xiàn)其嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性，由于現(xiàn)階段審計(jì)工作條件無法得到有效保障，也間接導(dǎo)致了工作的權(quán)威性受到了很大的限制。一旦審計(jì)結(jié)果無法體現(xiàn)其科學(xué)性，其實(shí)際價(jià)值就無法得到保障，無法為公司的科學(xué)化管理與長(zhǎng)期發(fā)展提供有價(jià)值的參考依據(jù)，未能凸顯審計(jì)工作的真實(shí)價(jià)值。

（二）監(jiān)督職責(zé)無法深入實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)工作本身是為了更好地服務(wù)于公司管理與公司運(yùn)營(yíng)，使其實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。特別是內(nèi)部審計(jì)中的監(jiān)督職能更是在一定程度上為公司的長(zhǎng)久治理與科學(xué)化運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造了便利條件，有利于公司管理效果的全面提升。然而在實(shí)際的審計(jì)工作中，公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于其監(jiān)督職能的認(rèn)識(shí)與理解還趨于片面化，未能關(guān)注到監(jiān)督職責(zé)的重要性，也并未實(shí)行更有針對(duì)性的工作制度與工作方法，致使監(jiān)督管理工作大打折扣，未能產(chǎn)生較好的監(jiān)督效果。除此之外，針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行預(yù)測(cè)也是公司開展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一，然而對(duì)于這一方面的工作，相關(guān)人員還存在認(rèn)識(shí)不足的問題，在很大程度上影響了審計(jì)監(jiān)督效果的發(fā)揮，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）控制功能較為薄弱

內(nèi)部審計(jì)工作不是作為一項(xiàng)單一工作內(nèi)容加以實(shí)施的，而是通過將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果全面融入內(nèi)控工作之中，實(shí)現(xiàn)工作效果的全面提升。針對(duì)內(nèi)控工作中的漏洞與不足，都可借助內(nèi)部審計(jì)的效果加以彌補(bǔ)，為內(nèi)部治理工作奠定基礎(chǔ)。然而部分公司在進(jìn)行治理的過程中，內(nèi)部審計(jì)控制功能較為薄弱，有些公司甚至對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行了一定程度的限制，使得審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與合法性較為欠缺，致使工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，不利于公司治理效果的階段性提升。控制功能弱化還會(huì)出現(xiàn)一些連鎖反應(yīng)，致使內(nèi)部審計(jì)與公司治理無法進(jìn)行全面地融合，導(dǎo)致一些矛盾與問題的產(chǎn)生，局限性較為嚴(yán)重，影響了公司的治理成果。

三、完善內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)治理作用的策略

（一）制定全面的管理體制

公司的運(yùn)營(yíng)管理工作與發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施不是一成不變的，會(huì)隨著外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與內(nèi)部情況進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，特別是對(duì)于現(xiàn)階段管理機(jī)制中的不完善之處應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行革新，這也是內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中應(yīng)遵循的既定原則?，F(xiàn)階段的審計(jì)工作中，受到內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間有限、管理體制不健全等方面的限制，公司的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中大多職責(zé)難以明確。鑒于此，在具體實(shí)施的過程中，首先，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來，將具體工作內(nèi)容、實(shí)施主體等加以明確。其次，工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中雖然明確了具體職責(zé)以及工作目標(biāo)，但仍需要通過規(guī)章制度的制定予以確認(rèn)，這樣一來也可以對(duì)內(nèi)審工作的內(nèi)容以及工作方式予以明確。再者，審計(jì)工作的公平性與公正性是開展內(nèi)審工作的前提與基礎(chǔ)，只有其部門本身具備了一定的獨(dú)立性，才能盡量避免受到其他部門的影響，從而更好地開展工作。由此可見，完善、全面的管理體制可以提升審計(jì)工作的實(shí)際效果，實(shí)現(xiàn)公司整體經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)反饋。

（二）加大整體監(jiān)督強(qiáng)度

監(jiān)督職責(zé)作為公司內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一環(huán)，發(fā)揮著較大的作用且會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生較為直接的影響，為了實(shí)現(xiàn)公司預(yù)定的治理工作效果，滿足其發(fā)展需求，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，管理人員不應(yīng)忽略監(jiān)督職能的重要作用，應(yīng)通過不斷強(qiáng)化提升實(shí)施效果，合理開展專項(xiàng)工作等方式對(duì)公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢查，保證財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度與合法性，提出更多有利于公司成長(zhǎng)、可以用作參考依據(jù)的有價(jià)值的決策信息，助力公司得到更大的發(fā)展。與此同時(shí)，由于公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)發(fā)展情況決定著其未來的發(fā)展前景，因此審計(jì)工作的開展也應(yīng)關(guān)注到公司日常生產(chǎn)、管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，將潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患與漏洞進(jìn)行逐一排查，確保該項(xiàng)工作的合理推進(jìn)，有效落實(shí)監(jiān)督職能。

（三）充分發(fā)揮控制功能

內(nèi)部審計(jì)工作的開展不是一成不變的，需要結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展訴求進(jìn)行相應(yīng)地轉(zhuǎn)變與調(diào)整，在具體改革的過程中，審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的發(fā)展觀審視公司發(fā)展情況，并對(duì)其運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行合理的分析，確保內(nèi)控機(jī)制與相關(guān)工作得到全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制效果。與此同時(shí)，為了將內(nèi)部審計(jì)工作的效果最大化地發(fā)揮出來，審計(jì)工作人員應(yīng)在充分考量公司治理需求的基礎(chǔ)上將內(nèi)部審計(jì)的控制職能充分融入到公司管理工作的諸多環(huán)節(jié)之中，將工作的價(jià)值反映到管理的不同環(huán)節(jié)與各個(gè)流程之中，確保可以從多個(gè)維度對(duì)公司的生產(chǎn)、管理等活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以達(dá)到查漏補(bǔ)缺、預(yù)先監(jiān)控的目的，增強(qiáng)決策的科學(xué)性，使公司的治理水平上升到一個(gè)新的高度，實(shí)現(xiàn)公司的管理目標(biāo)與預(yù)期收益。

（四）優(yōu)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理

公司在開展經(jīng)營(yíng)管理的過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向問題是其不得不考慮的一項(xiàng)重要內(nèi)容，且隨著公司管理范圍與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，受到了公司管理人員的重點(diǎn)關(guān)注。如何結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化是公司治理工作面臨的難點(diǎn)與挑戰(zhàn)之一。鑒于此，公司管理人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變?cè)杏^念，顛覆之前的傳統(tǒng)管理手法并將工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面并進(jìn)行合理延伸，深入研究公司當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部審計(jì)工作相融合，以達(dá)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的目的。與此同時(shí)，公司內(nèi)部工作人員應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到唯有做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能實(shí)現(xiàn)良好的公司治理效果，而借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理的作用則可以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的全面延伸，增強(qiáng)公司管理的有效程度，實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，確保公司管理的穩(wěn)定性與發(fā)展的持久性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作作為公司管理的有效手段，可以輔助管理人員與財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)較為復(fù)雜的管理環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，將公司發(fā)展過程中有可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)降至一個(gè)可控的范圍之內(nèi)。公司內(nèi)部應(yīng)不斷強(qiáng)化員工的內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)，采取積極的管理手段，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

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