彭偉

摘 要：在我國國有經(jīng)濟中，地方國有企業(yè)占有相當比重，對我國的經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定就業(yè)起著重要作用。與央企普遍規(guī)模大、財力雄厚、具備完善的內(nèi)部運營機制不同，地方國企規(guī)模不一，內(nèi)部管理水平參差不齊，現(xiàn)行經(jīng)濟形勢下地方國企生存壓力大，許多地方國企經(jīng)營困難，甚至虧損嚴重、資不抵債。因此，我國地方國企就更應該注重內(nèi)部組織管理，練好內(nèi)功，提升內(nèi)部運營效率，才能更好迎接外部挑戰(zhàn)。而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要手段就是加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，它有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低重大經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的科學化管理。

關(guān)鍵詞：地方國有企業(yè)? 財務(wù)內(nèi)部控制? 優(yōu)化策略

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用

國有企業(yè)是指國家擁有所有權(quán)或控制權(quán)的企業(yè)，對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展起著重要作用。國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制嚴格關(guān)系著企業(yè)的運營狀況，如企業(yè)的內(nèi)部資源分配、生產(chǎn)采購和戰(zhàn)略計劃等，可為企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風險，促進企業(yè)良性發(fā)展，確保國有資產(chǎn)保值增值，進而對我國國有經(jīng)濟的發(fā)展起到重要促進作用。

完善的財務(wù)內(nèi)控體系為優(yōu)化企業(yè)資源配置和各崗位的職責分工起著重要作用，能幫助形成企業(yè)內(nèi)部各崗位的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)效率最大化。財務(wù)內(nèi)控可使企業(yè)的會計工作更加規(guī)范，確保企業(yè)的會計法規(guī)制度落實到位，避免管理層貿(mào)然干預會計工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)的失誤，保證會計信息的真實準確。財務(wù)內(nèi)控制度還可保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，可以極大地降低因領(lǐng)導個人判斷失誤而使企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風險。同時，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度還可以有效預防和防止腐敗。

二、地方國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及不足

（一）公司制運營體制不完善

許多地方國企的公司制改制不徹底，有些企業(yè)缺乏成熟的董事會決策運營機構(gòu)，股東、董事會、經(jīng)營層及各高管間的職能劃分不清晰，股東和法人的約束機制不完善，公司管理權(quán)力的分配不合理，造成企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控受到阻礙。許多國有企業(yè)還缺乏明確的發(fā)展目標，雖然國有企業(yè)的特性決定了它具有多元化的發(fā)展目標，而經(jīng)濟效益只是其中一個，但企業(yè)對不同發(fā)展目標之間的關(guān)系處理不好，容易引發(fā)財務(wù)危機。許多地方國企在成本預算和后期控制方面的能力有待提升。

（二）企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控工作不夠重視

地方國企財務(wù)內(nèi)控之所以沒有得到大的發(fā)展，最重要的原因還是企業(yè)及管理層對其的作用認識不到位，對財務(wù)內(nèi)控的功能作用不夠了解，認為它只是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的一種手段，形式化現(xiàn)象嚴重。此外，企業(yè)員工的財務(wù)內(nèi)控意識淡薄也是一大問題，財務(wù)內(nèi)控有時往往只停留在企業(yè)管理層的層面，而沒有下放到全員參與，導致員工參與度不高。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

完善的內(nèi)控制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展的前提和保障。沒有完善的財務(wù)內(nèi)控制度，很多工作都會流于形式或者效率低下，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性。從目前許多地方國企的情況來看，財務(wù)內(nèi)控制度只是在領(lǐng)導的指導下建立的，建立也只是照抄模板，而沒有結(jié)合本公司的實際情況，加上沒有強有力的約束，制度難以有效運行。

（四）企業(yè)資金利用率低

很多國有企業(yè)都存在資金利用率低下的問題。資金利用率低，必然導致運行的高成本，從而增加企業(yè)運營的總成本。首先，國有企業(yè)的資金管理不到位，調(diào)用資金的效率低;其次，國有企業(yè)對資金使用的環(huán)節(jié)沒有嚴格把控，比如在投資一個項目前沒有完全考察項目的風險，存在盲目投資，導致資金收不回來;最后，很多企業(yè)都存在大量的應收賬款，尤其是對于那些賬齡長的應收賬款，企業(yè)沒有及時處理，收回來的可能性極低，還讓他掛在賬上，長此以往，必然會導致大問題的出現(xiàn)。

