丁安平

摘 要：在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展的環(huán)境下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)難以滿(mǎn)足現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求。相關(guān)部門(mén)需要從財(cái)務(wù)信息化角度入手，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法建設(shè)與創(chuàng)新。本文就結(jié)合財(cái)務(wù)信息化與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)信息化給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的影響，根據(jù)分析結(jié)果，提出財(cái)務(wù)信息化優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化;企業(yè);內(nèi)部審計(jì)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮了重要作用，因此要加深審計(jì)探究，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。然而，在當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)過(guò)于形式化，尤其是在信息化背景下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法比較局限，無(wú)法保證審計(jì)工作效果。隨著財(cái)務(wù)信息化時(shí)代來(lái)臨，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展指明了方向，企業(yè)可將內(nèi)部審計(jì)和市場(chǎng)聯(lián)系，以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為依據(jù)，加強(qiáng)審計(jì)信息化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)水平提升。

一、財(cái)務(wù)信息化與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化是指企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)通過(guò)使用各種信息技術(shù)，建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，讓原本處于分離狀態(tài)的企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源的開(kāi)發(fā)和使用，為企業(yè)內(nèi)外部信息使用者提供數(shù)據(jù)支持，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平。從企業(yè)自身角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容，更是衡量企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供支持，注入新的活力。如果企業(yè)沒(méi)有給予內(nèi)部審計(jì)工作高度重視，將會(huì)使企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平降低，加劇風(fēng)險(xiǎn)[1]。把財(cái)務(wù)信息化整合到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，能夠引導(dǎo)企業(yè)分析財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題，提出相應(yīng)措施。財(cái)務(wù)信息化能夠讓企業(yè)利用信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源整合，切合市場(chǎng)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源全面整理，滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展要求。審計(jì)信息化結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。

二、財(cái)務(wù)信息化給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的影響

（一）信息管理影響

在財(cái)務(wù)信息化背景下，所有財(cái)務(wù)信息會(huì)整合在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率會(huì)升高。如果沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨意被各級(jí)人員查閱和使用，就會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。在內(nèi)部審計(jì)中，人工輸入原始數(shù)據(jù)后，剩余數(shù)據(jù)處理應(yīng)交由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自行處理，這讓計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)硬件及軟件系統(tǒng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，最為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就是軟件信息更改或者系統(tǒng)癱瘓等，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是把信息系統(tǒng)當(dāng)做支撐，以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為根本。在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，網(wǎng)絡(luò)中潛藏著各種風(fēng)險(xiǎn)，部分風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響是無(wú)法補(bǔ)救的，如人員無(wú)法進(jìn)入、病毒進(jìn)攻等?？傊?，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息讓企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)增多，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇也需要在傳統(tǒng)評(píng)估范疇內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)擴(kuò)充。

（二）內(nèi)部控制影響

財(cái)務(wù)信息化給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范疇?zhēng)?lái)了一定影響。在財(cái)務(wù)信息化背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)工作范疇隨之?dāng)U充，在保留原始會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的情況下，增加了諸多新的業(yè)務(wù)，如網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)上銷(xiāo)售等，這些業(yè)務(wù)類(lèi)型讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作量隨之增加，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。除了內(nèi)部審計(jì)工作范疇擴(kuò)充之外，內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)也發(fā)生了變化[2]。在傳統(tǒng)手工記賬模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)主要以人工控制為主，隨著財(cái)務(wù)信息化時(shí)代來(lái)臨，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施涉及了人為、軟件等要素，通常以后者為主，這改變了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，將人為控制變?yōu)槿藱C(jī)控制，無(wú)法保證工作效果。

（三）審計(jì)監(jiān)督影響

隨著財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有信息化特點(diǎn)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，能夠及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題并處理，讓信息快速傳遞，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供數(shù)據(jù)參考，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平。在財(cái)務(wù)信息化背景下，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作滲透到企業(yè)各個(gè)層級(jí)中，帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息技術(shù)提高，維護(hù)系統(tǒng)安全運(yùn)行，將信息技術(shù)監(jiān)管落實(shí)到具體位置，獲取理想的監(jiān)督管理效果。眾所周知，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，其在為企業(yè)工作開(kāi)展提供便利的同時(shí)，也加劇了各種風(fēng)險(xiǎn)。為降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，企業(yè)管理者需要明確業(yè)務(wù)流程，意識(shí)到作業(yè)環(huán)節(jié)給企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理增加難度的事實(shí)。