（五）缺乏財務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才

地方國企由于體制機制原因，導致優(yōu)秀的財務(wù)會計人才進不來、留不住，不少現(xiàn)有財務(wù)人員又墨守成規(guī)不思進取，知識更新慢，企業(yè)的定期培訓少且針對性不足，造成企業(yè)財務(wù)人員無法快速適應內(nèi)部控制制度對財經(jīng)知識、電算化等方面的要求。

三、地方國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）改制創(chuàng)新，強化基礎(chǔ)

地方國有企業(yè)應在黨的十九大精神指引下，不斷改革創(chuàng)新，建立充分適應市場經(jīng)濟條件的完善的市場化公司制運營體制，強化企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會職責，建立完善各項內(nèi)部管理制度和流程，為財務(wù)內(nèi)控體系的建立和運行創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

（二）培養(yǎng)人才，強化認知

在財務(wù)內(nèi)部控制中，專業(yè)的財務(wù)人員直接決定著財務(wù)內(nèi)控工作的成敗，所以要著重增強財務(wù)人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，通過提高財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平來提高公司整體的財務(wù)內(nèi)控水平。企業(yè)可在內(nèi)部加強財務(wù)內(nèi)控的宣傳提升人員意識，還可定期組織培訓，培訓內(nèi)容可以是財務(wù)內(nèi)控方面的法律法規(guī)，也可以是結(jié)合公司實際的內(nèi)控制度講解。此外，企業(yè)還可從外招聘財務(wù)內(nèi)控的專門人才。

（三）構(gòu)建財務(wù)風險防控體系

在當前經(jīng)濟形勢變幻莫測的情形下，企業(yè)要懂得如何規(guī)避風險。規(guī)避風險的一個重要手段就是構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風險防控體系，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制。地方國有企業(yè)可以單獨設(shè)置財務(wù)風險管理部門，針對企業(yè)的有關(guān)項目，搜集外部有效資料，結(jié)合本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和自身實例，對總體風險分析評估，尤其注意潛在風險的識別，很多企業(yè)的失敗都源于潛在風險的爆發(fā)。

（四）提升資金管理水平

現(xiàn)金流是企業(yè)的生命線，所以在平時企業(yè)就應該加強對資金的管理，強化財務(wù)內(nèi)部控制。首先企業(yè)要建立嚴格的資金使用審批制度，所有資金必須嚴格按照資金申請使用的流程進行，督促使用部門做好資金預算，提高資金利用效率。其次就是資金使用的記錄，每一筆資金的進出都要做好記錄，有據(jù)可查，以免在出現(xiàn)意外情況時找不到問題根源。

（五）建立健全財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督體系

為保證財務(wù)內(nèi)部控制有效運行，企業(yè)可實行財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督制度。每個國有企業(yè)都應該有獨立的審計部門和一批優(yōu)秀的審計人才。審計監(jiān)督負責人和財務(wù)內(nèi)部控制負責人是不相容職務(wù)，需交給不同的人負責，以保證審計的獨立性。企業(yè)可對財務(wù)管理實行信息化監(jiān)督，通過大數(shù)據(jù)來看財務(wù)管理工作是否異常。

（六）建立預警信息系統(tǒng)

國有企業(yè)可在財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上創(chuàng)建預警內(nèi)控系統(tǒng)。在正確的范圍內(nèi)，成本費用嚴格依照預算值來設(shè)置預警值，每月超出這個標準，系統(tǒng)就會預警，一旦超過了季度值系統(tǒng)會自動將報銷行為暫時關(guān)閉，并上報給管理層。預警信息系統(tǒng)可自動對一些硬性的指標進行監(jiān)測，一旦超出就會給管理層警示，信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控更加完善。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營越來越朝著集約化的方向發(fā)展，因此管理人員要及時轉(zhuǎn)變管理理念，順應時代發(fā)展潮流，使企業(yè)擁有不斷競爭的活力。加強地方國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，可有效提升地方國企的內(nèi)部管理水平，降低運營成本，使企業(yè)整體優(yōu)勢更加明顯。財務(wù)管理工作是企業(yè)其他工作的基礎(chǔ)，所以，地方國企應當端正態(tài)度，認識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，建立健全財務(wù)內(nèi)控體系、培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控人才，提高自身財務(wù)內(nèi)控水平。

參考文獻

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