三、財(cái)務(wù)信息化下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在財(cái)務(wù)信息化背景下，要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，需要強(qiáng)化企業(yè)所有人員的思想意識(shí)，讓其能夠深入了解內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的作用。隨著財(cái)務(wù)信息化時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素隨之增多，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)強(qiáng)化是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要因素。為防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要從計(jì)算機(jī)軟件與硬件風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，做好軟件加密處理工作，加強(qiáng)硬件安全建設(shè)，平時(shí)對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)管，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性與安全性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中的各個(gè)問(wèn)題并處理[3]。在風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，還要定期對(duì)軟件進(jìn)行殺毒，建立防火墻，對(duì)局域網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)管，定期對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行總結(jié)，不斷調(diào)整和改進(jìn)，保證計(jì)算機(jī)硬件與軟件運(yùn)行的安全性。除此之外，企業(yè)還要把內(nèi)部審計(jì)信息化融入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可能。所以，企業(yè)需要把內(nèi)部審計(jì)信息化融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過(guò)優(yōu)化管理流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的科學(xué)分配，在各部門(mén)的高效配合下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平，從根源上避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，把審計(jì)信息化融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中，能夠把企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)充分連接，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)因果關(guān)系，獨(dú)立分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（二）完善內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)信息化在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮了重要意義，因此，企業(yè)需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，從而將自身價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部審計(jì)流程的有機(jī)結(jié)合。與此同時(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，不管是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，還是內(nèi)部控制管理體系實(shí)施，都要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)環(huán)境變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而建立可行的內(nèi)部控制管理體系，保證內(nèi)部管理工作順利落實(shí)，發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。在財(cái)務(wù)信息化背景下，能夠讓不兼容崗位充分分離，但與此同時(shí)也會(huì)讓其職責(zé)逐漸弱化，這也就預(yù)示著企業(yè)各個(gè)部門(mén)及崗位之間的牽制效應(yīng)不斷減弱[4]。對(duì)此，企業(yè)可以通過(guò)建立內(nèi)部控制體系的方式，對(duì)其進(jìn)行約束。

（三）建立審計(jì)信息化系統(tǒng)

首先，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)部門(mén)可以對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，為后續(xù)審計(jì)工作順利進(jìn)行提供數(shù)據(jù)支持。通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的合理使用，對(duì)審計(jì)管理相關(guān)數(shù)據(jù)及報(bào)告進(jìn)行隨機(jī)檢查。建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠從根源上避免重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象，提高審計(jì)工作效率。其次，加強(qiáng)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)。為促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)工作順利進(jìn)行，需要不斷加強(qiáng)一體化審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)要求審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息化背景下的審計(jì)工作要求進(jìn)行適當(dāng)改革，在建設(shè)過(guò)程中，需要注重業(yè)務(wù)與技術(shù)的規(guī)范性，并且利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立審計(jì)信息化系統(tǒng)，讓審計(jì)信息化工作更加規(guī)范和專(zhuān)業(yè)。最后，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)一體化管理。隨著財(cái)務(wù)信息化快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要加強(qiáng)審計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。企業(yè)在實(shí)施信息一體化審計(jì)工作時(shí)，通過(guò)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn)，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，為系統(tǒng)普及和推廣提供支持。在推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)一體化管理工作時(shí)，審計(jì)工作人員可以利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改革，降低現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的繁瑣性，從而節(jié)約成本，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理

在財(cái)務(wù)信息化背景下，大部分企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，主要以事后審計(jì)為主，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表審查上，屬于事后審計(jì)，這種方法存在的問(wèn)題在于審計(jì)比較落后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)不全面。為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)與管理審計(jì)，把審計(jì)要點(diǎn)由之前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前、事中、事后審計(jì)，從根源上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)效性[5]。除此之外，企業(yè)需要把外部審計(jì)當(dāng)作內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系建設(shè)的根本，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管水平。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量將直接影響一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，需要得到企業(yè)的高度重視。隨著時(shí)代發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)難以滿(mǎn)足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，而財(cái)務(wù)信息化為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展指明了方向。本文對(duì)財(cái)務(wù)信息化給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的影響進(jìn)行分析，從而提出提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的方法，以更好地符合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展要求。

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